财务会计与预付货币资金管理知识分析.pptx

《财务会计与预付货币资金管理知识分析.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计与预付货币资金管理知识分析.pptx（40页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、一、会计的本质一、会计的本质 1、管理活动论、管理活动论 2、信息系统论、信息系统论二、会计的基本职能二、会计的基本职能 1、会计核算、会计核算 2、会计监督、会计监督三、会计规范三、会计规范1、会计法、会计法 2、会计准则（基本准则与具体准则）、会计准则（基本准则与具体准则） 3、会计制度、会计制度 财务会计是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则财务会计是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为所有者、债为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为所有者、债权人提供会计信息的对外报告会计。权人提供会计信息的对外报告会计。四、四、现代会计的两大分

2、支现代会计的两大分支财务会计与管理会计财务会计与管理会计与管理会计相比，财务会计具有以下特征：与管理会计相比，财务会计具有以下特征： 1.1.财务会计以计量和传送信息为主要目标财务会计以计量和传送信息为主要目标 2.2.财务会计以财务报告为工作核心财务会计以财务报告为工作核心 3.3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法。信息加工的基本方法。 4.4.财务会计以公认会计原则为指导财务会计以公认会计原则为指导1.1.向财务报告使用者提供决策有用的信息向财务报告使用者提供决策有用的信息2.2.反映企业管理层受托责任的履行情况反映企业管理

3、层受托责任的履行情况会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量权责发生制权责发生制五、五、企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则（一）财务报告目标一）财务报告目标（三）会计基础三）会计基础 （二）会计基本假设二）会计基本假设1.1.可靠性可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。计信息真实可靠、内

4、容完整。2.2.相关性相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.3.可理解性可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。和使用。4.4.可比性可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。 不仅包括横向

5、的比较，也包括纵向的比较。不仅包括横向的比较，也包括纵向的比较。（四）会计信息质量要求四）会计信息质量要求5.5.实质重于形式实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6.6.重要性重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7.7.谨慎性

6、谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。但是，谨慎持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。但是，谨慎性的应用应当注意要适度谨慎。性的应用应当注意要适度谨慎。8.8.及时性及时性 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。认、计量和报告，不得提前或者延后。 1.1.资产资产 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、资产，是指企业过去

7、的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.2.负债负债 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。益流出企业的现时义务。3.3.所有者权益所有者权益 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 （五）会计要素五）会计要素4.4.收入收入 收入，是指企业在日常活动中形成的、会

8、导致所收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的总流入。5.5.费用费用 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.6.利润利润 利润是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去利润是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 历

9、史成本历史成本 重置成本重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。付的现金或者现金等价物的金额计量。 可变现净值可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销

10、售费用以及相关税费后的金额计量。销售费用以及相关税费后的金额计量。 现值现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。现金流出量的折现金额计量。 公允价值公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量

11、。 （六）会计计量六）会计计量 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。息和资料。 财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等四张报表及其附注，其中所有者权益变动表是新增加权益变动表等四张报表及其附注，其中所有者权益变动表

12、是新增加的报表。的报表。（七）财务报告七）财务报告1. 教学目标：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容和现金教学目标：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算；掌握应收票据、应收账算与核对；掌握其他货币资金的核算；掌握应收票据、应收账款、预付账款的概念、种类和会计处理；掌握应收款项减值的款、预付账款的概念、种类和会计处理；掌握应收款项减值的会计处理。会计处理。 2. 教学重点：现金的清查教学重点：现金的清查 ；银行存款核算与核对；应收票据、应；银行存

13、款核算与核对；应收票据、应收账款的会计处理和应收款项的减值。收账款的会计处理和应收款项的减值。3. 教学方法：采取讲授的方法。教学方法：采取讲授的方法。4. 教学内容：教学内容： 一、货币资金一、货币资金 二、应收票据二、应收票据 三、应收账款三、应收账款 四、预付账款及其他应收款四、预付账款及其他应收款 五、应收款项的减值五、应收款项的减值第一节第一节 货币资金货币资金一、货币资金的概述一、货币资金的概述 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产

14、，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。标。 1、概念、概念 是企业停留在货币形态的那部分资金是企业停留在货币形态的那部分资金 2、内容、内容 1）按形式分）按形式分: 铸币、纸币、银行活期存款、支票、本票、汇铸币、纸币、银行活期存款、支票、本票、汇 票等票等 2）按地点和用途分）按地点和用途分 :库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金 3、特点、特点 是企业资产中流动性最强的部分，是任何企业是企业资产中流动性最强的部分，是任何企业 进行生产经进行生产经 营活动的基本条件。营活动的基本条件

15、。 4、货币资金的控制、货币资金的控制 为了确保货币资金的安全与完整。一方面要严格为了确保货币资金的安全与完整。一方面要严格遵守国家有关货币资金的管理规定，另一方面要建立遵守国家有关货币资金的管理规定，另一方面要建立健全企业的货币资金内控制度。健全企业的货币资金内控制度。 1）账钱分管制度）账钱分管制度 应建立货币资金业务的岗位责任制，实行账钱分应建立货币资金业务的岗位责任制，实行账钱分管制度，即管钱的不管账，管制度，即管钱的不管账， 管账的不管钱。出纳人管账的不管钱。出纳人员与会计人员应相互牵制与监督，还应不定期轮岗。员与会计人员应相互牵制与监督，还应不定期轮岗。 出纳人员一般只能从事以下业

16、务：现金收付和保出纳人员一般只能从事以下业务：现金收付和保管、跑银行、登记现金和银行存款日记帐等，但不能管、跑银行、登记现金和银行存款日记帐等，但不能担任会计档案保管、稽核、登记现金与银行存款总账、担任会计档案保管、稽核、登记现金与银行存款总账、编制银行存款余额调节表等。编制银行存款余额调节表等。2）授权批准制度）授权批准制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关内控措施，方式、权限、程序、责任和相关内控措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。不得越权审批，也不得违反批复工作要求。不

17、得越权审批，也不得违反批复意见办理货币资金业务。对于重要的货币资意见办理货币资金业务。对于重要的货币资金支付业务，应实行集体决策和审批及责任金支付业务，应实行集体决策和审批及责任追究制度，防范贪污、挪用、侵占货币资金追究制度，防范贪污、挪用、侵占货币资金等行为的发生。等行为的发生。3）票据与印章管理制度）票据与印章管理制度 (1)应加强与货币资金相关的票据管理，明确票据应加强与货币资金相关的票据管理，明确票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据的遗失或被盗用。责权限和程序，防止空白票据的遗失或被盗用。 (2)应加强企

18、业的财务专用章、企业财务人员和相应加强企业的财务专用章、企业财务人员和相关领导或管理人员的个人印章等各类印章的使用和关领导或管理人员的个人印章等各类印章的使用和保管，严格分人、分处保管，严禁将印章交他人代保管，严格分人、分处保管，严禁将印章交他人代用或代管。用或代管。4）内部稽核制度）内部稽核制度 应设置内部稽核人员，对货币资金实施经常性应设置内部稽核人员，对货币资金实施经常性或突击性检查，以确定账实是否或突击性检查，以确定账实是否相符。相符。v（一）现金管理制度（一）现金管理制度v 1.现金的使用范围现金的使用范围 可用现金支付的款项可用现金支付的款项职工工资、津贴；个人劳职工工资、津贴；个

19、人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点资的价款；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。定需要支付现金的其他支出。二、库存现金二、库存现金 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货

20、币资金。现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。管的现金。（四）现金收付的账务处理（四）现金收付的账务处理 1、从银行提取现金、从银行提取现金400元元借：现金借：现金 400 贷：银行存款贷：银行存款 4002、销售产品，收到现金、销售产品，收到现金58.50元，其中价款元，其中价款50元，增值税款元，增值税款 8.50元元借：现金借：现金 58.50 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8.50

21、v3、行政人员王玉预借差旅费、行政人员王玉预借差旅费300元，报销元，报销260元，交余额元，交余额40元元v 借：其他应收款借：其他应收款王玉王玉 300 v 贷：现金贷：现金 300 借：现金借：现金 40 管理费用管理费用-差旅费差旅费 260 贷：其他应收款贷：其他应收款王玉王玉 300 4、行政部门购买办公用品付现金、行政部门购买办公用品付现金80元元 借：管理费用借：管理费用-办公费办公费 80 贷：现金贷：现金 80 5、现金清查中发现长款、现金清查中发现长款200元元 借：现金借：现金 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流待处理流 200 6、上述长款经查，有

22、、上述长款经查，有150元为少付外单位款，其余原因不明，元为少付外单位款，其余原因不明，经报批作营业外收入处理经报批作营业外收入处理 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流待处理流 200 贷：其他应付款贷：其他应付款-某单位某单位 150 贷：营业外收入贷：营业外收入 现金长款现金长款 50 7、现金清查中发现短款、现金清查中发现短款70元元 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢- -待处理流待处理流 70 贷：现金贷：现金 70 8、经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿、经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿50，其余经批核销，其余经批核销 借：其他应收款借：其他应收款赔款赔款-张俊张俊 5

23、0 管理费用管理费用 20贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 - -待处理流待处理流 70 2.会计处理：会计处理：（1）交存备用金）交存备用金 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 贷：银行存款贷：银行存款（2）信用卡购物）信用卡购物 借：管理费用借：管理费用 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡（3）续存资金：同（）续存资金：同（1）（4）销卡，转入基本存款账户，不得支取现金，与（）销卡，转入基本存款账户，不得支取现金，与（1）相）相反。反。（四）信用证保证金存款（四）信用证保证金存款 “国内较少国内较少”，由中国人民银行批准的商业银行总行批准。，由中国人民银行批准的商业

24、银行总行批准。（五）存出投资款（五）存出投资款 已存入证券公司，但尚未进行投资的资金。已存入证券公司，但尚未进行投资的资金。 会计处理：会计处理：（1）企业向证券公司划出资金）企业向证券公司划出资金 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款（2）购买股票债券时）购买股票债券时 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 （六）外埠存款（六）外埠存款 汇往外地，专门用于临时采购账户。汇往外地，专门用于临时采购账户。 “不计利息，只付不收，付完清户不计利息，只付不收，付完清户” 除采购员可提取少量现金外，一律转账结算。除采购员可提取少量现金外，一律转账结算。