财务会计与资金循环管理基础知识分析.pptx

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1、 第二章 资金循环第一节 会计对象会计对象:即会计核算和监督的内容 以货币表现的经济活动(资金运动) 工业企业的资金运动: 资金投入、资金运用 (资金循环与周转) 、资金退出1.资金投入:所有者投入 债权人投入2.资金运用: 供应过程 生产过程 销售过程货币 材料 在产品 产成品 货币 工资 固定资产3.资金退出: 由于资金的取得、运用和退出等经济活动所引起的各项财产资源的增减变化情况，在经营过程中各项生产费用的支出和产品成本形成的情况，以及企业销售收入的取得和企业纯收入的实现、分配情况，就构成了工业企业会计的具体对象。第二节 会计要素一、会计要素概念：1、按经济特征对交易或事项（会计内容）所

2、作的基本分类。2、分类：（1）反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益(特定日期,静态)（2）反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润 (一定时期,动态) 二、反映财务状况的会计要素（一）资产 1、概念 ：是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、特征：（1）预期会给企业带来经济利益。 预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力（2）企业拥有或者控制 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。（3）企业过去的交易或者事项形成 企业过去的交易或者

3、事项包括购买、生产、由企业建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 2、确认： 符合规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时,确认为资产:(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表;符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。3、分类 （1） 流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收款、存货 （2）非流动资产：持有至到期投资、可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、无形资产（二）负债（二）负债1 1、概念、概念： 负债是指企业过去的

4、交易或者事项形成的、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2 2、特征、特征 （1 1）负债必须是企业承担的现时义务）负债必须是企业承担的现时义务 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务务，未来发生的交易或者事项形成的义务未来发生的交易或者事项形成的义务，不不属于现时义务，不应当确认为负债。属于现时义务，不应当确认为负债。 （2 2）负债的清偿会导致经济利益流出企业）负债的清偿会导致经济利益流出企业 （3 3）负债是过去的交易或事项形成的）负债是过去的交易或事项形成的3 3、确认

5、、确认： 符合规定的负债定义的义务、在同时满足符合规定的负债定义的义务、在同时满足以下条件时，确认为负债以下条件时，确认为负债: : ( (1)1)与该义务有关的经济利益很可能流出企与该义务有关的经济利益很可能流出企业业; ; ( (2 2) )未来流出的经济利益的金额能够可靠地未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。计量。 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表列入资产负债表; ;符合负债定义、但不符合负符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。4 4、分类、分类（1 1）流动负

6、债）流动负债 （2 2）非流动负债）非流动负债（三）所有者权益（三）所有者权益1、概念、概念: 所有者权益是指企业所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又公司的所有者权益又称为股东权益。称为股东权益。2 2、来源、来源： 所有者权益的来源包所有者权益的来源包括所有者投入的资本、括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益利得和损失、留存收益等。等。 直接计入所有者权益直接计入所有者权益的利得和损失，是指不的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减致

7、所有者权益发生增减变动的、与所有者投入变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损利润无关的利得或者损失。包括可供出售金融失。包括可供出售金融资产的公允价值变动额、资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工现金流量套期中套期工具利得或损失属于有效具利得或损失属于有效套期部分套期部分 3 3、确认、确认： 所有者权益所有者权益金额取决于资产和负债金额取决于资产和负债的计量。的计量。 利得利得: : 是指由企业非日常活是指由企业非日常活动所形成的、会导致所动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经有者投入资本无关的经济利益的

8、流入。济利益的流入。损失损失: : 是指由企业非日常活是指由企业非日常活动所发生的、会导致所动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的所有者分配利润无关的经济利益的流出。经济利益的流出。分类: 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 来源来源 内容内容( (构成构成) )1.1.所有者投入的资本所有者投入的资本 实收资本实收资本 资本公积资本公积2.2.直接计入所有者直接计入所有者 权益的利得和损失权益的利得和损失 资本公积资本公积3.3.留存收益留存收益 盈余公积 未分配利润三、反映经营成果的会计要素（一）收入（一）收入1、概念：、概念： 是指企业在日

9、常活动中形成是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。2 2、特征、特征（1 1）日常活动中形成的）日常活动中形成的（2）会导致）会导致经济利益的流入。经济利益的流入。（3）会导致所有者权益的增会导致所有者权益的增加加3、确认条件、确认条件： （1 1）经济利益很可能流）经济利益很可能流入从而导致企业资产增入从而导致企业资产增加或者负债减少加或者负债减少 （2 2）经济利益流入从而）经济利益流入从而导致企业资产增加或者导致企业资产增加或者负债减少负债减少 （3 3）经济利益的流

10、入额）经济利益的流入额能够可靠计量能够可靠计量（二（二 ）费用）费用 1 1、概念：、概念： 费用是指企业在日常活动中发生的、会导费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。关的经济利益的总流出。2 2、特征、特征（1 1）日常活动中形成的日常活动中形成的（2）会导致）会导致经济利益的流出。经济利益的流出。（3）会导致所有者权益的减少会导致所有者权益的减少3 3、确认条件、确认条件： （1 1）与）与费用相关的经济利益很可能流出企费用相关的经济利益很可能流出企业业 （2 2）导致企业资产减少或者负债增

11、加）导致企业资产减少或者负债增加 （3 3）经济利益的流出额能够可靠计量）经济利益的流出额能够可靠计量4 4、费用确认应注意的几点：、费用确认应注意的几点： （1 1）企业为生产产品、提供劳务等发生的企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益 （2 2）企业发生的支出不产生经济利益的，企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再或者即使能够产生

12、经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。用，计入当期损益。 （3 3）企业发生的交易或者事项导致其承担企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。发生时确认为费用，计入当期损益。（三）利润（三）利润 1、概念、概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润是指企业在一定会计期间的经营成果, ,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。期利润的利得和损失等。

13、 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。润无关的利得或者损失。 2 2、确认条件、确认条件 利润金额取决于收入和费用、直接计入当利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。期利润的利得和损失金额的计量。3 3、分类、分类： 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润第三节第三节 会计等式会计等式一、会计基本等式一、会计基本等式（资产和权益是同一事物的

14、两个不同方面）（资产和权益是同一事物的两个不同方面） 资产资产=权益权益 资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润利润=收入收入-费用费用资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 +（收入（收入-费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 +（收入（收入-费用）费用）1、月初余额、月初余额 100 = 40 + 602、销售收入，、销售收入， 收现收现20 + 20 +203、销售成本、销售成本 15 -15 +154、月末余额、月末余额 105 = 40 + 60 + （20-15）

15、 105 = 40 + 65 二、经济业务事项对会计等式影响二、经济业务事项对会计等式影响（一）类型（一）类型（一）资产项目的此增（一）资产项目的此增彼减彼减（二）资产和负债同时（二）资产和负债同时增加增加（三）资产和所有者权（三）资产和所有者权益同增益同增（四）资产和负债同时（四）资产和负债同时减少减少（五）资产和所有者权（五）资产和所有者权益同时减少益同时减少（六）负债增加，所有（六）负债增加，所有者权益减少者权益减少（七）负债减少，所有（七）负债减少，所有者权益增加者权益增加（八）负债项目的此增（八）负债项目的此增彼减彼减（九）所有者权益项目（九）所有者权益项目的此增彼减的此增彼减 （二

16、）结论1、不管会计事项如何变化，资产与权益始终保持平衡关系2、等式两方同增或同减变化，资产与权益总额同增或同减3、等式一方此增彼减，资产或权益内部金额此增彼减经济业务发生不影响等式平衡经济业务发生不影响等式平衡举例说明：举例说明： 宏达公司宏达公司2004年年7月月31日资产、负债和所有者权益如下：日资产、负债和所有者权益如下：资产总额为资产总额为100000元，其中债权人享有的资产要求权，即负债总元，其中债权人享有的资产要求权，即负债总额为额为50000元；企业投资人享有的资产要求权，即所有者权益总元；企业投资人享有的资产要求权，即所有者权益总额为额为50000元。元。 资产总额资产总额10

17、0000元元=负债总额负债总额50000元元+所有者权益总额所有者权益总额50000元元20042004年年8 8月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务： （资产项目增、减变化）资产项目增、减变化）11、5 5日从银行存款中提取现金日从银行存款中提取现金10001000元备用。元备用。资产资产100000现金现金 +1000银行存款银行存款-1000 资产总额资产总额 100000负债负债 50000所有者权益所有者权益 50000 权益总额权益总额 100000 2、7日向银行借款日向银行借款10000元偿还前欠外单位货款元偿还前欠外单位货款。 （负债项目增、减变化）（负债项目增、减变化） 资产资产 100000 负债负债 50000 现金 +1000 应付账款 -10000 银行存款 -1000 银行借款 +10000 所有者权益所有者权益 50000 100000 100000 3、15日从外单位赊购一批材料，金额为日从外单位赊购一批材料，金额为15000元。元。 （资产、负债两边同增）（资产、负债两边同增） 资产资产 100000 负债负债 50000 现金 +1000 应付账款 -10000 银行存款 -1000 +15000 银行借款 +10000 原材料 +15000 负债总额负债总额 65000 所有者权益所有者权益 50000 115000 115000