第2章-货币资金.pdf

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1、第二章第二章 货币资金货币资金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金金融工具 基本金融工具 金融资产：货币资金、投资、应收票据、其他应收款等金融负债：应付票据、其他应付款、贷款、应付债券等衍生金融工具：金融远期、金融期货、金融期权、金融互换第一节第一节 货币资金概述货币资金概述一、货币资金的管理1、国家现金管理制度（1）现金的使用范围（2）现金的库存限额（3）送存银行的期限（4）日常收支的管理二、货币资金的内部控制1、货币资金内部控制的原则2、货币资金内部控制的规定（1）严格职责分工（2）实行交易分开2、银行存款的管理（1）银行账户的分类（2）设立存款账户的原则（3）银行账户的使用管理（3

2、）实施内部稽核（4）实施定期轮岗制度第二节第二节 库存现金库存现金一、库存现金日常收支的核算1、预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金2、报销差旅费（1）全部花完（2）有现金剩余（3）现金不足借：管理费用借：库存现金借：管理费用贷：其他应收款管理费用贷：库存现金贷：其他应收款其他应收款二、备用金的核算备用金的特点：先领后用、用后报销备用金的制度： 1随借随用，用后报销制度，通过“其他应收款”核算2定额备用金制度，通过“备用金”科目核算1、定额制度下，财会部门拨付现金借：备用金办公部门贷：库存现金2、报销时，财会部门现金补足定额借：管理费用贷：库存现金3、财会部门撤销备用金制度，当月使用一部分，剩

3、余部分收回借：管理费用库存现金贷：备用金第1页 共 4 页三、库存现金清查的核算实地盘点法1、清查过程中，发现现金短缺借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金2、查明原因，部分由出纳赔偿，其余经批准冲减管理费用借：其他应收款应收现金短缺款管理费用现金短缺贷：待处理财产损益待处理流动资产损益3、清查时，发现现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损益4、无法查明，经批准记入营业外收入借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：营业外收入第三节第三节 银行存款银行存款 Cash In BankCash In Bank银行结算方式四票二信二托一汇兑一、支票 check1、概念：是单位

4、或个人签发的，委托办理支票存款业务的，银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2、适用范围：同城结算，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算3、核算科目： “银行存款”二、银行本票 bank check1、概念：是银行签发的承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，分为定额本票和不定额本票2、适用范围：同城结算，无论单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项，都可用银行存款3、核算科目： “其他货币资金银行本票”三、银行汇票 bank draft1、概念：是汇款人将款项交在当地出票银行，由出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据2

5、、适用范围：异地结算，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票3、核算科目： “其他货币资金银行汇票”四、商业汇票 commercial bill1、概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2、适用范围及特点（1）范围：真实的商品交易及其引起的劳务供给关系才能使用商业汇票，同城异地均可（2）特点：付款期限最长不超过 6 个月；可以背书转让。3、核算科目： “应收票据” ； “应付票据”4、分类（1）商业承兑汇票：付款人为承兑人，符合条件的商业承兑汇票的持票人，可第2页 共 4 页持未到期的商业承兑汇票向银行申

6、请贴现（2）银行承兑汇票：银行为承兑人，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费五、信用卡 credit card1、概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制裁体卡片2、分类（1）按使用对象：单位卡和个人卡（2）按信誉等级：金卡和普通卡3、适用范围： 单位卡一律不得用于 10 万元以上的商品交易、 劳务供给款项结算，不得支取现金4、核算科目： “其他货币资金信用卡”六、委托收款1、概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分邮寄和电报2、适用范围：同城或异地款项结算，无论单位还是个人都可凭付款人债务证明办理款项收取，还适用收

7、取水电费。费等付款人众多、分散的公用事业费等。3、核算科目： “银行存款”七、托收承付1、概念：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式，分为邮寄和电报2、适用范围：异地结算，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供给的款项，代销、寄销、赊销的商品的款项，不得办理托收承付。3、核算科目： “银行存款”八、汇兑 currency exchange1、概念：信汇、电汇，是付款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式2、适用范围：异地结算，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑3、核算科目： “银行存款”第四节第四节 其他货币资金其他货币资金一、内

8、容：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款二、核算（一）外埠存款1、汇往采购地开立专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款2、使用“其他货币资金”借：材料采购应交税费应交增值税进项税额贷：其他货币资金外埠存款3、余额转回借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款（二）银行汇票、银行本票第3页 共 4 页1、2、3 同上4、销货过程，收到银行汇票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额（三）信用证、信用卡1、2、3 同上（四）存出投资款1、向证券公司划出资金借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款第五节第五节 货币资金的披露货币资金的披露一、表内披露货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金假设有外币货币资金，应按资产负债表日即期汇率折算二、附注披露1、按“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”分别披露年末、年初数2、外币金额、所用折算汇率、折算后的记账本位币金额单独披露3、期末持有的货币资金中用于质押、流动用受限的金额需要说明第4页 共 4 页