2022税务师模拟冲刺试题集5卷.docx

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1、2022税务师模拟冲刺试题集5卷2022税务师模拟冲刺试题集5卷 第1卷甲百货商场为增值税一般纳税人，2022年7月发生以下业务：（1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取新旧含税差价款2373元。（3）销售自己使用过的2022年购入的设备，开具普通发票，取

2、得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2022年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该企业未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，

3、支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税390

4、0元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。（13）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。（已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月抵扣）要

5、求：根据上述资料，回答下列问题。甲商场业务（12）应转出的进项税额为（ ）元。A.1490B.1370C.1170D.1690答案：B解析：应转出的进项税额=500013%+80009%=1370（元）。已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（）。A.0.04B.0.16C.0.25D.1.00答案：A解析：协方差=相关系数证券资产收益率的标准差市场组合收益率的标准差=0.50.20.4=0.04。中国居民个人李小白2022年在我国境内1-12月每月的税后工资为3800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金6

6、0000元。请计算李小白取得年终奖金应缴纳的个人所得税。附：按月换算后的综合所得税率表答案：解析：假定选择不并入当年综合所得（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为按12个月分摊后，每月的奖金=6000012=5000（元）（2）根据按月换算后的综合所得税率表，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。年终奖应缴纳个人所得税=6000010%-210=6000-210=5790（元）。根据企业破产法的规定下列有关破产申请受理程序的表述中,正确的是（ ）。A.除法律另有规定外,人民法院应当自收到破产申请之日起5日内裁定是否受理B.法院不予受理破产申请和驳回破产申请均应以裁定形式作出C.债务人应

7、在人民法院受理破产申请的裁定送达之日起45日内向人民法院提交财产状况说明、债务债权清册、财务会计报告等资料D.人民法院裁定受理破产申请后应当自裁定受理破产申请之日起30日内通知已知债券人并予以公告答案：B解析：选项A错误债务人或对债务人企业负有清算责任的人提岀破产申请的,人民法晥应当自收到申请之日起15日内裁定是否受理。选项C错误债务人应当自人民法晥受理破产申请的裁定送达之日起15日内向人民法晥提交财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的攴付和社会保险费用的缴纳凊况。选项D错误人民法晥裁定受理破产申请后,应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人并予以公告。(2

8、022年)下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是()。A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作为不实报告的，税务师应当拒绝E.税务师有权向税务机关查询税收规范性文件答案：B,C解析：税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密负有保密义务；执业期间，不得买卖委托人的股票、债券。下列各种预算中，需要划分不可避免费用项目和可避免费用项目的预算编制方法是（ ）。A.定期预算法B.零基预算法C.弹性预算法D.增量预算法答案：B解析：在编制零基预算时，需要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。

9、对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。A、B两个投资项目收益率的标准差分别是16%和14%，投资比例均为50%，两个投资项目收益率的相关系数为1，则由A、B两个投资项目构成的投资组合的标准差为（）。A.16%B.14%C.15.5%D.15%答案：D解析：在相关系数为1，而且等比例投资的前提下，两个投资项目构成的投资组合的标准差恰好等于两个投资项目标准差的算术平均数。所以，A、B两个投资项目构成的投资组合的标准差=（16%+14%）/2=15%。（2022年）下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是（）。A

10、.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理B.年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”明细科目C.年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配未分配利润”明细科目D.盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配未分配利润”明细科目答案：D解析：盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”科目。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，对购入原材料采用计划成本核算。甲材料计划单位成本为每吨210元，A公司购入的甲材料专门用于生产C产品。2022年11月和12月发生如下与甲材料相关的经济业务：（1）11

11、月月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余额为350元，“材料采购”账户余额为42500元。（2）11月2日，A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到，已验收入库。（3）11月10日，A公司从外地购入甲材料500吨，增值税专用发票上注明的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述款项，材料尚未验收入库。（4）11月15日，对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。（5）11月份，A公司生产领用甲材料400吨。（6）12月5日，A公司决定将库存甲材料中的200吨与西颐公司的一项公允价值为5

12、6500元的交易性金融资产进行交换。当日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元，为取得该项金融资产另支付交易费用500元，换入的该金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定换出甲材料满足收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列各项关于采用计划成本计价的原材料的相关会计处理中，不正确的有（ ）。A.采购时，按实际成本付款，记入“原材料”账户借方B.验收入库时，按计划成本记入“原材料”账户借方C.日常发出材料时用实际成本减记“原材料”D.期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额答案：A,C解析：（1）采购时，按实际成本付款，记入“材料采购”账户借方，

13、选项A错误；发出材料时，一律用计划成本，选项C错误。2022税务师模拟冲刺试题集5卷 第2卷下列与存货相关会计处理的表述中,正确的有()A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按账面价值与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备E.存货盘亏净损失一律计入管理费用答案：A,C,D解析：资产负债表日存货应按账面余额与可变现净值孰低计量,选项B错误;非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出选项E错误行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有( )情形的，可以停止执行。A.被申请人认为需要停止执行的

14、B.相关第三人申请停止执行的C.申请人认为需要停止执行的D.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的E.行政复议机关认为需要停止执行的答案：A,D,E解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的。（2）行政复议机关认为需要停止执行的。（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。（4）法律规定停止执行的。2022年3月3日，甲、乙、丙签订投资协议设立海虹公司、约定每人各认缴出资30万元并于公司成立后3个月后缴齐。2022年3月15日，海虹公司经登记，成立。甲任执行董事，乙任经理，丙不

15、参与公司经营管理。公司成立后未召开过股东会。2022年11月，丙以了解公司财务状况和自己不具有会计和法律专业知识为由，向海虹公司提交书面申请，请求由其聘请的律师和会计师代其查阅和复制海虹公司财务会计报告和会计账簿。海虹公司以查阅和复制涉及到公司商业秘密，且该申请未得到甲、乙同意为由，拒绝了丙的要求。2022年12月3日，丙以侵犯其股东知情权为由起诉海虹公司，请求法院判令公司提供查阅。2022年12月5日，海虹公司因项目需要向河海公司借款130万元，借期5个月，年利率为36%，长捷公司为海虹公司的借款出具保证责任书提供担保，没有明确保证方式。2022年12月7日，河海公司将借款汇入海虹公司的银行

16、账户。借款届期时，海虹公司末还款，河海公司多次催要未果，海河公司于2022年6月将海虹公司、长捷公司诉至法院。法院立案后，河海公司发现甲、丙的认缴出资未到位，于是追加甲、丙为被告，请求法院判决甲、丙承担责任。下列有关查阅、复制公司财务会计报告和会计账薄的请求与拒绝的说法中正确的是().A.丙查阅、复制不需要经甲、乙同意B.海虹公司拒绝丙查阅有法律根据C.丙有权查阅，但是不能聘请律师或会计师帮助查阅D.海虹公司拒绝丙查阅、复制，侵犯了丙的股东知情权E.海虹公司拒绝丙查阅、复制，侵犯了丙的股东决策权答案：D解析：(1)选项A:有限责任公司股东查阅公司会计账簿，需书面请求公司同意; (2)选项BDE

17、:有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告; (3) 选项C:股东如不具备查账所必需的财务知识，可以由律师、会计师等依法或者依据执业行为规范负有保密义务的中介机构执业人员辅助进行(教材未涉及)。根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值C.对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，但可以扣减原零配件的原值D.对按照房产原值计税的

18、房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价答案：C解析：选项C：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。A:将单独作为固定资产核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B:未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C:将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D:将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税答案：B解析：自2022年1月1日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、

19、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。(2022年)下列关于定金和预付款的说法中，正确的是（ ）。A.定金合同自合同订立时生效B.预付款具有担保性质C.定金合同是实践合同D.定金等同于预付款答案：C解析：（1）选项AC：定金合同属于实践合同，自“交付定金之日”起生效；（2）选项BD：定金不同于预付款，单纯的预付款不具有担保性质。关于民事诉讼中的反诉，下列说法错误的是（ ）。A.反诉只能是本诉被告向本诉原告提起B.反诉必须向受理本诉的法院提起C.反诉的请求和理由与本诉具有牵连性D.反诉必须在一审判决前提出答案：D解析：本题考核民事诉讼中的反诉。反诉必须在法庭辩论终结前提出。下列关于代理概

20、念和代理责任的说法，正确的是（）。A.一般代理是指代理权被限定在一定范围的代理B.税务代理中，被代理人仅限于负有纳税义务的纳税人和扣缴义务人C.本代理是指转委托的代理D.代理行为的法律后果由代理人承担答案：B解析：本题考核代理的种类。特别代理是指代理权被限定在一定范围或一定事项的某些方面的代理；一般代理是指代理权范围及于代理事项的全部。所以选项A错误。本代理是指基于被代理人选任代理人或依法律规定而产生的代理。所以选项C错误。代理行为的法律后果直接归属于被代理人，所以选项D错误。诉讼标的是同一种类、当事人一方人数众多在起诉时人数尚未确定的，人民法院可以发出公告，说明案件情况和诉讼请求，通知权利人

21、在一定期间向人民法院登记。公告期间根据案件的具体情况确定，但不得少于（ ）。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：A解析：本题考核代表人诉讼。诉讼标的是同一种类、当事人一方人数众多，在起诉时人数尚未确定的，人民法院可以发出公告，说明案件情况和诉讼请求，通知权利人在一定期间向人民法院登记。公告期间根据案件的具体情况确定，但不得少于30日。2022税务师模拟冲刺试题集5卷 第3卷(2022年)国际税收产生的基础是()。A.跨境贸易和投资等活动的出现B.不同国家之间税收合作的需要C.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异答案：D解析： 国家间对

22、商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。下列支出中可作为个体工商户的开办费,并自开始生产经营之日起不短于3年内分期等额扣除的支出是()。A.筹办期间的场地装修支出B.取得无形资产的支出C.计入资产价值的利息费用D.计人资产价值的汇兑损益答案：A解析：个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止，所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，作为开办费，个体工商户可选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。个体工商户发生的下列支出，可全额在个人所得税前

23、扣除的是（ ）。A.生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用B.税收滞纳金C.业主个人的工资D.为研究开发新产品购置的价值8万元的测试仪器的购置费答案：D解析：选项A：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；选项BC：不得在个人所得税前扣除；选项D：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除。根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的（ ）计算运输及其相关费用、保险费。A

24、.1%B.3%C.1D.3答案：A解析：以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。监察机关作为行使国家监察职能的专责机关，在监察其他主体的同时也要接受监督。下列关于监察监督的说法正确的有（ ）。A.地方各级监察委员会有权监督下一级监察委员会B.国家监察委员会要接受全国人大及其常委会的监督C.监察机关只有涉密人员辞职后，不得从事与监察和司法工作相关联且可能发生利益冲突的职业D.监察对象是办理监督事项的监察人员的近亲属的，该监察人员应当自行回避E.监察机关要依法公开监察工作信息，接受民主监督.社会监督.舆论监督答案：A,B

25、,D,E解析：本题考核监察监督。监察人员辞职、退休3年内，不得从事与监察和司法工作相关联且可能发生利益冲突的职业。境内甲企业的下列经营行为中，由甲企业申请零税率的有（）。A.甲企业向境内乙公司提供天津港到美国波士顿的货轮程租服务B.甲企业向境外丙公司提供天津港到美国波士顿的货轮程租服务C.甲企业将货轮以期租的方式租赁给境内乙企业，用以从事天津港到美国波士顿的运输服务D.甲企业将飞机以湿租的方式租赁给境内乙企业，用以从事天津到美国波士顿的运输服务E.甲企业将货轮以期租方式租赁给境外丙企业，用以从事天津港到美国波士顿的期租服务答案：A,B,E解析：下列关于行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的

26、区别表述中，不正确的是（）。A.行政机关委托的组织的权力来源于行政机关的委托，法律、法规授权的组织的权力来源于法律、法规的明文授权规定B.行政机关委托的组织必须以委托机关的名义行使行政权，法律、法规授权的组织可以以自己的名义行使行政权C.行政机关委托的组织不具有独立的主体资格，不是行政主体，法律、法规授权的组织可以以自己的名义行使行政权，属于行政主体D.行政机关委托的组织和法律、法规授权的组织在行政诉讼和行政复议中都可以直接作为被告或复议被申请人答案：D解析：选项D：行政机关委托的组织不具有被告或者复议被申请人资格，其行为后果由委托的行政机关承担。法律、法规授权的组织在行政诉讼和行政复议中可以

27、直接作为被告或复议被申请人。下列各项属于非现金流量折现模式的有（ ）。A.倒挤法B.市盈率法C.账面资产净值法D.清算价值法E.相加法答案：B,C,D解析：倒挤法和相加法是折现式价值评估模式下测算目标公司增量现金流量的方法，一般来说在兼并的情况下宜采用倒挤法，在收购的情况下宜采用相加法，所以选项A和选项E不正确。关于税收规范性文件，下 列说法正确的是( )。A.税收规范性文件可以设定退税事项B.税收规范性文件的名称可以使用“通知”、 “批复”C.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税收规范性文件D.税收规范性文件解释权由制定机关负责解释答案：D解析：选项A,税收规范性文件不得设定税收开征

28、、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。选项B,税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等;选项C,县以下(不含本级)税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。2022税务师模拟冲刺试题集5卷 第4卷根据刑法及有关规定，下列关于追诉时效的说法中，正确的有 （）。 A.连续或继续状态的犯罪，追诉时效从犯罪行为终了之日起计算 B.一般犯罪的追诉时效，从犯罪之日起计算 C.超过追诉时效

29、的，一般不再追究犯罪分子的刑事责任 D.在追诉时效期限内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算 E.法定最高刑为10年以上有期徒刑的，追诉时效为20年答案：A,B,C,D解析：本题考核刑法的追诉时效。一般犯罪，是指没有连续与继续 状态的犯罪，这种犯罪的追诉期限，从犯罪之日起计算。犯罪行为有连续 或者继续状态的，从犯罪行为终了之日起计算。在追诉期限以内又犯罪的， 前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。法定最高刑为10年以上有期徒刑 的，追诉时效为15年。耿涛于1986年购买一处房产，于1988年6月依法取得房屋所有权证。1993年，耿涛迁往外地居住，将房屋租赁给其朋友翟继光，并将房屋所有权证交给

30、翟继光保管。 1999年9月，翟继光向某市房屋管理局申请办理该房屋的所有权转移登记，并向该局提供了房屋所有权证、房屋买卖合同以及翟继光、耿涛的居民身份证复印件等有关证件资料。该局经过审查，根据城市房地产转让管理规定，于1999年9月向翟继光核发了该房产的房屋所有权证，并将原房屋所有权证收回，作废存档。2022年，翟继光以该房屋作为抵押物向信用社贷款200万元并办理了抵押登记。2022年，因翟继光到期未还贷款，信用社起诉翟继光还款。法院判决翟继光还款。判决生效后，翟继光仍未还款。信用社向法院申请将抵押房屋拍卖。此时，耿涛才知道翟继光伪造房屋买卖合同、办理房屋过户并将房屋抵押贷款的事实。2022年

31、4月，耿涛向市房屋管理局申请撤销核发给翟继光的房屋所有权证，该局予以拒绝。耿涛于2022年6月以其没有与翟继光签订房屋买卖合同为由向法院提起行政诉讼，请求法院判决确认市房屋管理局向翟继光核发房屋所有权证的行为违法，并责令其注销该房屋所有权证。同时，耿涛又对翟继光和信用社提起民事诉讼，要求确认其与翟继光的房屋买卖合同无效，并认定翟继光与信用社的房屋抵押无效。之后，耿涛向刑事侦查机关举报。（1）下列关于本案的法律关系和纠纷性质的说法中，正确的有(）。 A.翟继光与信用社之间的抵押关系属于行政法律关系B.翟继光与耿涛之间的房屋纠纷属于合同纠纷C.翟继光与信用社之间的借贷关系属于债的法律关系D.耿涛与

32、市房屋管理局就变更房屋产权形成的纠纷属于民事侵权纠纷E.耿涛与信用社之间的关系属于无因管理关系答案：C解析：（1）选项AC：翟继光与信用社之间存在两项法律关系，一为借贷，二为抵押，前者为合同之债，后者为物权关系，均为民事法律关系；（2）选项B：房屋买卖合同系伪造，翟继光与耿涛之间不存在真实、有效的买卖合同关系，该纠纷不属于合同纠纷，是翟继光侵害耿涛房屋所有权的物权侵权纠纷（翟继光与耿涛之间存在租赁合同关系、房产证保管合同关系，双方对上述两项合同并不存在纠纷）；（3）选项D：耿涛与市房屋管理局就行政确认行为发生的纠纷，属于行政纠纷。 其他章节黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率

33、17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2022年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职

34、工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）2022年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2022年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2022年12月31日前行使完毕。2022年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2022年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2022年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回

35、答下列问题：针对上述事项（4），2022年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（）万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.0答案：A解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售该自产产品，按照市场售价确认“主营业务收入”金额=5200.5=260（万元）。下列关于卷烟征收消费税的表述中，不正确的有（ ）。A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税B.卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天C.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由各机构分别在机构所在地申报纳税D.外购已税烟丝为原料生产的卷烟，准予按照生产领用数量抵扣外购烟丝的已纳消费税

36、E.卷烟批发商将卷烟的销售额和其他商品的销售额不能分别核算的，一并征收消费税答案：B,C解析：选项B：卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项C：卷烟批发环节消费税的纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2022年6月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2022年6月该旧机动车交易公司应纳增值税（ ）万元。A.9.23B.9.29C.9.38D.70.18答案：C

37、解析：般纳税人销售旧货按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=（480+3）（1+3%）2%=9.38（万元）。某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一-道 工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件,假定各工序在产品的加工程度均为50%，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为( ) 件。A.140B.145C.115D.120答案：B解析：期末甲在产品的约当产量=210x 20 x 50%/30+90x ( 20+10x 50

38、% ) /30=70+75=145 (件)。（2022年）增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关核实等程序后，允许继续抵扣进项税额，其客观原因包括（ ）。A.社会突发事件B.自然灾害C.纳税人开户银行信息系统、网络故障D.有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料E.纳税人货币资金紧张答案：A,B,D解析：土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括()。A:营业税B:印花税C:城市维护建设税D:教育费附加答案：B解析：土地增值税纳税申报表（一）只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定，其缴纳的印花税列入房地产开发费用

39、，印花税不单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。下列关于税务行政复议的参加人说法中，不正确的是（ ）。A.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理B.申请人、第三人可以委托15名代理人参加行政复议C.申请人委托代理人参加行政复议，公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，但行政复议机构应当核实并记录在卷D.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议答案：B解析：选项B：申请人、第三人可以委托12名代理人参加行政复议；同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选15名代表参加行政复议。2022税务师模拟冲刺试题集5卷 第5卷（2022年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2022年

40、2月发生以下业务：（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68白酒生产成本为240元/斤。（2）用外购已税原浆白酒勾兑56白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。（3）销售给下属销售公司42白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。（4）移送一批60的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价350元/斤。已知：白酒的成本利润率为10%，白酒销费税税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消

41、费税计税价格核定比例为60%。根据上述资料，回答以下问题：该公司业务（3）应缴纳消费税（）元。A.10250.00B.13450.00C.15650.00D.22250.00答案：B解析：业务（3）应缴纳的消费税50022060%20%5000.513450（元）。根据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是()A.上市公司及其关联机构B.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司C.上一-公历年度内，股息收入占总收入50%以上的非金融机构D.上一公历年度末，其股票资产占总资产20%以上的非金融机构答案：C解析：消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构:上一

42、公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收人的金融资产的转让收人占总收人比重50%以上的非金融机构;上一公历年度末，拥有可以产生第项所述收人的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构;税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。(2022年)某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( )。A.食品B.酒C.劳保用品D.化妆品E.烟答案：A,B,D,E解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。下列各项中，属于企业在复苏阶段

43、采取的财务管理战略是（）。 A.实行长期租赁B.出售多余设备C.提高产品价格D.建立投资标准答案：A解析：选项B，属于经济衰退阶段的财务管理战略；选项C，属于经济繁荣阶段的财务管理战略；选项D，属于经济萧条阶段的财务管理战略。根据行政处罚法及税务稽查工作规程的规定税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项其中包括（ ）。A.纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利以及对不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任B.税务机关认定的税收违法事实和性质以及适用的法律、行政法规、规章、和其他规范文件依据C.税务机关据以作出税务行政处罚决定的全证据材料的名称与数量、法律理由及依据D

44、.纳税人串请行政复议或者提起行政诉讼的权利及途径、期限答案：B解析：在作出行政处罚决定之前应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由、依据及拟处理结果并告知当事人依法享有的权利。税务机关行使税务行政处罚裁量权涉及法定回避情形的应当依法告知当事人亨有申请回避的权利长城股份有限公司（下称长城公司）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：1.2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公

45、司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2022年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为可供出售金融资产核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元，此时长城公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失，导致其股票价格大幅下跌，并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失。3.2022年1月1日，长城公司以银行存款

46、300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。（1）2022年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。（3）2022年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2022年年末，长城公司未对外出售该商品。（4）2022年12月31日，华山公司因持有的可供出售金

47、融资产确认了公允价值变动收益100万元，将上年度收到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2022年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是（）万元。A.39B.58C.38D.-1答案：C解析：2022年第1季度应确认投资收益=-1（资料1发生的交易费用）+100-（530-480）/53/1240%（资料3）=38（万元）。依据税收征收管理法的规定，纳税人应享有的权利包括有()。A.享受国家税法规定的减免税优待B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C.依法申请退回多缴

48、的税款D.申请延期申报和延期缴纳税款E.认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务答案：A,B,C,D解析：选项E，纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，可以申请税务行政复议或行政诉讼，但不能以此为借口不履行纳税义务。（2022年）下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.交纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：A,C,D,E解析：选项A，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项B，缴纳代扣的个人所得税，借记“应交税费代扣代缴个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，为职工缴纳的养老保险金，通过应付职工薪酬科目核算；选项D，应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项E，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。下列选项中（）不是电子支付法律关系的主体。A.发端人B.认证机构C.承运人D.受益人答案：C解析：本题考核电子支付法律关系。电子支付的法律关系主体主要包括发端人、受益人、银行和认证机构。