2022中级会计职称历年真题和解答7辑.docx

《2022中级会计职称历年真题和解答7辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022中级会计职称历年真题和解答7辑.docx（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022中级会计职称历年真题和解答7辑2022中级会计职称历年真题和解答7辑 第1辑（2022年）根据专利法律制度的规定，申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起一定期限内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。该期限是（ ）。A.3个月B.6个月C.12个月D.18个月答案：C解析：（ 1）“在中国第一次提出”：本国优先权；（ 2）“发明或者实用新型”： 12个月。（ VS外观设计：无本国优先权，外国优先权为 6个月）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。A.增值税B.消费税C.城建税D.房产税答

2、案：A解析：增值税为价外税，应纳税所得额计算时不得扣除某企业于年初存入银行10000元，假定年利率为12%，每年复利两次。已知（F/P，6%，5）=1.3382，（F/P，6%，10）=1.7908，（F/P，12%，5）=1.7623，（F/P，12%，10）=3.1058，则第5年年末的本利和为（）元。A.13382B.17623C.17908D.31058答案：C解析：第5年年末的本利和=10000（F/P，6%，10）=17908（元）。处置采用成本模式计量的投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入资产处置损益。（）答案：错解析：处置成本模式计量的投资性

3、房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”、“投资性房地产减值准备”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，贷记“投资性房地产”科目。某公司目前采用30天按发票金额（即无现金折扣）付款的信用政策，拟将信用期间放宽至60天，仍按发票金额付款。假设等风险投资的最低报酬率为15%，其他有关数据见表。 信用期决策数据要求：（1）计算增加的盈利 （2）计算增加的成本费用 （3）计算增加的税前损益 （4）选择信用政策答案：解析：1.计算增加的盈利：增加的盈利增加的边际贡献增加的固定成本（120 000100 000）（

4、54）（52 00050 000）18 000（元）2.计算增加的成本费用：变动成本率4/5100%80%改变信用期间导致的机会成本增加60天信用期应计利息30天信用期应计利息600 000/3606080%15%500 000/3603080%15%7 000（元）增加的收账费用 4 0003 0001 000（元）增加的坏账损失 9 0005 0004 000（元）3.计算增加的税前损益：放宽信用期增加的税前损益增加的盈利增加的成本费用18 0007 0001 0004 0006 000（元）4.由于放宽信用期增加的税前损益大于0，故应放宽信用期，即采用60天信用期。某企业正在进行2022

5、年的全面预算，其最先应该编制的是（ ）。A.生产预算B.销售预算C.销售及管理费用预算D.专门决策预算答案：B解析：由于企业其他预算的编制都以销售预算为基础，因此，销售预算是整个预算的编制起点。下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业出租的写字楼C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权答案：B,D解析：选项A，应作为固定资产核算；选项C，属于房地产开发企业的存货。（2022年)根据量本利分析原理，下列计算利润的公式中，正确的是（）。A.利润保本销售量边际贡献率B.利润销售收入变动成本率固定成本C.利润（销售收入保本销售额）边际贡献

6、率D.利润销售收入（1边际贡献率）固定成本答案：C解析：利润边际贡献固定成本销售收入边际贡献率保本销售额边际贡献率（销售收入保本销售额）边际贡献率。2022中级会计职称历年真题和解答7辑 第2辑甲公司存货发出计价采用月末一次加权平均法，因管理需要将其改为移动加权平均法违背可比性原则。（ ）答案：错解析：此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠、更相关的会计信息，不违背可比性原则。对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的有（）。A.合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入长期股权投资的初始投资成本B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生

7、佣金、手续费应计入初始投资成本C.作为合并对价的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认D.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入应收股利答案：C,D解析：选项A，非同一控制下企业合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入管理费用；选项B，以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应该冲减权益性证券的溢价发行收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益，不计入长期股权投资的初始投资成本。（2022年）因被保险人张某抗拒依法采取的刑事强制措施致其自身伤残的，保险人应承担给付保险金的责任。（）答案：错解析：本题考核

8、人身保险合同的特殊条款。因被保险人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合同约定退还保险单的现金价值。假定其他条件不变，不列各项经济业务中，会导致公司总资产净利率上升的是（）。A.收回应收账款B.用资本公积转增股本C.用银行存款购入生产设备D.用银行存款归还银行借款答案：D解析：总资产净利率净利润/平均总资产，选项D会使得银行存款下降，从而使得总资产下降，所以总资产净利率会提高。A公司2022年4月6日以银行存款600万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。

9、同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则A公司2022年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5答案：D解析：2022年度无形资产摊销额（60050）/59/1282.5（万元）。假定企业对收到的政府补助采用总额法核算，则关于企业与政府发生交易所取得的对价，下列会计处理中正确的有（）。A.政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理B.政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应

10、当将取得的对价确认为递延收益，自该无形资产达到预定用途可供使用时起，逐期计入以后各期的收益C.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为递延收益，自该软件达到预定用途可供使用时起，逐期计入以后各期的收益D.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为主营业务收入答案：A,C解析：政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，获得软件产权，软件开发公司应根据企业会计准则第 14号 收入准则确认收入和结转成本，选项 A正确，选项 B错误；如果政府行文单方面资助某企业或某类企业开发某类软件，产权归属

11、某企业或某类企业的，政府给予的资助是无偿的，应根据企业会计准则第 16号 政府补助准则确认递延收益，并将递延收益自该无形资产达到预定用途可供使用时起，逐期计入以后各期的收益，选项 C正确，选项 D错误。（2022年）企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目答案：C解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。(2022年）甲从乙银行贷款200万元，双方于8月1日签订贷款合同，丙以保证人身份在贷款合

12、同上签字，因担心丙的资信状况，乙银行又要求甲提供担保，为此双方于8月3日签订书面质押合同，质物为甲的一辆轿车，但甲未将轿车交付给乙银行。甲到期无力偿还贷款。根据担保法律制度的规定，下列关于乙银行主张担保权利的表述中，正确的是(）。A.乙银行只能主张保证债权，因为甲未将该轿车交付给乙银行，质权未设立B.乙银行只能主张质权，因为丙与乙银行未签订保证合同，保证债权不成立C.乙银行应先主张保证债权，因为保证债权先于质权成立D.乙银行应先主张质权，因为质押担保是债务人甲自己提供的答案：A解析：本题考核保证合同和质押。主合同中虽然没有保证条款，但是，保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同也

13、成立。因此选项B的说法错误。根据规定，质押合同自成立时生效，质权自出质人交付质押财产时设立。本题中轿车没有交付，因此质权没有设立。因此选项CD的说法错误，选项A的说法正确。2022中级会计职称历年真题和解答7辑 第3辑下列关于账龄分析表的表述中，错误的是（）。A.可以按照应收账款总额进行账龄分析B.可以分顾客进行账龄分析C.计算应收账款周转天数比账龄分析表更能揭示应收账款变化趋势D.当各个月之间的销售额变化很大时，账龄分析表可能发出错误信号答案：C解析：账龄分析表比计算应收账款周转天数更能揭示应收账款变化趋势，因为账龄分析表给出了应收账款分布的模式，而不仅仅是一个平均数。（2022年）根据证券

14、法律制度的规定，凡发生可能对上市公司证券交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即报送临时报告，并予公告，下列情形中，属于重大事件的有（）。A.公司分配股利的计划B.公司变更会计政策C.公司注册资本减少的决定D.公司涉嫌违法受到刑事处罚答案：B,C,D解析：本题考核临时报告中的重大事件。选项A属于内幕信息，不是重大事件甲公司与乙公司签订一份承揽合同，并在合同中单独规定了仲裁条款，约定双方发生合同争议时提请某仲裁机关仲裁（假定该仲裁条款合法有效）。事后甲公司发现在订立合同时对有关事项存在重大误解。请问甲公司是否可以根据合同中的仲裁条款向某仲裁机构申请撤销合同如果甲公司直接

15、向人民法院申请撤销合同，人民法院是否应当受理答案：解析：甲公司可以向某仲裁机构申请撤销合同。如果甲公司直接向人民法院申请撤销合同，人民法院不应受理。根据仲裁法和合同法的有关规定，仲裁协议包括合同中订立的仲裁条款，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力，当事人可以据此申请仲裁机构解决争议。根据仲裁法的有关规定，仲裁协议合法有效的，具有排除诉讼管辖权的作用，对双方当事人诉权的行使产生一定的限制，在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能申请仲裁，而不能向人民法院起诉，当事人向人民法院起诉的，人民法院应当不予受理。对没有办事机构的个人合伙、合伙型联营体提起的诉讼，没有注册登记，几个

16、被告又不在同一辖区的，被告住所地的人民法院都有管辖权。（）答案：对解析：对没有办事机构的个人合伙、合伙型联营体提起的诉讼，由被告注册登记地人民法院管辖。没有注册登记，几个被告又不在同一辖区的，被告住所地的人民法院都有管辖权。甲公司219年1月1日购入乙公司60%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。219年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。219年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素，下列关

17、于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）。A.219年度少数股东损益为160万元B.219年12月31日少数股东权益为1360万元C.219年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.219年12月31日股东权益总额为6400万元答案：A,B,C解析：219年度少数股东损益=40040%=160（万元），选项A正确；219年12月31日少数股东权益=300040%+40040%=1360（万元），选项B正确；219年12月31日归属于母公司的股东权益=6000+40060%=6240（万元），选项C正确；219年12月31日股东权益总额=6240+1360=7600（万元），选项D错

18、误。某电器商场为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。218年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8 120元（含增值税）的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5 400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）元。A.0B.7380C.7000D.6190答案：D解析：按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认的收入（取得的不含税货款）8 1201.16810（积分公允价值）6 190（元）。会计分录

19、为：借：银行存款8 120贷：主营业务收入 6 190应交税费应交增值税（销项税额）1 120合同负债 810（2022年）根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，不属于政府采购方式的是（）。A.邀请招标B.询价C.公开招标D.指定采购答案：D解析：发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自公告之日起计算。（）答案：错解析：发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自“申请日”起计算。2022中级会计职称历年真题和解答7辑 第4辑某企业上年销售10万件产品，对应的制造费用是50万，今年预计销量增加到12万件，仍然把制造费用预算划

20、为50万，由此看出该企业采用的预算编制方法是（）。 A.固定预算法B.弹性预算法C.增量预算法D.零基预算法答案：A解析：固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。甲、乙签订的买卖合同中订有有效的仲裁条款，后因合同履行发生纠纷，乙未声明有仲裁条款而向法院起诉，法院受理了该案，首次开庭后，甲提出应依合同中的仲裁条款解决纠纷、法院对该案没有管辖权，下列对该案的处理方式中，正确的是（）。A.法院与仲裁机构协商解决该案管辖权事宜B.法院继续审理该案C.法院中止审理，待确定仲裁条款效力后再决定是否继续审理D.法院终止审理，由仲

21、裁机构审理该案答案：B解析：（1）如果甲在人民法院“首次开庭前”提交仲裁协议的，人民法院应驳回乙的起诉；（2）如果甲在人民法院“首次开庭后”才提交仲裁协议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理，本题应选B。某民间非营利组织2022年年初“限定性净资产”科目贷方余额为600万元。2022年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入限定性收入”800万元，“政府补助收入限定性收入”360万元，“会费收入非限定性收入”400万元，本期由限定性净资产转为非限定性净资产100万元。不考虑其他因素，2022年年末民间非营利组织限定性净资产的期末余额为（）万元。A.1760B.1160C.1060D.1660

22、答案：D解析：民间非营利组织在期末需要将收入结转至净资产，因此该民间非营利组织在2022年年末限定性净资产余额=600+（800+360）-100=1660（万元）。目前我国正全面推进会计信息化工作，下列财务管理环境中，随之得到改善的是（）。A.经济环境B.金融环境C.市场环境D.技术环境答案：D解析：企业会计信息化的全面推进，必将促使企业财务管理的技术环境进一步完善和优化。某企业目前的资产总额为 5000万元，资产负债率为 50%，负债的利息率为10%，全年固定成本和费用总额（含利息）为 550万元，净利润为 750万元，适用的企业所得税税率为 25%。要求：（ 1）计算三个杠杆系数。（ 2

23、）预计明年销量增加 10%，息税前利润增长率为多少？答案：解析：（ 1）税前利润 =750/（ 1-25%） =1000（万元）EBIT=1000+250=1250 （万元）M=1250+300=1550 （万元）DOL=1550/1250=1.24DFL=1250/1000=1.25DTL=1550/1000=1.55（ 2） DOL=息税前利润变动率 /产销业务量变动率息税前利润增长率 =10% 1.24=12.4%。（2022年）对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产答案：D解析：资产负债表中的资产和负债项

24、目，应采用资产负债表日即期汇率折算，因此选项D正确。代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动，以下说法正确的有（）。 A.其行为属于滥用代理权B.经过被代理人追认后该行为有效C.其行为无效D.其行为效力待定答案：A,B,D解析：民法总则规定：代理人不得以被代理人的名义与自己实施民事法律行为，但是被代理人同意或者追认的除外。因此该行为效力待定，选项C错误。资本成本率计算的贴现模式，即将债务未来还本付息或股权未来股利分红的贴现值与目前筹资净额相等时的贴现率作为资本成本率。（）答案：对解析：筹资净额现值未来资本清偿额现金流量现值0，其中所采用的贴现率就是资本成本率。2022中级会计职称历年真题和解答

25、7辑 第5辑下列各项因素，不会对投资项目内含报酬率指标计算结果产生影响的是（）。A.原始投资额B.资本成本C.项目计算期D.现金净流量答案：B解析：内含报酬率，是指对投资方案未来的每年现金净流量进行贴现，使所得的现值恰好与原始投资额现值相等，从而使净现值等于零时的贴现率。并不使用资本成本做贴现率，所以选项B是正确的。（2022年）企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（）答案：对解析：例如企业持有的某些衍生工具形成的资产，对于这些资产，尽管他们没有实际成本或者发生的实际成本很小，但是如果其公允价值

26、能够可靠计量，应认为符合资产可计量性的确认条件。有限合伙人不得自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外。（ ）答案：错解析：有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，但是，合伙协议另有约定的除外。若某公司当年可分配利润不足以支付优先股的全部股息时，所欠股息在以后年度不予补发，则该优先股属于非累积优先股。（）答案：对解析：知识点:第4章第4节。非累积优先股是指公司不足以支付优先股的全部股息时，对所欠股息部分，优先股股东不能要求公司在以后年度补发。甲公司取得一项发明专利，乙、丙、丁、戊四个公司未经甲公司许可使用其专利。根据专利法律制度

27、的规定，下列行为中，属于侵犯甲公司专利权的是（）。A.乙公司购买了甲公司的专利产品，经研究产品的原理后仿造该产品B.丙公司在甲公司申请专利前已经制造相同产品，并且仅在原有范围内继续制造C.丁公司为进行科学实验而使用甲公司的专利产品D.戊公司取得强制许可后制造该专利产品答案：A解析：（1）选项A：未经专利权人许可，为生产经营目的制造其专利产品的，构成专利侵权；（2）选项B：非专利权人在专利申请日前已经制造相同产品、使用相同方法或者已经做好制造、使用的必要准备，在专利权人获得专利权后，非专利权人有权在原有的范围内继续制造、使用该专利技术，不视为侵犯专利权；（3）选项C：专为科学研究和实验而使用有关

28、专利的，不视为侵犯专利权；（4）选项D：取得强制许可后制造该专利产品的，不构成侵犯专利权。（2022年）下列各事项中，属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法答案：A解析：选项B、C、D，属于会计政策变更。为了减少汽车尾气污染，218年6月某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。218年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开

29、始使用的时间为218年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。公交公司218年因该事项对损益的影响金额为（）万元。A.195B.2.5C.5D.200答案：B解析：采用净额法核算的与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本，即公交公司购置新车的入账价值400200200（万元），公交公司需要对该公交车计提折旧200/20/1232.5（万元），因此，对损益的影响2.5（万元）。下列关于无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。A.外购的无形资产，以该资产的公允价

30、值和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案：A解析：选项A：外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。2022中级会计职称历年真题和解答7辑 第6辑（2022年）下列各项财务指标中，能够综合反映企业成长性和投资风险的是（）。A.市盈率B.每股收益C.营业净利率D.每股净资产答案：A解析：一方面，市盈率越高，意味着投资

31、者对股票的收益预期越看好，投资价值越大；反之，投资者对该股票评价越低。另一方面，市盈率越高，说明投资于该股票的风险越大，市盈率越低，说明投资于该股票的风险越小。企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 100 万元，投资性房地产的账面余额为 80 万元，其中成本为 70 万元，公允价值变动为10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为（ ）万元。 A.30B.20C.40D.10答案：A解析：处置该项投资性房地产影响收益的金额100801030（万 元），其中

32、 100 万元是实际收到的金额，80 万元是处置时的账面价值，10 万元是转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额，在处置时需要转入其他业务成本，增加处置收益。 相关会计处理如下： （1）借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 （2）借：其他业务成本 80 贷：投资性房地产成本 70 公允价值变动 10 （3）借：公允价值变动损益 10 贷：其他业务成本 10 （4）借：其他综合收益 10 贷：其他业务成本 10由于公募基金涉及的投资者数量较多，因此受到更加严格的监管并要求更高的信息透明度。（）答案：对解析：第6章第4节。(新增知识点)（1）私募基金采取非公开方式发售，面向特定

33、的投资者，他们往往风险承受能力较高，单个投资者涉及的资金量较大。（2）公募基金可以面向社会公众公开发售，募集对象不确定，投资金额较低，适合中小投资者，由于公募基金涉及的投资者数量较多，因此受到更加严格的监管并要求更高的信息透明度。下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额答案：C,D解析：直接计入

34、所有者权益利得或损失指的是直接计入其他综合收益。选项A，计入公允价值变动损益；选项B，计入财务费用；选项C和D，均计入其他综合收益。从财务管理的角度来看，企业价值所体现的资产的价值既不是其成本的价值，也不是其现时的会计收益。（ ）答案：对解析：企业财务管理目标是企业价值最大化，企业价值是企业资产带来的未来现金流量的贴现值。甲公司主要从事机械设备的生产销售和安装业务，为增值税一般纳税人。2022年12月生产经营业务如下： （1）销售自产A型号设备，收取不含税销售额156万元；同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费10万元，税额0.9万元。 （2）向增值税小规模纳税人销售A型号设备一台，

35、开具增值税普通发票，取得含税销售额58.76万元。 （3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的金额80万元，税额10.4万元。同时，取得的增值税专用发票上注明运费金额5万元，税额0.45万元；取得增值税专用发票上注明装卸费3万元，税额0.18万元。 （4）当月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，款项以银行存款方式支付。 （5）为实施质量控制计划，从国外进口检验测试仪器一台，关税完税价8万元。 （6）11月销售A型号设备不含税价款52万元，货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。并按照规定开具红字增值

36、税专用发票。 已知：关税税率10%；原材料、产品均适用13%增值税税率；专用发票均通过认证。 要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算甲公司业务（1）的销项税额。（2）计算甲公司业务（2）的销项税额。（3）计算甲公司业务（5）的进项税额。（4）计算甲公司业务（6）应冲减的销项税额。（5）计算甲公司当月可以抵扣的全部进项税额。（6）计算甲公司当月应纳增值税税额。答案：解析：（1）业务（1）销项税额=15613%=20.28（万元）（2）业务（2）销项税额=58.76（1+13%）13%=6.76（万元）（3）业务（5）进项税额=8（1+10%）13%=1.14（万元）（

37、4）业务（6）应冲减的销项税额=525%13%=0.34（万元）。（5）当月进项税额=0.9+10.4+0.45+0.18+7.8+1.14=20.87（万元）。（6）当月应纳增值税税额=20.28+6.76-0.34-20.87=5.83（万元）。股东财富最大化强调股东的首要位置，并强调企业与股东之间的协调关系。（）答案：错解析：相关者利益最大化目标强调股东的首要位置，并强调企业与股东之间的协调关系。股东财富最大化强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。下列各项中，属于固定成本项目的有（）。A.采用工作量法计提的折旧B.不动产财产保险费C.直接材料费D.写字楼租金答案：B,D解

38、析：采用工作量法计提折旧，工作量越多，计提的折旧也就越多，属于变动成本，所以选项A不正确。直接材料费是典型的变动成本，生产的产品越多，直接材料费也就越多，选项C不正确。2022中级会计职称历年真题和解答7辑 第7辑下列关于增值成本与非增值成本的表述正确的有（ ）。A.对一项增值作业来讲，它所发生的成本都是增值成本B.对一项非增值作业来讲，它所发生的成本都是非增值成本C.增值成本是企业以完美效率执行增值作业时发生的成本D.增值成本是企业执行增值作业时发生的成本答案：B,C解析：增值成本是企业以完美效率执行增值作业时发生的成本；非增值成本是由非增值作业和增值作业的低效率而发生的作业成本。或有负债无

39、论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（）答案：对解析：根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（ ）。A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸B.客运公司为本公司员工提供班车服务C.运输公司为灾区免费提供运输救灾物资的服务D.母公司向子公司无偿转让商标权答案：D解析：（1）选项AB：属于非经营活动，不缴纳增值税；（2）选项C：运输公司的免费运输服务系为公益事业（灾区）提供，不视同销售处理，不计缴增值税；（3）选项D：母公司的转让行为既非向公益事业，也并非以社会公众为对象，应视同销售处理，依法计缴增值税。(2022年）某广告公司

40、为增值税一般纳税人。2022年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(? ）万元。A.14.8B.15.12C.15.1D.13.3答案：C解析：（1）广告设计服务适用的增值税税率为6%；（2）奖励费收入属于价外费用，应价税分离后并入销售额；（3）该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=530+5.3（1+6%）6%-17=15.1（万元）。（2022年）与公开间接发行股票相比，非公开直接发行股票的优点是（）。A.有利于筹集足额的资本B.有利于引入战略投资者C.

41、有利于降低财务风险D.有利于提升公司知名度答案：B解析：公开间接发行，发行范围广，发行对象多，易于足额筹集资本。公开发行股票，同时还有利于提高公司的知名度，扩大其影响力，但公开发行方式审批手续复杂严格，发行成本高。非公开直接发行这种发行方式弹性较大，企业能控制股票的发行过程，节省发行费用，上市公司定向增发有利于引入战略投资者和机构投资者。所以选项B是答案。项羽于2022年将一套房屋租给刘邦居住，双方约定租期一年，房租预付，半年一次，2022年6月30日刘邦没有支付房租，项羽碍于情面亦未催要，2022年1月1日，刘邦在未支付其余租金的情况下搬出住房，不知去向。在项羽的多次寻找与催讨下，刘邦在20

42、22年6月1日写下还款计划书，保证于2022年12月31日以前将房租付清，但到期后仍未支付，则项羽请求刘邦支付租金的诉讼时效期间届满日为（）。A.2025年1月1日B.2024年1月1日C.2024年6月1日D.2025年6月1日答案：A解析：本题考核诉讼时效。本题中刘邦在2022年6月1日写下还款计划书，保证于2022年12月31日以前将房租付清，应自2022年1月1日重新起算诉讼时效，所以诉讼时效期间届满日为2025年1月1日。甲公司预计2022年第一季度生产1500件产品，单位产品材料用量是10千克，该材料预计期初存量为2000千克，预计期末存量为2100千克，则第一季度预计的采购量是（）千克。A.14900B.15100C.16000D.15000答案：B解析：预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=150010+2100-2000=15100（千克）。企业借款费用开始资本化之前发生的借款辅助费用，应将其全部发生额计入当期损益。（）答案：错解析：企业应将借款辅助费用计入负债的初始确认金额，以后按实际利率法摊销，其摊销额视情况予以资本化或费用化。