2022中级会计职称答疑精华5节.docx

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1、2022中级会计职称答疑精华5节2022中级会计职称答疑精华5节 第1节下列各项中，属于稀释性潜在普通股的是（）。A.优先股股票B.短期融资券C.可转换公司债券D.公司债券答案：C解析：此题考查的是稀释性潜在普通股。稀释性潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。218年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司218年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：217年12月20日，甲公司取得并

2、立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，218年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：218年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。218年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：218

3、年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司218年度实现的利润总额为3 000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司218年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司218年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司218年度应纳税所得额和应交企业

4、所得税的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）218年12月31日，固定资产的账面价值150150/5120（万元），计税基础15050100（万元），资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额12010020（万元）。借：所得税费用 （2025%）5贷：递延所得税负债 5（2）218年12月31日，其他权益工具投资的账面价值为550万元，计税基础为600万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额60055050（万元）。借：递延所得税资产（5025%）12.5贷：其他综合收益 12.5（3）应纳税所得额3 000202003 180（万元）应交所得税3

5、 18025%795（万元）借：所得税费用 795贷：应交税费应交所得税795某企业销售甲产品，单价为100元/件，单位变动成本为50元，固定成本为130000元，假定该企业正常经营条件下的销售量为5000件。要求计算甲产品的边际贡献率、盈亏平衡销售量、盈亏平衡销售额以及盈亏平衡作业率。答案：解析：边际贡献率（10050）/10050%盈亏平衡销售量130000/（10050）2600（件）盈亏平衡销售额130000/50%260000（元）盈亏平衡作业率2600/5000100%52%关于资产的收益率，下列说法中不正确的有（）。 A.对于某项确定的资产，其必要收益率是确定的B.无风险收益率也

6、称无风险利率，即纯粹利率（资金的时间价值）C.通常用短期国库券的利率近似地代替无风险收益率D.必要收益率表示投资者对某资产合理要求的最低收益率答案：A,B解析：必要收益率与认识到的风险有关，对于某项确定的资产，不同的人认识到的风险不同，因此，不同的人对同一资产合理要求的最低收益率（即必要收益率）也会存在差别。所以，选项A不正确。无风险收益率也称无风险利率，它的大小由纯粹利率（资金的时间价值）和通货膨胀补偿率两部分组成，即：无风险收益率纯粹利率（资金的时间价值）通货膨胀补偿率，所以，选项B不正确。（2022年）根据票据法律制度的规定，票据债务人基于票据本身存在的一定事由发生的抗辩，可以对抗任何持

7、票人。该类事由有（ ）。A.票据债务人为无民事行为能力人B.票据债务人的签章被他人假冒C.票据背书不连续D.票据上未记载出票地答案：A,B,C解析：选项 D ：相对记载事项（出票地）未记载的，并不影响票据的效力，不能进行抗辩。2022中级会计职称答疑精华5节 第2节（2022年)某公司当期每股股利为3.30元，预计未来每年以3%的速度增长，假设投资者的必要收益率为8%，则该公司每股股票的价值为（)元。A.41.25B.67.98C.66.00D.110.00答案：B解析：该公司每股股票的价值=3.30（1+3%）/（8%-3%）=67.98（元）。（2022年）张某、李某、刘某共同出资设立的甲

8、普通合伙企业（下称甲企业），经全体合伙人一致同意决定解散。清算过程中，甲企业的财产及其合伙人的财产不足以偿清合伙企业的债务。清算结束后，下列关于甲企业可否注销及其剩余债务解决方法的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A.可以注销甲企业，剩余债务由张某、李某、刘某承担无限连带责任B.不能注销甲企业，债权人在清算结束后连续5年内，享有继续请求清偿的权利C.不能注销甲企业，剩余债务由张某、李某、刘某承担无限连带责任D.可以注销甲企业，剩余债务不再清偿答案：A解析：合伙企业注销后，原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任。下列行为中，没有发生过法律效力的有（）。A.要约人撤回要约

9、的通知和要约同时到达受要约人B.要约人在受要约人作出承诺前撤销要约C.受要约人在承诺到达要约人前撤回承诺D.受要约人在合同签订前撤销承诺答案：A,C解析：要约撤回是指要约在发出后、生效前，要约人使要约不发生法律效力的意思表示。承诺的撤回是指受要约人阻止承诺发生法律效力的意思表示。选项AC符合题意。下列经济事项中，可以引起资产和负债同时变化的有（）。 A.计提长期股权投资减值准备B.赊购商品C.在资本化期间内，计提专门借款的利息D.到期偿还长期借款答案：B,C,D解析：选项A的分录为： 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备（2022年）投资于某公司证券，因该公司破产导致无法收回本金的风险，

10、属于非系统风险。（）答案：对解析：（2022年）投资于某公司证券，因该公司破产导致无法收回本金的风险，属于非系统风险。（）2022中级会计职称答疑精华5节 第3节根据担保法律制度的规定，下列财产中。可以出质的有（ ）。A.债券B.上市公司股权C.交通运输工具D.正在建造的建筑物答案：A,B,C解析：(1)选项AB可以用于权利质押；(2)选项C可以用于动产质押；(3)选项D只能用于抵押，不能用于质押。（2022年）下列关于票据伪造的表述中，符合票据法律制度规定的是（ ）。A.持票人行使追索权时，在票据上的真实签章人可以票据伪造为由进行抗辩B.票据被伪造人应向持票人承担票据责任C.出票人假冒他人名

11、义签发票据的行为属于票据伪造D.票据伪造人应向持票人承担票据责任答案：C解析：（ 1 ）选项 A ：持票人依法行使追索权时，在票据上真实签章人不能以伪造为由进行抗辩；（ 2 ）选项 B ：持票人即使是善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利；（ 3 ）选项 D：伪造人没有以自己的名义在票据上签章，因此不承担票据责任。会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所

12、得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。A.企业应交所得税为60.75万元B.企业应纳税所得额为243万元C.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元D.本期所得税费用为60.75万元答案：A,B,C解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=24325%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2022年12月26日甲公司与乙公司签订销售合同：由甲公司于2022年1

13、月31日向乙公司销售A商品1000件，合同约定的销售价格为每件1.2万元。2022年12月31日甲公司库存A商品1200件，单位成本1万元，账面成本为1200万元。2022年12月31日市场销售价格为每件0.95万元，预计销售税费均为每件0.05万元。2022年12月31日A商品的账面价值为（）万元。A.1200B.1180C.1170D.1230答案：B解析：由于甲公司持有的A商品数量1200件多于已经签订销售合同的数量1000件。因此，1000件有合同的A商品和超过合同数量的200件A商品应分别计算可变现净值，判断是否需要计提减值。销售合同约定数量1000件，其可变现净值=1200-100

14、00.05=1150（万元），成本=10001=1000（万元），期末按成本1000万元计量，账面价值为1000万元；超过部分的可变现净值=2000.95-2000.05=180（万元），其成本=2001=200（万元），期末按照可变现净值180万元计量，账面价值为180万元。该批A商品账面价值=1000+180=1180（万元）。下列股利政策中，根据股利无关理论制定的是（）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.稳定增长股利政策D.低正常股利加额外股利政策答案：A解析：剩余股利政策的理论依据是股利无关理论，选项A正确。2022中级会计职称答疑精华5节 第4节A公司以人民币为记账本位币，对

15、外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。219年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。 A.5B.10C.-5D.8答案：A解析：A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=100（6.60-6.55）=5（万元人民币）分录如下： 借：银行存款人民币元655（1006.55） 财务费用5 贷：银行存款美元660 （1006.60）企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费

16、用。（）答案：错解析：专门借款在资本化期间产生的闲置资金收益，计入应收利息，同时冲减在建工程；而费用化期间的闲置资金收益应冲减财务费用。根据证券法的规定，公司申请其公司债券上市交易的法定条件有（）。A.公司债券的期限为一年以上B.公司债券实际发行额不少于人民币5000万元C.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%D.累计债券余额不超过公司净资产的40%答案：A,B,D解析：公司申请其公司债券上市交易必须符合如下条件：（1）公司债券的期限为1年以上；（2）公司债券实际发行额不少于人民币5000万元；（3）公司申请其债券上市时应符合法定的公司债券发行条件。负债是企业承担的现时义务，包括

17、法定义务和推定义务。（）答案：对解析：公司采用协商价格作为内部转移价格时，协商价格的下限一般为()。A.完全成本加成B.市场价格C.单位完全成本D.单位变动成本答案：D解析：协商价格的上限是市场价格，下限是单位变动成本。2022中级会计职称答疑精华5节 第5节(2022年)非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。( )答案：错解析：本题考核非居民企业的应纳税所得额。对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。（2022年）企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢

18、价发行债券的利息调整摊销额答案：A解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。（2022年）根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司发起人的表述中，正确的是（）。A.发起人的人数应为2人以上200人以下B.发起人只能是中国公民C.发起人只能是自然人D.发起人必须在中国境内有住所答案：A解析：选项AD：股份有限公司应当有2人以上200人以下为发起人，其中，须有半数以上的发起人在中国境内有住所。选项BC：股份有限公司的发起人既可以是自然人，也可以是法人；既可以是中国公民，也可以是外国公民。注

19、册会计师甲、乙、丙投资设立A会计师事务所，该会计师事务所的形式为特殊的普通合伙企业。后甲在对B上市公司的年度会计报告进行审计过程中，遗漏了一笔销售收入，经人民法院认定系甲轻微过失所致，判决A会计师事务所承担赔偿责任。对该债务责任的承担，根据合伙企业法的规定，错误的表述有（）。A.甲承担无限责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任B.甲以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，其他合伙人承担无限连带责任C.全体合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任D.全体合伙人承担无限连带责任答案：A,B,C解析：合伙人在执业活动中“非因”故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。本题中，由于是非因故意或重大过失造成的损失，因此由全体合伙人承担无限连带责任。初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（ ）答案：错解析：初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。