公司财产清查管理及财务知识分析处理.pptx

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1、第十章 财产清查 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对一、本章教学目的和要求一、本章教学目的和要求 了解财产清查的概念、作用、种类，掌握财了解财产清查的概念、作用、种类，掌握财产清查的内容、方法与财产清查结果的处理。产清查的内容、方法与财产清查结果的处理。二、本章教学重点与难点二、本章教学重点与难点 1 1. .重点：重点：银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制。 2 2. .难点难点: :待处理财产损益帐户的应用。待处理财产损益帐户的应用。三、本章教学时数三、本章教学时数 拟安排拟安排4 4课时。课时。四、本章

2、教学组织与安排四、本章教学组织与安排1第一节 财产清查概述一、一、财产清查的意义财产清查的意义（一）（一）含义含义 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。2（二）（二）意义意义 为会计信息系统的有效运行提供保证。为会计信息系统的有效运行提供保证。 为内部控制制度的实施创造有利条件。为内部控制制度的实施创造有利条件。二、种类二、种类3三、财产清查前的准备工作三、财产清查前的准备工作

3、（一）组织准备（一）组织准备组建清查领导组织组建清查领导组织 制定清查工作计划；制定清查工作计划； 检查督促清查工作；检查督促清查工作； 作出清查工作总结作出清查工作总结（二）业务准备（二）业务准备 会计部门的账簿资料准备会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具、表格准备清查人员的清查量具、表格准备4含义：含义： 财产清查中确定存货实存数量的方法财产清查中确定存货实存数量的方法。第二节 存货的盘存制度 永续盘存制、实地盘存制。永续盘存制、实地盘存制。 5 一、永续盘存制（一、永续盘存制（账面盘存制账面盘存制） ( (一一) ) 概念概念

4、设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、 发出数，并随时计算存货结存数量的方法。发出数，并随时计算存货结存数量的方法。 【例例1 1】（见下图，该图为某商品流通企业本期（见下图，该图为某商品流通企业本期 W W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量商品的期初结存、本期收发和期末结存数量 在账户中的登记情况）在账户中的登记情况）6库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数数 量量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额数量数

5、量单单价价金金 额额61结存结存借借150609 0008销售销售70借借8015购入购入10062借借18020销售销售50借借13024销售销售90借借4028购入购入20068借借24030销售销售60借借180合合 计计300270借借180可随可随时计时计算存算存货的货的结存结存数量数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录逐笔记录W商品的每一次商品的每一次购入和销售（发出）情况购入和销售（发出）情况库存商品明细账库存商品明细账会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件7( (二二) )永续盘存制下的账簿组织永续盘存制下的账簿组织 1 1. .会计

6、部门设反映存货的会计部门设反映存货的“库存材料库存材料”、“库库 存商品存商品”等总账及明细账，进行存货数量、等总账及明细账，进行存货数量、 金额的双重计量。金额的双重计量。 2 2. .仓储部门设保管账和保管卡，记录存货收仓储部门设保管账和保管卡，记录存货收 发数量。发数量。 会计部门与仓储部门应经常进行账目核会计部门与仓储部门应经常进行账目核 对，保证账账相符；为保证账实相符，还应对，保证账账相符；为保证账实相符，还应 定期或不定期的进行财产清查。定期或不定期的进行财产清查。 8（三）（三）永续盘存制下存货数量、成本的计算永续盘存制下存货数量、成本的计算 1 1. .期末存货结存数量期末存

7、货结存数量 = = 账面期初结存量账面期初结存量 + + 本期增加数量本期增加数量 - - 本期减少数量本期减少数量 2.2.期末存货结存成本期末存货结存成本 （1 1）如果各批存货价格一致如果各批存货价格一致： 期末存货成本期末存货成本 = = 存货单位成本存货单位成本存货数量存货数量 9 （2 2）如果各批存货价格不一致：）如果各批存货价格不一致： 发发出存货出存货的计价的计价方法？方法？10（四）（四）发出存货的计价方法发出存货的计价方法 1.1.先进先出法先进先出法 （1）基本含义基本含义 假设先入库的存货先发出；假设先入库的存货先发出； 发出存货单价按最先入库存货的单价计算。发出存货

8、单价按最先入库存货的单价计算。 可随时计算，也可月末一次计算。可随时计算，也可月末一次计算。11库存商品明细账库存商品明细账会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年年凭凭证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金金 额额数量数量单价单价金金 额额61结存结存借借150609 0008销售销售70604 200借借 80604 80015购入购入100626 200借借 8010060621100020销售销售50603 000借借 3010060628 00024销售销售306060621 8003 72

9、0借借 40622 48028购入购入2006813 600借借40200626816 08030销售销售402062682 5201 360借借1806812 240合合 计计30019 80027016 560借借1806812240（2）示例示例 或：或：9 00019 80016 56012 24012 2.加权平均法加权平均法（1）基本含义（基本含义（月末一次加权平均法月末一次加权平均法） 在会计期末先计算出全月材料的平均单价；在会计期末先计算出全月材料的平均单价； 以加权平均单价计算本月发出存货的成本。以加权平均单价计算本月发出存货的成本。13库存商品明细账库存商品明细账 会计科目

10、：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额61结存结存借借150609 0008销售销售70借借8015购入购入100626 200借借18020销售销售50借借13024销售销售90借借4028购入购入2006813 600借借24030销售销售60借借180合合 计计30019 8002706417 280借借1806411520加权平均单价加权平均单价 =（9 00019 800） （150300） 64（元）（元）（2

11、）示例示例14库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数数量量单单价价金额金额数量数量单价单价金金 额额数量数量单价单价金金 额额61结存结存借借150609 0008销售销售70604200借借80604 80015购入购入100626 200借借18061.11100020销售销售5061.13056借借13061.1794424销售销售9061.15500借借4061.1244428购入购入2006813 600借借24066.91604430销售销售606

12、6.94011借借18066.912033合合 计计30019 80027016767借借18066.912033（3）示例示例移动加权平均单价移动加权平均单价 =（48006200） （80100） 61.11（元）（元）移动加权平均单价移动加权平均单价 =（2444+13600） （40200） 66.85（元）（元）153.个别计价法个别计价法（1）基本含义基本含义每次发出存货的成本按其购入或每次发出存货的成本按其购入或 生产的实际成本分别计价的方法。生产的实际成本分别计价的方法。（2）示例示例 假定各批销售（发出）商品的批次分别为：假定各批销售（发出）商品的批次分别为： 6 6月月8

13、8日销售的商品日销售的商品7070件为期初结存：件为期初结存： 销售成本销售成本707060604 2004 200（元）（元） 6 6月月2020日销售的商品日销售的商品5050件为件为6 6月月1515日购进：日购进： 销售成本销售成本505062623 1003 100（元）（元）166 6月月2424日销售的商品：日销售的商品：6060件为期初结存；件为期初结存；3030件为件为6 6月月1515日购进。日购进。 销售成本销售成本60606060303062625 5 460460（元）（元）6 6月月3030日销售的商品日销售的商品:5:5件为期初结存；件为期初结存；1010件为件为

14、6 6月月1515日购进；另日购进；另4545件为件为6 6月月2828日购进。日购进。 销售成本销售成本5 56060101062624545686839803980（元）（元） 本期发出存货成本本期发出存货成本 = = 4 4 200 2003 1003 1005 5 4604603 9803 98016 74016 740（元）（元） 期末存货成本期末存货成本 = 15= 15606010106262155155686812 06012 060（元）（元）17（五）（五）永续盘存制的特点永续盘存制的特点 1.优点优点 （1 1）有利于进行存货数量和金额的双重控制）有利于进行存货数量和金额

15、的双重控制 （2 2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3 3）有利于及时获取存货的积压或不足信息）有利于及时获取存货的积压或不足信息 2.缺点缺点 明细核算工作量大，需较多的人力和财力。明细核算工作量大，需较多的人力和财力。 3.适用范围适用范围 为多数企业所采用。为多数企业所采用。18二、实地盘存制二、实地盘存制（一）（一）一般程序一般程序 1 1. . 概念概念 期末通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以期末通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以 确认发出存货数量，计算期末结存存货成本和本确认发出存货数量，计算期末结存存货成本和本 期发出存货成本的

16、一种存货盘存制度。期发出存货成本的一种存货盘存制度。 2 2. . 一般程序一般程序 设置存货明细账，平时只登记存货增加数，不登设置存货明细账，平时只登记存货增加数，不登 记其减少数。记其减少数。 期末通过盘点实物确定存货数量，计算结存成本。期末通过盘点实物确定存货数量，计算结存成本。 据以上数量关系倒算出本期发出数量及存货成本。据以上数量关系倒算出本期发出数量及存货成本。19 （二）期末存货数量确定（二）期末存货数量确定（三）期末存货的计价和（三）期末存货的计价和 本期发出存货成本计算本期发出存货成本计算20库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：M商品商品 实物计量单位：件实物计

17、量单位：件年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日数数 量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额61结存结存借借200102 0005购入购入400124 800借借 6006 80018购入购入200153 000借借 8009 80030合合 计计借借 220期末盘点确认期末盘点确认21第三节第三节 财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法一、一、货币资金的清查货币资金的清查（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 1.1.清查方法清查方法实地盘点法。实地盘点法。 2.2.清查手续清查手续填写填写“库存现金盘点报告

18、表库存现金盘点报告表”。 22（二）（二）银行存款的清查银行存款的清查 1.1.清查方法清查方法：与银行：与银行“对账单对账单”核对。核对。 2.2.清查手续清查手续：若存在：若存在“未达账项未达账项”，应编制，应编制“银银行存行存 款余额调节表款余额调节表”。 3.3.未达账项未达账项：企业与银行之间，因凭证传递时间：企业与银行之间，因凭证传递时间不不 同，而导致记账时间不同，对于同一项业务，一同，而导致记账时间不同，对于同一项业务，一 方已登记入账，另一方尚未登记记账的款项。方已登记入账，另一方尚未登记记账的款项。23 未达账项例示未达账项例示吸收存款吸收存款(对账单对账单)24企企业业银

19、银行行银行存款日记账银行存款日记账 月初余额月初余额 (略略) 例例1 4 000 例例2 36 000 本月合计本月合计(略略) 本月合计本月合计(略略)）月末余额月末余额 112 000 吸收存款（对账单）吸收存款（对账单） (略略) 月初余额月初余额 例例4 16 000 例例3 20 000 本月合计本月合计(略略) 本月合计本月合计(略略) 月末余额月末余额 148 000 企业企业已收已收银行银行未收未收企业企业已付已付银行银行未付未付银行银行已付已付企业企业未付未付银行银行已收已收企业企业未收未收B.B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况( (见教材见教材P.200-201P.

20、200-201举例举例) )25 企业银行银行存款日记账银行存款日记账 月初余额月初余额 (略略) 例例1 4 000 例例2 36 000 本月合计本月合计 (略略) 本月合计本月合计(略略)） 月末余额月末余额 112 000 吸收存款（对账单）吸收存款（对账单） 月初余额（略）月初余额（略） 例例4 16 000 例例3 20 000 本月合计（略）本月合计（略） 本月合计本月合计 (略略) 月末余额月末余额 48000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收银行存款余额调节表银行存款余额调节表20

21、0年8月31日项项 目目 金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付112 000 20 000 16 000银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付148 000 4 000 36 000调整后存款余额调整后存款余额116 000调整后存款余额调整后存款余额116 0004.4.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法（见下的编制方法（见下图）图）1（补记式）（补记式）26 二、实物财产清查 （一）清查方

22、法（一）清查方法 实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法 抽样盘存法抽样盘存法 函证核对法函证核对法 （二）清查凭证（二）清查凭证账存实存对比表账存实存对比表 单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 盘点人签章：盘点人签章： 保管人员签章：保管人员签章：财产名称财产名称 实存金额实存金额 账存金额账存金额实存与账存对比实存与账存对比备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏清查盘点清查盘点的财产的财产（盘点后（盘点后确认的实确认的实际余额）际余额）（账面现（账面现有余额）有余额）（实际余额（实际余额大于账面余大于账面余额）额）（实际余（实际余额小于账额小于账面余额）面余额）据盘存据盘存单填列单填列根据

23、有关根据有关账户填列账户填列账存实存账存实存对比结果对比结果27三、应收、应付三、应收、应付款的清查款的清查 ( (一）清查方法：一）清查方法：询证核对法；询证核对法；（二）清查手续：（二）清查手续：应填写应填写“往来款项对账往来款项对账单单”。28第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、处理步骤处理步骤 （一）基本含义（一）基本含义29（二）处理步骤：（二）处理步骤： 核准金额，查明差异原因，提出处理意见；核准金额，查明差异原因，提出处理意见； 调整账簿记录，做到账实相符；调整账簿记录，做到账实相符； 经批准后，编制记账凭证登记入账，予以经批准后，编制记账凭证登记入账，予以 核

24、销。核销。30库存现金、库存商品库存现金、库存商品原材料、固定资产原材料、固定资产 库存现金、库存商品、库存现金、库存商品、原材料原材料 管理费用管理费用营业外收入营业外收入 不包括不包括盘盈固定盘盈固定资产资产二、财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理（一）（一）账户设置账户设置（二）核算举例（二）核算举例31 固定资产固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢 营业外支出营业外支出 盘亏或毁损盘亏或毁损 盘亏等转销盘亏等转销 累计折旧累计折旧 固定资产清查结果的处理应注意的问题固定资产清查结果的处理应注意的问题 盘盈不经过盘盈不经过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算账户核算 固定资

25、产盘亏，原价和折旧账面余额均转销固定资产盘亏，原价和折旧账面余额均转销324.(4.(1)1)应收账款清查结果的会计处理应收账款清查结果的会计处理 需要处理的内容需要处理的内容坏账损失。坏账损失。 平时借方期末余平时借方期末余额：表示坏账准额：表示坏账准备少提数，应于备少提数，应于年末时补提年末时补提 不经过不经过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户；账户； “坏账准备坏账准备”账户结构的特殊性。账户结构的特殊性。 核算举例核算举例【例例1111】资产减值损失资产减值损失费用类费用类账账 户户年末如有贷年末如有贷方余额，应方余额，应从下年提取从下年提取的坏账准备的坏账准备中扣除中扣除账户设置账户设置33(2) (2) 应付账款清查结果的会计处理应付账款清查结果的会计处理 需处理的内容需处理的内容无法偿还的应付款项。无法偿还的应付款项。 处理方法：处理方法： 不经过不经过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户；账户； 发生时直接借记发生时直接借记“应付账款应付账款” ” ，贷记，贷记“营营业外业外 收入收入”账户。账户。 核算举例核算举例【例例1212】34