2022中级会计职称考试真题及详解9节.docx

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1、2022中级会计职称考试真题及详解9节2022中级会计职称考试真题及详解9节 第1节甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2022年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%，债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2022年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息投资收益进行会计处理。资料三：2022年1月1日，甲公司在收

2、到乙公司债券的上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2022年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2022年12月31日应确定的债券利息投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2022年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2022年12月31日应确认的债券利息投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2022年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）答案：解析：（1）借：债权投资成本 2 000 利息调整 30 贷：银行存款

3、 2 030（2）甲公司2022年年末应确认的利息投资收益2 0303.79%76.94（万元）借：应收利息 84（2 0004.2%）贷：投资收益 76.94债权投资利息调整 7.06（3）借：银行存款 84 贷：应收利息 84（4）甲公司2022年年末应确认的利息投资收益（2 0307.06）3.79%76.67（万元）借：应收利息 84贷：投资收益 76.67债权投资利息调整 7.33（5）借：银行存款 2 025 贷：债权投资成本 2 000 利息调整 15.61（307.067.33） 投资收益 9.39被投资方发生巨额亏损，投资方按规定确认损失后，仍负有额外损失的，应在账外做备查登

4、记。（）答案：对解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是（）。A.企业的赞助支出B.企业向残疾职工支付的工资C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分答案：C解析：本题考核企业所得税的税收优惠。选项A：企业的赞助支出不能税前扣除；选项B属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免；选项D是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器（增值税税率16%）生产和销售。2

5、022年6月发生如下事项：（1）将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58万元。（2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。（3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元、增值税额为3.2万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）：事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明

6、理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。事项（3）中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。答案：解析：1.甲公司需要缴纳增值税。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，缴纳增值税。事项（1）需要计算的销项税额=58（1+16%）16%=8（万元）。2.甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县（市）的除外。在本题中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳显然不属于同一县（市），相关移送行为应视同销售货物，需要计算的销项税额

7、=25016%+30016%=88（万元）。3.甲公司负担的进项税额不可以抵扣。根据规定，购进货物用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，甲公司购入的健身器材用于集体福利（职工活动中心），即使取得增值税专用发票，进项税额也不得抵扣。下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项答案：A,B,D解析：选项A，或有事项可能形成或

8、有负债，也可能形成或有资产；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。218年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司218年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公司217年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零

9、。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，218年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：218年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。218年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：218年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除

10、。甲公司218年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司218年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司218年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司218年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）218年12月31日，该固定资产的账面价值=150-1

11、505=120（万元），计税基础=150-50=100（万元），该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元（120-100），应确认递延所得税负债=2025%=5（万元）。借：所得税费用 5贷：递延所得税负债 5（2）218年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异50万元（600-550），应确认递延所得税资产=5025%=12.5（万元）。借：递延所得税资产12.5贷：其他综合收益12.5（3）218年度的应纳税所得额=利润总额3000-因固定资产产生的应纳税暂时性差异20+罚款2

12、00=3180（万元），当期应交所得税=318025%=795（万元）。借：所得税费用 795贷：应交税费应交所得税 795企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，期末该实收资本产生的汇兑差额确认为资本公积。（）答案：错解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。2022中级会计职称考试真题及详解9节 第2节甲、乙、丙三位股东发起方式设立A股份有限公司，公司经营一段时间后，甲股东向银行贷款100万

13、元，拟由A公司为其提供担保，关于该担保事项，下列说法正确的是（）。 A.按照公司章程的规定由董事会或者股东大会进行决议B.由董事会作出决议C.无须经过会议讨论，甲股东可以安排公司经理办理担保事项D.必须经股东大会决议答案：D解析：根据规定，公司为公司股东提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。本题公司是向股东甲提供担保，因此必须经过股东大会决议。下列各项中，属于零基预算法特点的有（）。A.零基预算法假定现有业务是合理的，不需要进行调整B.零基预算法使预算编制更贴近预算期实际需要C.零基预算法较增量预算法编制工作量大D.零基预算法有助于增加预算编制透明度答案：B,C,D解析：增量预算法假定现有

14、业务是合理的，不需要进行调整，选项A错误；选项B、D是零基预算法的两个优点；选项C是零基础预算法相比增量预算法的缺点。（2022年）根据公司法律制度的规定 ， 下列关于股份有限公司发起人的表述中 ， 正确的是 （ ） 。A.发起人只能是自然人B.发起人必须在中国境内有住所C.发起人的人数应为2人以上200人以下D.发起人只能是中国公民答案：C解析：在信息不对称和逆向选择的情况下，根据优序融资理论，选择融资方式的先后顺序应该是（ ）。A普通股、借款、可转换债券、公司债券B普通股、可转换债券、留存收益、公司债券C留存收益、可转换债券、公司债券、普通股D留存收益、公司债券、可转换债券、普通股答案：D

15、解析：企业在筹集资金的过程中，遵循着先内源融资后外源融资的基本顺序。在需要外源融资时，按照风险程度的差异，优先考虑债权融资（先普通债券后可转换债券），不足时再考虑权益融资。所以，选项D正确。(2022年)根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有( )。A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系答案：A,B解析：本题考核企业

16、所得税税率优惠税率。选项AB：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。选项CD：不需在我国缴纳企业所得税。（2022年)乙公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%，当年息税前利润为900万元，预计未来年度保持不变。为简化计算，假定净利润全部分配，债务资本的市场价值等于其账面价值，确定债务资本成本时不考虑筹资费用。证券市场平均收益率为12%，无风险收益率为4%，两种不同的债务水平下的税前利率和系数如表1所示。公司价值和平均资本成本如表2所示。表1 不同债务水平下的税前利率和系数表2 公司价值和

17、平均资本成本注：表中的“”表示省略的数据。要求：（1)确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程)。（2)依据公司价值分析法，确定上述两种债务水平的资本结构哪种更优，并说明理由。答案：解析：（1）表2 公司价值和平均资本成本A=6%（1-25%）=4.5%B=4%+1.25（12%-4%）=14%C=4.5%（1000/5500）+14%（4500/5500）=12.27%D=（900-15008%）（1-25%）/16%=3656.25（万元）E=1500+3656.25=5156.25（万元）（2）债务市场价值为1000万元时的资本结构更优。理由是债务市场价值为1000万元时，公司总

18、价值最大，平均资本成本最低。（4）方法的比较每股收益分析法、平均资本成本比较法都是从账面价值的角度进行资本结构的优化分析，没有考虑市场反应，也没有考虑风险因素。公司价值分析法，是在考虑市场风险基础上，以公司市场价值为标准，进行资本结构优化。下列各项中，企业应作为存货核算的有（ ）。A.购入周转使用的包装物B.委托其他单位代销的商品C.为自建生产线购入的材料D.接受外来原材料加工制造的代制品答案：A,B,D解析：选项 C，应作为“工程物资”核算，不属于存货。2022中级会计职称考试真题及详解9节 第3节合伙协议可以约定合伙企业中法律没有强行规定的事项由全体合伙人一人一票，经全体合伙人2/3通过的

19、表决办法。（）答案：对解析：合伙企业法规定，合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理。合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。可以对股票作出终止上市的决定的机构是（）。 A.证券交易所设立的复核机构B.证监会C.证券交易所D.证券行业协会答案：C解析：上市交易的证券，有证券交易所规定的终止上市情形的，由证券交易所按照业务规则终止其上市交易。若两项证券资产收益率的相关系数为 0.5，则下列说法正确的是（）。A. 两项资产的收益率之间不存在相关性B. 无法判断两项资产的收益率是否存在相关性C. 两项资产的组合可以分散一部分非系统

20、性风险D. 两项资产的组合可以分散一部分系统性风险答案：C解析：通过本题掌握证券资产组合的风险分散效应和相关系数的取值含义。相关系数取值范围为 -1,1，相关系数 =0时，两项资产的收益率之间不存在相关性。相关系数为 0.5时，表明两项证券资产收益率正相关，所以选项 A、 B错误。当相关系数小于 1时，证券资产的组合就可以分散非系统风险，而系统风险不能通过资产组合而消除，所以选项 C正确、选项 D错误。下列关于变动成本的表述中，正确的有（）。A.变动成本可以分为酌量性变动成本和约束性变动成本B.如果不生产，酌量性变动成本为0C.按照销售收入的一定比例支付的销售佣金属于酌量性变动成本D.酌量性变

21、动成本的单位变动成本的发生额可由企业最高管理层决定答案：A,C,D解析：变动成本可以区分为两大类：技术性变动成本和酌量性变动成本，由于技术性变动成本也称约束性变动成本法，所以选项A的表述正确；如果不生产，技术性变动成本便为0，酌量性变动成本不一定为0，所以选项的表述不正确。某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任该上市公司独立董事的有（）。A.该上市公司的分公司的经理B.该上市公司董事会秘书配偶的弟弟C.持有该上市公司已发行股份2%的股东郑某的岳父D.持有该上市公司已发行股份10%的甲公司的某董事的配偶答案：A,B,D解析：选项C可以担任独立董事，持有该上市公司已

22、发行股份2%的股东郑某的岳父，属于主要社会关系，法律不禁止。甲公司于218年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，则甲公司该项投资的入账价值为（）万元。A.145B.150C.155D.160答案：C解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额；但价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（

23、应收股利或应收利息）。因此，甲公司购入该股票投资的初始入账金额10（150.5）10155（万元）。（2022年）甲公司拟投资100万元购置一台新设备，年初购入时支付20%的款项，剩余80%的款项下年初付清；新设备购入后可立即投入使用，使用年限为5年，预计净残值为5万元（与税法规定的净残值相同），按直线法计提折旧。新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。新设备投入使用后，该公司每年新增净利润11万元。该项投资要求的必要报酬率为12%。相关货币时间价值系数如下表所示：货币时间价值系数表要求：（1）计算新设备每年折旧额。（2）计算新设备投入使用后第14年营业现金净流量（NCF1

24、4）。（3）计算新设备投入使用后第5年现金净流量（NCF5）。（4）计算原始投资额。（5）计算新设备购置项目的净现值（NPV）。答案：解析：（1）年折旧额（1005）/519（万元）（2）NCF14111930（万元）（3）NCF53051045（万元）（4）原始投资额10010110（万元）（5）净现值30（P/A，12%，4）45（P/F，12%，5）10020%1010080%（P/F，12%，1）303.0373450.5674（2010800.8929）116.65101.4315.22（万元）2022中级会计职称考试真题及详解9节 第4节某事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会

25、公开招标没有合格标的，在此情形下，根据政府采购法律制度的规定，该事业单位可以采用的采购方式是（ ）。A.询价B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购答案：C解析：有下列情形之一的，可以采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。A公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下： （1）2022年11月10日A公司与B公司签订协议，将自用的办公楼出租给B公司，租期为3年，每年租金为500万元，于每年年末收取，

26、2022年1月1日为租赁期开始日，2022年12月31日到期。2022年1月1日该办公楼的公允价值为9 000万元，账面原值为30 000万元，已计提的累计折旧为20 000万元，未计提减值准备。各年年末均收到租金。 （2）2022年12月31日该办公楼的公允价值为12 000万元。 （3）2022年12月31日该办公楼的公允价值为18 000万元。 （4）2022年12月31日租赁协议到期，A公司将办公楼出售，取得价款30 000万元。 （1）编制A公司转换日转换房地产的有关会计分录。 （2）编制A公司2022年收到租金、2022年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录，同时计算影响

27、2022年营业利润的金额。 （3）编制A公司2022年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录，说明2022年12月31日资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额。 （4）编制A公司2022年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录，并计算出售投资性房地产时影响营业利润的金额。答案：解析：1.借：投资性房地产成本 9 000 累计折旧 20 000 公允价值变动损益 1 000 贷：固定资产 30 000（3分） 2.借：银行存款 500 贷：其他业务收入 500 （1分） 借：投资性房地产公允价值变动 3 000 贷：公允价值变动损益 3 000 （1分） 影响2022年营业利润的

28、金额1 0005003 0002 500（万元）（1分） 3.借：投资性房地产公允价值变动（18 00012 000）6 000 贷：公允价值变动损益 6 000 （2分） 2022年12月31日资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额为18 000万元。（1分） 4.借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入 30 000 （1分） 借：其他业务成本 10 000 公允价值变动损益 8 000 贷：投资性房地产成本 9 000 公允价值变动 9 000 （1分） 出售投资性房地产时影响营业利润的金额出售时的公允价值30 000出售时的账面价值18 000=12 000（万元）（1分）亏损

29、合同产生的义务满足预计负债条件，应当确认为预计负债，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生补偿或处罚两者之中的较低者。（）答案：对解析：2022年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%股权，发行的股票每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。相关手续于当日完成，甲公司取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。乙公司2022年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元

30、。A.9000B.9600C.8700D.9300答案：A解析：非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本支付对价公允价值150069000（万元）；为发行股票支付的佣金、手续费冲减“资本公积股本溢价”。如果项目的全部投资均于建设起点一次投入，且建设期为零，运营期每年现金净流量相等，则计算内含报酬率所使用的年金现值系数等于该项目静态投资回收期期数。（）答案：对解析：项目的全部投资均于建设起点一次投入，且建设期为零，第 1至第 n期每期期末现金净流量为普通年金的形式，则计算内含报酬率所使用的年金现值系数等于该项目静态回收期期数。根据政府采购法律制度的规定，采用招标方式进行政府采购的，自招标文

31、件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于一定期间，该期间为（）。A.20日B.15日C.10日D.7日答案：A解析：本题考核政府采购方式。根据规定，采用招标方式进行政府采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20天。某人于第一年年初向银行借款100万元，预计在未来8年内每年年末偿还借款20万元，则该项贷款的年利率为（）。（P/A，10%，8）5.3349，（P/A，12%，8）4.9676 A.10%B.14%C.11.82%D.10.75%答案：C解析：预计在未来8年内每年末偿还，这是一个普通年金，所以10020（P/A，i，8），所以（P/A

32、，i，8）5， 使用内插法计算可知：（i10%）/（12%10%）（55.3349）/（4.96765.3349）（i10%）/2%（0.3349）/（0.3673）（i10%）0.91*2%i1.82%10%11.82%。2022中级会计职称考试真题及详解9节 第5节根据民事法律制度的规定，在一定期间内，债权人因不可抗力不能行使请求权的，诉讼时效中止，该期间为（）。A.诉讼时效期间的最后6个月B.诉讼时效期间的最后9个月C.诉讼时效期间届满后6个月D.诉讼时效期间届满后9个月答案：A解析：根据规定：“在诉讼时效进行期间的最后六个月，因不可抗力或其它障碍不能行使请求权的，诉讼时效中止。”王某与

33、吴某通过电子邮件签订的化妆品买卖合同属于书面形式的合同。（）答案：对解析：书面形式是指合同书、信件和数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等可以有形地表现所载内容的形式。在实务中，人们习惯使用纯粹利率表示货币的时间价值。（ ）答案：对解析：在实务中，人们习惯使用相对数字表示货币的时间价值，即用增加的价值占投入货币的百分数来表示。用相对数表示的货币的时间价值也称为纯粹利率（简称纯利率）。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面余额予以转销，计入当期营业外收入。（）答案：错解析：无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期

34、营业外支出。下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项的发生同样影响资产负债表日企业的财务报表数字D.资产负债表日后发生的某一事项在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项答案：C解析：资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。214年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。214年3月5日，以该

35、贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至214年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。215年7月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。215年9月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.214年2月1日至215年9月30日B.214年3月5日至215年7月28日C.214年7月1日至215年7月28日D.214年7月1日至215年9月30日答案：C解析：214年7月1日开始资本化的三个条件同时满足；215年7月28日该厂房达到预定可使用状态。甲持有某有限责任公司全部股东表决权的9%，因公司管理人员拒绝向其提供公司

36、账簿，甲以其知情权受到损害为由，提起解散公司的诉讼。对此，人民法院不予受理。（）答案：对解析：股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。2022中级会计职称考试真题及详解9节 第6节根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中，正确的是（ ）。A.公司收购自身股份用于员工持股计划或者股权激励的，所收购的股份应当在2年内转让给职工B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让C.公司监事在任职期间每年转让的股份，不得超过其持有的本公司股份总

37、数的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年内不得转让答案：B解析：（1）选项A：公司收购本公司股份用于员工持股计划或者股权激励的，应当在“3年内”转让或者注销；（2）选项C：公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的“25%”；（3）选项D：公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起“1年内”不得转让。热处理的电炉设备，每班需要预热，其预热成本(初始量)属固定成本性质，但预热后进行热处理的耗电成本，随着业务量的增加而逐渐上升，但二者不成正比例，而成非线性关系，并且成本上升越来越慢，这是（ ）。A.递

38、减曲线成本B.递增曲线成本C.半变动成本D.延期变动成本答案：A解析：曲线成本又可以分为以下两种类型：一是递增曲线成本，如累进计件工资、违约金等，随着业务量的增加，成本逐步增加，并且增加幅度是递增的。 二是递减曲线成本，如有价格折扣或优惠条件下的水、电消费成本、“费用封顶”的通信服务费等，用量越大则总成本越高，但增长越来越慢，变化率是递减的。本题题干中说的是“成本上升越来越慢”，所以是递减曲线成本。下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉答案：A,C解析：选项B，自创的商誉，成本不能可靠计

39、量，不确认为企业资产；选项D，企业外购的商誉，可以确认为资产，但是，不能确认为无形资产。根据我国保险法规定，保险合同中的最大诚信原则基本内容是（）。 A.告知、保证、履行B.告知、保证、弃权C.告知、保证、履行与禁止反言D.告知、保证、弃权与禁止反言答案：D解析：保险合同中的最大诚信原则，其基本内容有三：即告知、保证、弃权与禁止反言。（2022年）全面预算体系中，编制产品成本预算的依据包括（）。A.制造费用预算B.直接材料预算C.直接人工预算D.生产预算答案：A,B,C,D解析：产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。在激烈的价格竞争中，中小型企业没有

40、足够实力对价格进行干预，为了避免在竞争中被淘汰，必须与市场行情保持一致。中小企业通常选择的定价目标是（）。A.保持或提高市场占有率B.稳定价格C.实现利润最大化D.应付和避免竞争答案：D解析：应付和避免竞争，这种定价方法主要适用于中小型企业。在激烈的价格竞争中，中小型企业没有足够实力对价格进行干预，为了避免在竞争中被淘汰，必须与市场行情保持一致。A公司现有税后经营利润800万元，资产总额为4000万元，其中债务资本1000万元，股权资本3000万元。债务资本成本为8%，股权资本成本为12%，则该公司的经济增加值为（）万元。A.360B.720C.440D.800答案：A解析：加权平均资本成本=

41、8%1000/4000+12%3000/4000=11%，经济增加值=800-400011%=360（万元）。2022中级会计职称考试真题及详解9节 第7节215年1月1日至219年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：资料一：215年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。215年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二：215年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。216年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、

42、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。资料三：217年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1 000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：219年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）。（1）编制甲公司215年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。（2）编制甲公司216年1月1日A专利技术达到预定用

43、途时的会计分录。（3）计算甲公司216年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司217年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司219年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）借：研发支出费用化支出 1 000（500+300+200）贷：原材料 500应付职工薪酬 300累计折旧 200（2）借：无形资产 1 500（800+300+400）贷：研发支出资本化支出 1 500（3）甲公司216年度A专利技术应摊销的金额=1 500/10=150（万元）。借：制造费用 150贷：累计摊

44、销 150（4）甲公司该项无形资产在217年12月31日计提减值前的账面价值=1 500-1 500/102=1 200（万元），可收回金额为1 000万元，故应计提减值准备的金额=1 200-1 000=200（万元）。借：资产减值损失 200贷：无形资产减值准备 200（5）甲公司A专利技术219年12月31日的账面价值=1 000-1 000 /5-1 000/511/12=616.67（万元），甲公司出售A专利技术应确认的损益金额=450-616.67=-166.67（万元）。借：银行存款 450累计摊销683.33 （1 500/102+1 000/5+1 000/511/12）无形

45、资产减值准备 200资产处置损益166.67贷：无形资产 1 500甲服装公司委托其在某省的子公司向乙纺织厂购买一批真丝印花面料。该子公司在购买真丝印花面料时，得知乙纺织厂正在对一批质量优良的真丝绣花面料进行降价促销，该子公司知道这种面料也是甲公司加工成衣所需要的面料，便持盖有甲公司公章的空白合同，以甲公司名义签订合同一并购买了一部分，货到之后甲公司以并未委托子公司购买真丝绣花面料为由拒绝付款。根据民法总则规定，下列说法中正确的有（）。A.子公司的行为属于滥用代理权B.子公司无权代理甲服装公司采购真丝绣花面料C.甲公司有权拒绝付款D.甲公司无权拒绝付款答案：B,D解析：本题属于无权代理中的表见

46、代理行为，甲公司无权拒绝付款。下列有关合并财务报表的抵销处理方法的表述中，正确的有（）。A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”B.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司和少数股东对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销D.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益答案：A,B,C,D解析：选项A，顺销交易，不考虑少数股东权益的抵销。与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产的成本。（）答案：对解析：甲向乙借款并将自己的房屋抵押给乙，双方在合同中约定，乙的债权在期满后未受清偿时，该房屋的所有权为乙所有。下列表述正确的是（）。A.抵押合同无效B.抵押合同内容全部有效C.抵押合同为可撤销的