2022初级会计每日一练5辑.docx

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1、2022初级会计每日一练5辑2022初级会计每日一练5辑 第1辑 企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。A将货物对外捐赠B销售代销货物C委托他人保管货物D将货物对外投资正确答案：ABD委托他人保管货物与增值税无关。 在采用完工百分比法确认劳务收入时，当期确认的费用应为实际发生的全部劳务成本。 （ ）正确答案：本题考核完工百分比法的核算。在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算： 本年确认的收入劳务总收入本年末止劳务的完工程度以前年度已确认的收入 本年确认的费用劳务总成本本年末止劳务的完工程度以前年度已确认的费用 A上市公司为增值税一般纳税人，适用

2、的增值税税率为17%，公司的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2022年11月30日，公司“库存商品”账面余额为210万元，“原材料”账户的账面余额为10万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为2万元(全部为原材料的减值金额)。2022年12月发生的有关采购与销售业务如下：(1)12月1日，从甲公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为34万元。材料已验收入库，款项支付了一半。(2)12月6日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，该批商品实际成本为80万元，款项尚未收到。

3、(3)12月8日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品实际成本为110万元，款项尚未收到。(4)销售给乙公司的商品由于存在质量问题，乙公司要求在价格上给予4%的折让。A公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(5)销售给丙公司的部分商品由于存在质量问题，12月20日丙公司要求退回12月8日所购商品的50%，经过协商，A上市公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。(6)12月31日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为2

4、15万元。库存商品没有发生减值。要求：(1)编制A上市公司上述除业务(6)外的会计分录。(2)计算A上市公司2022年12月31日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)正确答案：(1)编制会计分录如下： 借：原材料 200 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 117 应付账款 117借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费应交增值税(销项税额) 25.5借：

5、主营业务成本 110 贷：库存商品 110借：主营业务收入 4 应交税费应交增值税(销项税额) 0.68 贷：应收账款 4.68借：主营业务收入 75 应交税费应交增值税(销项税额) 12.75 贷：应收账款 87.75借：库存商品 55 贷：主营业务成本 55(2)原材料的成本为10+200=210(万元)，可变现净值为215万元，未发生减值。由于存货跌价准备账户的余额为2万元，所以本期应该转回减值准备2万元： 借：存货跌价准备 2 贷：资产减值损失 2 某企业2022年按规定的时间向税务机关进行了2022年纳税申报，并缴纳了该年的营业税和所得税。在纳税申报资料中显示：该企业2022年营业收

6、入l40万元，营业支出120万元，缴纳的营业税为7万元，缴纳的所得税为4.29万元。2022年，税务机关在年度税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了实际收入和支出的事实。经查实该企业2022年实际营业收入为150万元，营业支出为ll0万元。另外，经查实，2022年该企业偷税4.1万元，一直未处理。假设该企业适用营业税税率为5%、所得税税率25%，其他税费本题暂不考虑。要求：根据上述情况，回答下列问题。(1)根据税收征收管理法的规定，该企业采取伪造记账凭证等手段，隐瞒实际收入和支出的行为属于什么行为?(2)如偷税，偷税额是多少?(3)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析如何进行处

7、理。正确答案：(1)该企业采取伪造记账凭证等手段，隐瞒实际收入和支出的行为属于偷税行为。(2)该企业偷税数额如下：偷税额(营业税)=(150140)5%=0.5(万元)偷税额(所得税)=(150110)(140120)0.533%19.525%=4.88(万元)该企业2022年偷税数额合计=4.88+0.5=5.38(万元)该企业2022年、2022年偷税数额累计=5.38+4.1=9.48(万元)。(3)该企业2022年实际应纳税额=(7+0.5)+(4.29+4.88)=16.67(万元)偷税数额占应纳税额的百分比为：(9.48216.67)100%=56.87%根据税收征收管理法和刑法规

8、定，通过虚假手段，隐瞒实际收入和支出，在账簿上多列支出或不列、少列收入，偷税数额占应缴纳税额的l0%以上且偷税数额在1万元以上的，即构成偷税罪。该企业偷税数额累计11.04万元，偷税数额占应纳税额的56.87%，构成偷税罪。根据刑法规定，由税务机关追缴其偷税税款 11.04万元，并对单位处以偷税数额1倍以上5倍以下罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以上7年以下有期徒刑。 在填列资产负债表的“待摊费用”项目时，正确的做法有（ ）。A将“待摊费用”账户的借方余额用正数填入B将“预提费用”出户的借方余额用负数填入C将“预提费用”账户的贷方余额并入本项目D将“预提费用”账户的借方余额并

9、入本项目正确答案：AD填列资产负债表的“待摊费用”项目时应该根据“待摊费用”借方明细账余额与“预提费用”借方明细账余额分析填列。2022初级会计每日一练5辑 第2辑 达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2022年1月1日资产负债表(简表)资料如下：资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司 2022年1月1日 金额单位：万元资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 O 应付账款 100 应收账款 150

10、应付票据 20 预付账款 4 预收账款 165 存货 376 应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100 长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出 O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 8502022年达西上市公司发生如下交易或事项：(1)11月从证券交易所购买股票，该股票的公允价值为200万元，作为交易性金融资产核算。以银行存款支付款项204万元，其中4万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为192万元。(2)12月末，购入

11、的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为120万元。(3)根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险200万元，其中计人生产成本180万元，计入制造费用8万元，计入管理费用12万元。(4)转回存货跌价准备4万元。(5)用银行存款支付无形资产研发支出60万元，其中费用化支出20万元，资本化支出40万元，年末将“研发支出-费用化支出”转入“管理费用”，无形资产尚未达到预定用途。(6)销售库存商品一批，该批商品售价为400万元，增值税税额为68万元，实际成本为260万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清(该公司不设“预收账

12、款”账户)。(7)公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为20万元。(8)计提应付未付分期付息长期借款利息80万元，其中符合资本化的利息支出(在建工程)为56万元。(9)权益法下，确认股权投资收益140万元。(10)计算并确认应交城市维护建设税7万元和教育费附加3万元。(11)收到返还的增值税额60万元存入银行。(12)本年度实现利润中超过税法规定的业务招待费扣除标准4万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。(13)按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求：(1)编制达西上市公司2022年度上述资料(1)(13)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润

13、分配的有关会计分录)。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)(2)填列达西上市公司2022年12月31日的资产负债表(在表中直接列出计算过程和结果)。资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司2022年12月31日金额单位：万元资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应付票据 预付账款 预收账款 存货 应付职工薪酬 长期股权投资 应交税费 固定资产 应付利息 在建工程 长期借款 无形资产 实收资本 开发支出 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 资产总计 负债和所有者权益总计正确答案：(1)借：交易性生金融资产-

14、成本200 投资收益4贷：银行存款204借：公允价值变动损益8贷：交易性金融资产-公允价值变动8借：原材料120贷：应付账款120借：生产成本180制造费用8管理费用12贷：应付职工薪酬200借：存货跌价准备4贷：资产减值损失4借：研发支出-费用化支出20 -资本化支出40贷：银行存款60年末： 借：管理费用20贷：研发支出-费用化支出20借：应收账款468贷：主营业务收入400应交税费-应交增值税(销项税额)68借：主营业务成本260贷：库存商品260借：管理费用20贷：应付职工薪酬20借：应付职工薪酬20贷：累计折旧20借：在建工程56财务费用24贷：应付利息80借：长期股权投资-损益调整

15、140贷：投资收益140借：营业税金及附加7贷：应交税费-应交城市维护建设税7借：营业税金及附加3贷：应交税费-应交教育费附加3借：银行存款60贷：营业外收入60借：所得税费用62.5贷：应交税费-应交所得税62.5(246+4)25%借：利润分配36.7贷：盈余公积36.7(246-62.5)20%(2)资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司2022年12月31日金额单位：万元 资产 期末余额负债和所有者权益期末余额货币资金96=300-2404-36-60+60短期借款130交易性金融资产192=200-8应付账款220=100+120应收账款518=150+(468-100)应付票据2

16、0预付账款4预收账款65=165-100存货428=376+120+180+8+4-260应付职工薪酬208=8+200长期股权投资540=400+140应交税费147.5=7+68+7+3+62.5固定资产1280=1300-20应付利息170=90+80续表 资产 期末余额负债和所有者权益期末余额在建工程156=100+56长期借款800无形资产200实收资本1300开发支出40=0+40盈余公积136.7=100+36.7长期待摊费用20未分配利润276.8=130+246-62.5-36.7资产总计3474负债和所有者权益总计3474 企业对固定资产计提折旧时，其折旧额应根据不同情况分

17、别计入（ ）。A管理费用B制造费用C财务费用D其他业务成本正确答案：ABD管理部门使用的固定资产的折旧额计入管理费用，生产部门使用的固定资产的折旧额计入制造费用，出租的固定资产的折旧额计入其他业务成本。目前没有计人财务费用的情况。 下列关于劳务收入的说法中，不正确的有（ ）。A.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入B.如劳务的开始和完成属于同一会计期间但是时间较长，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.劳务的开始和完成属于不同会计期间，那么采用完工百分比法确认提供劳务收入D.已经发生的劳

18、务成本预计全部不能得到补偿的，应按已经发生的劳务成本确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本正确答案：BCD如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项B和C错误。已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入，选项D错误。 下列各项，最终应计入营业外收入的有（ ）。A无法查明原因的现金溢余B转让交易性金融资产取得的净收益C接受政府补助D转让固定资产所有权取得的净收益正确答案：ACD 企业本期发生的构成产品成本费用，包括直接人工、

19、直接材料、制造费用，均为直接费用。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：2022初级会计每日一练5辑 第3辑 某企业2022年营业收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2022年的总资产周转率为( )次。A30B34C29D32正确答案：A 2022年9月1日，某行政机关对A公司作出责令停产停业的决定，并于当日以信函方式寄出A公司于9月5日收到该信函。根据行政复议法的规定，A公司如对行政机关的决定不服，可以在一定期闻内提出行政复议申请，该期间为（ ）。A9月1日至9月30日B9月1日至10月30日C9月5日至1O月

20、4日D9月5日至11月4日正确答案：D当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自“知道”该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（）。A. 查账征收B. 查定征收C. 查验征收D. 定期定额征收正确答案：B解析: 查定征收主要对生产不固定、账册不健全的单位采用。 某一般纳税企业盘点时发现外购库存商品变质损失，成本价50万元，售价60万元，增值税率17%，其计入“待处理财产损溢”科目的金额为（ ）万元。A50B60C58.5D70.2正确答案：C计入“

21、待处理财产损溢”科目的金额50（117%）58.5（万元） 中国公民张某2022年112月的工资薪金为2800元，12月又取得年终一次性奖金10000元。则张某2022年应缴纳的个人所得税为（ ）元。A、1635B、1625C、2285D、719正确答案：D专家解析：正确答案：D 题型： 难易度： 本题考核个人所得税的计算。2022年9月1日前的费用扣除标准为2000元/月；2022年9月1日后的费用扣除标准为3500元/月。则张某18月工资薪金应纳个人所得税（28002000）10%258440（元）；912月的工资低于费用扣除标准，不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金应纳个人所得税：1000

22、0（35002800）12775（元），适用税率为3%，应纳个人所得税10000（35002800）3%279（元），合计440279719（元）。2022初级会计每日一练5辑 第4辑 下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。A处置无形资产应交的营业税B销售商品应交的增值税C销售应税产品的资源税D销售应税消费品应交的消费税正确答案：CD解析：营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 总分类账与明细分类账之间的登记方法是( )。A对应登记B同时登记C平行登记D分别登记正确答案：C 某企业2022年12月31日存货的账面余额为200

23、00元，预计可变现净值为19000元。2022年12月31日存货的账面余额仍为20000元，预计可变现净值为21000元。则2022年末应冲减的存货跌价准备为（ ）元。A1000B2000C9000D3000正确答案：A当存货的账面余额低于其可变现净值时，只需将以前计提的存货跌价准备冲回。 在填制记账凭证时，误将8 600元记为6 800元，并已登记入账，月终结账前发现错误，更正时应采用红字更正法。（ ）正确答案：记账凭证填制错误，并且所记金额小于应记金额，则应采用补充登记法更正。 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。A摊销无形资产价值B计提短期应付债券利息C发放股票股利

24、D计提长期债券投资利息正确答案：B损益类的变动会影响所有者权益的变动。摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动；计提短期应付债券利息会引起负债和所有者权益同时发生变动；发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化，计提长期债券投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。2022初级会计每日一练5辑 第5辑 某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。A超支5B节约5C

25、超支15D节约15正确答案：A20+（110-120）/（80+120）100=5（超支） 根据公司法的规定，负责召集股份有限公司股东大会会议的是（）A. 董事长B. 董事会C. 监事会D. 总经理正确答案：B 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （ ）正确答案：本题考核企业所得税的征收范围。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。A、股份有限公司B、合伙企业C、联营企业D、出版社正确答案：B本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。A信用证存款B备用金C信用卡存款D银行本票存款正确答案：B备用金属于其他应收款核算的内容。