会计分录大全汇总必备.doc

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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流会计分录大全汇总必备【精品文档】第 27 页目录销售费用期间费用01职工薪酬期间费用02商品维修费期间费用03运输费期间费用04装卸费期间费用05包装费期间费用06保险费期间费用07广告费和业务宣传费期间费用08展览费期间费用管理费用期间费用01开办费期间费用02折旧费期间费用03修理费期间费用04办公费期间费用05水电费期间费用06差旅费期间费用07职工薪酬期间费用08业务招待费期间费用09研究费用期间费用10技术转让费期间费用11长期待摊费用摊销期间费用财务费用期间费用01利息费用期间费用02汇兑损失期间费用03手续费期间费用04现金折扣期间费用营业

2、外支出其他损失01存货的盘亏、毁损、报废损失其他损失02非流动资产处置净损失其他损失03坏账损失其他损失06自然灾害等不可抗力因素造成的损失其他损失07税收滞纳金、罚金、罚款其他损失08被没收财物的损失其他损失所得税费用所得税期间费用生产成本成本01基本生产成本成本02辅助生产成本成本03制造费用成本04劳务成本成本制造费用成本01机物料消耗成本02修理费成本03职工薪酬成本04折旧费成本05办公费成本06水电费成本研发支出成本工程施工成本主营业务成本营业成本及税金其他业务成本营业成本及税金销售材料的成本营业成本及税金出租固定资产的折旧费营业成本及税金出租无形资产的摊销额营业成本及税金营业税金

3、及附加营业成本及税金01增值税营业成本及税金02城市维护建设税营业成本及税金03地方教育附加营业成本及税金04教育费附加营业成本及税金05印花税营业成本及税金成本库存现金流动资产银行存款流动资产备用金（部门）流动资产其他货币资金流动资产01银行汇票流动资产02银行本票流动资产03信用卡流动资产04外埠存款流动资产短期投资流动资产应收票据流动资产应收账款流动资产预付账款流动资产应收股利流动资产应收利息流动资产其他应收款流动资产材料采购流动资产在途物资流动资产原材料流动资产材料成本差异流动资产库存商品流动资产商品进销差价流动资产委托加工物资流动资产周转材料流动资产包装物流动资产低值易耗品流动资产消

4、耗性生物资产流动资产长期债券投资长期资产长期股权投资长期资产固定资产长期资产累计折旧长期资产在建工程长期资产工程物资长期资产固定资产清理长期资产无形资产长期资产累计摊销长期资产长期待摊费用长期资产待处理财产损溢长期资产资产+ 借方 -期间费用 成本 资产短期借款流动负债应付票据流动负债应付账款流动负债预收账款流动负债应付职工薪酬流动负债01职工工资流动负债02奖金、津贴和补贴流动负债03职工福利费流动负债04社会保险费流动负债05住房公积金流动负债06辞退福利流动负债应交税费流动负债01增值税流动负债0101进项税额（借）流动负债0102销项税额流动负债0103进项税额转出流动负债0104已交

5、税金（借）流动负债0105转出未交增值税（借）流动负债02消费税流动负债03城市维护建设税流动负债04企业所得税流动负债05资源税流动负债06土地增值税流动负债07城镇土地使用税流动负债08房产税流动负债09车船税流动负债10教育费附加流动负债11排污费流动负债12个人所得税流动负债13未交增值税流动负债应付利息流动负债应付利润流动负债其他应付款流动负债递延收益长期负债长期借款长期负债长期应付款长期负债负债实收资本所有者权益资本公积所有者权益盈余公积所有者权益01法定盈余公积所有者权益02任意盈余公积所有者权益03职工奖励及福利基金所有者权益04储备基金所有者权益05企业发展基金所有者权益06

6、利润归还投资所有者权益本年利润所有者权益利润分配所有者权益01应付利润所有者权益02未分配利润所有者权益03提取法定盈余公积所有者权益04提取任意盈余公积所有者权益所有者其权益主营业务收入营业收入其他业务收入营业收入01销售材料营业收入02出租固定资产营业收入03出租无形资产营业收入投资收益其他收益营业外收入其他收益01非流动资产处置净收益其他收益02政府补助其他收益03捐赠收益其他收益04盘盈收益其他收益05汇兑收益其他收益出租包装物和商品的租金收入其他收益逾期未退包装物押金收益其他收益确实无法偿付的应付款项其他收益已作坏账损失处理后又收回的应收款项其他收益违约金收益其他收益损益类科目（费用

7、+成本） 收入类科目:、投资收益、公允价值变动损益费用类科目:、直接计入当期利润的:直接计入当期利润的损失:- 贷方 +负债 所有者权益 收入 一、 工资（1） 计提工资、社保（月底）借：管理费用-工资 销售费用-工资借：管理费用-社保-各社保明细销售费用-社保-各社保明细贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分20%）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分6%）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分2%）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分0.8%）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分12%）（2） 工资发放时（月初）借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-社保-养老（

8、个人负担部分8%）其他应付款-社保-医疗（个人负担部分2%） 其他应付款-社保-失业（个人负担部分1%） 其他应付款-公积金（个人负担部分12%） 应交税费-个人所得税（税前工资-社保后）*3% 银行存款（实际发放到手部分）（3）:缴纳社保、公积金和个人所得税借：其他应付款-社保-医疗（个人负担部分） 其他应付款-社保-失业（个人负担部分） 其他应付款-社保-养老（个人负担部分） 其他应付款-公积金（个人负担部分） 应交税费-个人所得税借：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分） 应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分） 应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分） 应付职工薪酬-社保-工伤（企业

9、负担部分） 应付职工薪酬-公积金（企业负担部分）贷：银行存款基础会计分录汇总大全（最新整理版）基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入二、 筹资 1、筹资时 2、接受投资时借：银行存款 借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价） 贷：长期借款/短期借款 贷：实收资本*归还借款时做反分录三、 供应阶段1、 购材料时 发票与材料同时到发票先到 物资运到，验收入库借：原材料借：在途物资（含运费）借：原材料（入库） 应交税费增（进） 应交税费增（进） 贷：在途物资 贷：银行存款/应付账款 贷：银行存款/应付账款材料已到

10、，月末发票账单未到购入固定资产借：原材料 借：固定资产 贷：应付账款暂估应付账款 贷：银存注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理其他货币资金（外埠存款）开立采购专户 用此专款购货借：其他货币资金外埠存款 借：物资采购 贷：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款2、 发出材料平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料3、 材料委托加工物资发出委托加工物资支付加工费、运杂费、增值税交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等加工完成收回加工物资借：原材料（

11、验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资4、 周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分（2）随产品出售借：生产成本借：营业费用（不单独计价） 贷：包装物 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时收取押金收取租金 借：其他业务支出（出租）借：银行存款 借：银行存款 营业费用（出借） 贷：其他应付款 贷：应交税费增（销） 贷：包装物 其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销退还包装物 （不管是否报废）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）借：其他应付款 贷：银行存款 其他业务支出（消

12、费税） 贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税 其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借）四、 生产阶段1、领料 2、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间） 借：生产成本（基本生产工人的） 制造费用（一般车间） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理部门） 管理费用（行政管理人员） 销售费用等 销售费用等 贷：原材料 贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧 4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用（车间）借：生产成本 借：库存商品 管理费用（管理用） 贷：制造费用 贷：生产成本 贷：累计折

13、旧五、 销售阶段1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款 贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转 3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加 贷：库存商品/原材料 贷：应交税费-应交营业税/消费税等 六、 利润结转1、收入类结转 2、费用结转3、计提并结转所得税借：收入类账户 借：本年利润80借：所得税费用 （100-80）*25%=5 贷：本年利润 100 贷：费用类账户 贷：应交税费-应交所得税 5 借：本年

14、利润 54、将本年利润结转至利润分配 贷：所得税费用5借：本年利润 100-80-5=15 贷：利润分配-未分配利润15七、 利润分配1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分配-提取法定盈余公积 15*10% -应付股利 15*30% 贷：盈余公积 法定盈余公积 1.5 应付股利 4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润 6 贷：利润分配-提取法定盈余公积 15*10% -应付股利 15*30%八、 其他类1、预借差旅费 2、报销借：其他应收款-* 借：管理费用（实际报销额） 贷：库存现金 库存现金（未花销部分） 贷：其他应收款-*（原预借的金额）3、各

15、类罚款支出收入借：营业外支出 借：银行存款 贷：银行存款 贷：营业外收入4、流动资产 盘 盈 盘 亏发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：库存现金/原材料处理时 借：待处理财产损溢 借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款） 贷：营业外收入（库存现金） 营业外支出（非正常损失） 管理费用 （原材料） 管理费用（收发计量原因）（库存现金） 贷：待处理财产损溢5、固定资产 盘 盈 盘 亏发现时借：固定资产 借：待处理财产损益 贷：累计折旧 累计折旧 以前年度损益调整 贷：固定资产处理时 借：以前年度损益调整借：营业外支出固定资产盘亏 贷：应交税费-所得税（25%） 贷

16、：待处理财产损益借：以前年度损益调整 贷：盈余公积（10%） 利润分配6、各类广告、展览支出借：销售费用 贷：银行存款7、计提利息 支付利息借：财务费用 借：应付利息 贷：应付利息 贷：银行存款银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款坏账损失（1）直接转销法实际发生损失时重新收回时借：管理费用 借：应收账款 贷：应收账款 贷：管理费用借：银行存款 贷：应收账款（2）备抵法提取坏账准备金时发生坏账时重新收回时 也可以这样做借：管理费用 借：坏账准备借：应收账款借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 贷：坏账准备 贷：坏账准备借：银

17、行存款 贷：应收账款九、 投 资1、 短期投资购入收到持有时期内的股利或利息转让、出售借：短期投资-股票/债券/基金X借：银行存款/现金借：银行存款 应收股利、应收利息 贷：短期投资股票/债券X 短期投资跌价准备股/债X 贷：银行存款 贷：短期投资 股票/债券X 其他货币资金【应收股利/应收利息】 注：收到购入时的现金股利、债券利息投资收益出售股/债X 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息2、 长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业II投资

18、年度i属于投资前的 ii属于投资后的III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利股利收入借：应收股利借：应收股利 贷：长期股权投资企业 贷：投资收益股利收入 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认 ii摊销借：长股权投资企业投资贷成本 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：银行存款 贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股投差额 借：长期股权投资企业股权投资差额 贷：长股权投资企业投资成本 贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损

19、益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时 ii被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资企业损益调整 借：应收股利企业（实际数） 贷：投资收益股权投资收益 贷：长股权投资企业损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备 （捐赠物价值*（1-33）*持股比例）注：如被投资单

20、位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资成本 长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利 借：应收股利 贷：长期股权投资企业投资成本 贷：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业 贷：投资收益成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整iii再次计算股权投资差额借：长期股权投资企业

21、投资成本 200成本法转换为权益法时初始投资成本20052302 企业股权投资差额 1借：长期股权投资企业股投差额 2 企业损益调整 5 贷：长股权投资企业投资成本 2 企业股权投资准备 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205借：长期股权投资企业投资成本 7 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 贷：长期股权投资企业损益调整 5 资本公积股权投资准备 2 企业股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022ii追加投资时借：长期股权投资企业投资成本 302iv以后分派利润或现金股利同权益法 贷：银行存款 302注：投资

22、前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认 资本公积准备项目的处理借：银行存款 借：资本公积股权投资准备 长期股权投资减值准备 贷：资本公积其他资本公积 贷：长期股权投资 注：转增资本时 投资收益股权出售收益/损失 借：资本公积其他资本公积 应收股利（尚未领取的现金股利或利

23、润） 贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额3、投资的期末计价（略）4、委托贷款发放贷款按期计提利息借：委托贷款本金借：委托贷款利息 贷：银行存款 贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）十、 固 定 资 产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置

24、I购入不需安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产i购入ii领用安装材料、支付工资iii交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定资产 贷：银行存款 贷：原材料 贷：在建工程 应交税金增进转出 应付工资投资者投入借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资 i

25、i领用工程物资iii领用本企业产品借：工程物资（含税金）借：在建工程 借：在建工程自营工程 贷：银行存款 贷：工程物资 贷：库存商品 应交税金增（销）iv领用安装材料 v支付工程人员的工资、福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程 借：在建工程 借：在建工程 贷：原材料 贷：应付工资/应付福利费 贷：生产成本辅助生产成本 应交税金增进转出 vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用ix剩余工程物资转作企业存货借：固定资产借：原材料 贷：在建工程 应交税金增（进） 贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，

26、净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款 ii交付使用借：在建工程 借：固定资产 贷：银行存款 贷：在建工程 无偿调入借：固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用）2. 减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出 捐赠转出借：长期股权投资 借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额） 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理 ii支付

27、清理费用借：固定资产清理（净值）借：固定资产清理 累计折旧 贷：银行存款 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值）iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税v结转净损失（或净收益）借：固定资产清理借：营业外支出处置固净损失（正常经营） 贷：应交税金应交营业税（售价5） 营业外支出非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理3. 固定资产折旧i计提折旧借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧 贷：固定

28、资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4. 固定资产的后继续支出（1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估

29、计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程 借：在建工程 累计折旧 贷：银行存款 贷：固定资产iii残料变价收入 iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：银行存款借：固定资产 贷：在建工程 贷：在建工程十一、 无 形 资 产1. 无形资产购入的无形资产投资者投入 借：无形资产（实际支付价款）借：无形资产（投资双方确认价） 贷：银行存款 贷：实收资本/股本 注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 接

30、受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积 银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本） 贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程 贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款借：银行存款 无形

31、资产减值准备 贷：其他业务收入 营业外支出出售无形资产损失结转发生的相关支出 贷：无形资产借：其他业务支出（如服务费，营业税） 应交税金-应交营业税 贷：银行存款 营业外收入出售无形资产收益摊销（期限一经确定，不能改）借：管理费用（自用的无形资产） 其他业务支出（出租的无形资产） 贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后

32、，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2. 其他资产长期待摊费用（应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用）i发生时 ii摊销时借：长期待摊费用 借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：银行存款 贷：长期待摊费用十二、 流 动 负 债1. 应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款（1）借款时 （2）按月预提利息到期还本付息时借：银行存款借：财务费用利息支出借：短期借款 贷：短期借款 贷：预提费用 预提费用 财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款4. 短期债券收到债券款计提利息 借：银行存款借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短期债券(实收发行债券款) 贷：应付短期

33、债券 注：若金额小可在还本付息时处理到期偿还本息借：应付短期债券借：应付短期债券 财务费用 利息支出 贷：银行存款 贷：银行存款5. 预收账款预收时 发货时补付货款时借：银行存款借：预收账款 借：银行存款 贷：预收账款 贷：主营业务收入 贷：预收账款 应交税金增（销） 银行存款 （运杂费）6.应付工资支付职工工资 月份终了进行分配，计入有关费用借：应付工资 借：生产成本（生产工人） 贷：现金 制造费用（车间或分厂管理人员）注：支付退休人员工资（即退休费） 管理费用（厂部行政管理人员）借：管理费用 营业费用（专设销售机构人员） 贷：现金 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他

34、应付款（工会人员） 贷：应付工资7. 应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）支付时借：生产成本等（科目同工资的提取）借：应付福利费 贷：应付福利费 贷：库存现金注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8、 应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利 贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利

35、 盈余公积 贷：利润分配-未分配利润9. 其他应付款提取工会经费提取职工教育经费借：管理费用（工资总额2）借：管理费用（工资总额1.5） 贷：其他应付款-工会经费 贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金收取存入保证金(如包装物押金)借：管理费用、营业费用、制造费用借：银行存款 贷：其他应付款 贷：其他应付款10. 其他应交款应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时(按月矿产品销售收入) ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：管理费用矿产资源补偿费

36、借：物资采购 贷：其他应交款应交矿资偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金借：应付工资 贷：其他应交款应交住房公积金 贷：其他应交款应交住房公积金iii实际上交时注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。借：其他应交款应交住房公积金 贷：银行存款11. 应交税费（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%） 应交税费增进（买价*10%） 贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进货物 ii销售货物或

37、提供劳务借：物资采购（价税合计）借：应收账款 贷：应付帐款 贷：主营业务收入（不含税价） 应交税费增销视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方 ii接受方，视同购进借：长期股权投资 借：原材料/库存商品（成本价） 贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增进（计税价*税率） 应交税金增销（计税价*税率） 贷：实收资本注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本不予抵扣项目的账务处理ii购入时不能确认i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：原材料借：固定资产/原材料（价税合计） 应交税金增进 贷：银行存款 贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金增进转出 原材料转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税 ii转出未交增值税借：应交税金未交增值税 借：应交税金增转出未交增值税 贷：应交税金增转出多交增值税 贷：应交税金未交增值税进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益待处流资损益 贷：应交税金增（进转出）已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金 贷：银行存款 注：若退回