2022税务师考试真题精选及答案8篇.docx

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1、2022税务师考试真题精选及答案8篇2022税务师考试真题精选及答案8篇 第1篇家住在海沂市A区的甲（户籍在大明市B区，住所地在海沂市A区），因急需一笔资金进口服装，找到来海沂市C区做建材生意不到半年的同乡乙（户籍在大明市D区）向其借款人民币50万元。2022年10月1日，甲、乙双方签订了借款合同，合同约定：甲向乙借款人民币50万元，从10月1日起，借期6个月。应乙要求，甲将位于海沂市E区的一套价值30万元的一居室单元房抵押给乙。双方于10月8日办理了房屋抵押登记。10月9日，甲的妹妹丙又与乙签订了一份质押合同，由丙将价值15万元的家用轿车质押给乙。因乙在海沂市C区的住处无处停车，所以该轿车仍

2、存放于丙家的车库内。乙于10月10日在甲处将50万元人民币交付给甲，之后，乙又以两件担保仍是不足为由，要求甲再提供一份担保。于是，甲找到朋友丁，请求丁为自己向乙提供保证。丁欣然应允，丁在出具给乙的担保书中承诺：如果甲到期不向乙还款且无其他财产可供执行，丁愿承担还款责任。10月12日丁在保证书上签字。2022年2月，甲因着急用钱，将作为抵押物的一居室单元房作价25万元卖给了戊，戊一次性交付房款后入住；乙对此不知情，戊也不知道房屋抵押一事。同年4月10日，乙按约要求甲偿还50万元借款，并要求其支付5万元利息。甲称无钱还款，无奈之下，乙起诉至法院。根据相关法律的规定，乙的下列诉讼请求中，能获得法院支

3、持的有（）。A.请求拍卖丙作为质押的家用轿车抵债B.请求甲支付借款利息5万元C.请求丁代甲偿还借款50万元D.请求甲偿还50万元E.要求拍卖已由戊居住的一居室单元房偿债答案：D,E解析：（1）选项A：因轿车未交付，质权尚未设立，故无权请求拍卖丙作为质押的家用轿车抵债；（2）选项B：自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息；（3）选项C：丁提供的是一般保证，享有先诉抗辩权。下列关于个人独资企业法律特征，表述正确的有（）。 A.个人独资企业依法具有法人资格B.个人独资企业的财产为投资人个人所有C.个人独资企业由一个自然人投资设立D.投资人以其个人财产对企业债务承担无限

4、责任E.个人独资企业必须以投资人的名义从事生产经营活动答案：B,C,D解析：本题考核个人独资企业的法律特征。个人独资企业的特征在于：（1）个人独资企业的出资人是一个自然人。该自然人应当具有完全民事行为能力，并且不能是法律、行政法规禁止从事营利性活动的人。（2）个人独资企业的财产归投资人个人所有。（3）投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。（4）个人独资企业是一个经营实体，不具有法人资格。个人独资企业可以起字号，并可对外以企业名义从事生产经营活动。下列关于企业所得税所得来源地的确定表述正确的有（ ）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所

5、得按照不动产所在地确定D.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构.场所所在地确定E.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定答案：A,B,C,D解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。根据刑事诉讼法的规定，可以委托诉讼代理人的诉讼主体有（ ）。A.被害人B.自诉人C.被告人D.犯罪嫌疑人E.自诉人的法定代理人答案：A,B,E解析：本题考核刑事诉讼代理。公诉案件的被害人及其法定代理人或者近亲属，附带民事诉讼的当事人及其法定代理人，自案件移送审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人。自诉案件的自诉人及其法定代理人，附带民事诉讼的当事人及其法定代理人，有权随时委托诉讼代理人。甲在某饭店吃

6、饭时，将手机遗忘在座位上，店主乙发现后没有联系失主，而是换卡自用。一个月后，乙将手机丢失。后甲得知此事，要求乙返还手机，引起纠纷。对此，下列说法中正确的是（）。 A.甲无权请求赔偿，因为乙是无因管理B.甲无权请求赔偿，因为乙是善意占有人C.甲无权请求赔偿，因为乙是保管人D.甲有权请求赔偿，因为乙是恶意占有人答案：D解析：本题考核占有的保护效力。无因管理必须是为了他人利益，这里乙并非为了他人利益。所以选项A错误。乙并非善意占有，而是恶意占有，所以甲有权要求乙赔偿。所以选项B错误，选项D正确。乙并非保管人，这里是乙将甲的遗忘物据为已有，是恶意的占有。所以选项C错误。(2022年)某区房产管理局向郭

7、某发放了一份房屋产权证书，郭某系房屋产权人。李某知道此事后非常气愤，声称自己几年前就从该区房产管理局领到了所涉房产的产权证书。因交涉没有结果，李某遂以房屋产权人的名义向区政府申请复议，请求撤销区房产管理局向郭某发放的房屋产权证书。经复议审理，区政府复议决定撤销向郭某发放的房屋产权证书。郭某接到决定书后没几天即遇交通事故死亡。郭某的妻子对该决定不服，以自己的名义直接向法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法及司法解释的规定，下列关于本案当事人起诉的效力以及法院处理的说法中，正确的是（ ）。A.本案起诉不成立，理由是本案不属于法定受案范围B.本案起诉不成立，理由是原告没有先申请复议处理C.本案起诉不成立，

8、法院应当裁定不予受理，理由是郭某的妻子没有原告资格，应以郭某代理人身份起诉D.本案起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉讼答案：D解析：（1）选项A：撤销房产证的复议决定对郭某或其妻子的合法权益造成损害，可依法提起行政诉讼。（2）选项B：对房屋产权登记行为不服，法律并未要求复议前置。（3）选项C：有权提起诉讼的公民死亡，其近亲属可以提起诉讼；在本题中，郭某的房屋产权证被撤销，郭某本人有权提起行政诉讼，郭某死亡，其妻作为近亲属有权提起行政诉讼（或者，从郭某妻子作为产权共有人、继承人的角度，属于利害关系人，亦有权提起行政诉讼）。（4）选项D：本题是一个房屋有两本房产证、分属两个不同的人，两个持

9、证人属于有利害关系的人，其中一人起诉的，法院应当通知另一人（李某）作为第三人参加诉讼。下列关于税率的表述，正确的有（）。 A.比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动B.定额税率的基本特点是税率与课税对象的价值量脱离了联系C.在比例税率条件下，边际税率往往大于平均税率D.我国个人所得税中工资、薪金所得采用超额累进税率E.在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率答案：A,B,D,E解析：选项C，在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。关于车辆购置税的说法，正确的是( )。A、纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税B、

10、纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税C、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税D、纳税人购置无需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税答案：C解析：纳税人自购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。2022税务师考试真题精选及答案8篇 第2篇下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.以获奖方式取得的土地使用

11、权B.法定继承人继承土地、房屋权属C.以出让方式承受土地权属D.以自有房产作价入股本人经营的独资企业E.以实物交换土地使用权答案：A,C,E解析：选项B：对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税；选项D：同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2022年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2022年6月1日，航空公司就该

12、耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补.偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。要求:根据上述资料，回答下列问题。航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税()万 元。A.188.B.200C.180D.168答案：B解析：契税的计税依据一般为成交价格， 土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。航空公司应缴纳契税= ( 4200+500+300) x 4%=200 (万元)。位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2022年3月发生以下业务：（1）在沈阳市以清包工方

13、式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。（2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。（3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。（4）本月

14、甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。（6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具

15、增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。根据上述资料，回答下列问题：、A建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税为（ ）万元。A.15.53B.23.30C.21.36D.32.04答案：B解析：一般纳税人跨地级市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（13%）3%（1100300）（13%）3%23.30（万元）某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2022年5月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有10万元用于职工福利

16、。上期末加计抵减额余额5万元。该公司当月实际应纳增值税税额为（ ）万元。A.10B.13C.15D.20答案：B解析：当期计提加计抵减额（3010）10%2（万元）当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额5207（万元）抵减前应纳税额40（3010）20（万元）抵减后实际应纳税额20713（万元）(2022年)某企业2022年支付正式职工的合理工资总额为1000万元，临时工工资为30万元，企业当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为()万元。A.7.40B.28.00C.9.76D.8.00答案：A解析：工会经费可以扣

17、除的限额（1000+30）2%20.6（万元）实际缴纳的28万元，应纳税调增2820.67.4（万元）。下列关于无形资产的表述中，正确的有（ ）。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益答案：C,D解析：企业为引进新技术、新产品

18、进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不包括在无形资产的初始成本中，选项A 错误；无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，不需要计提摊销，选项B 错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本，选项E 错误。2022年1月某客运公司购进客车20辆，购入当月即投入使用，并取得购车发票，缴纳了全年车船税。5月3日，3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得当月开具的退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税税额为1200元/辆。该货运公司退货应获得车船税退税是（）元。A.2100B.2400C.3000D.330

19、0答案：A解析：退税额120037/122100（元）。下列关于印花税纳税义务人的表述中，正确的有（ ）。A.建立账簿的以立账簿人为纳税人B.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人C.在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人D.订立财产转移书据的以立据人为纳税人E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人答案：A,B,C,D解析：选项E，领取权利许可证照的以领受证照的当事人为纳税人。2022税务师考试真题精选及答案8篇 第3篇下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）。 A.促进合理、节约使用土地B.调节土地级差收入，鼓励平等竞争C.广集财政资金，完善地方税体系D.实质课税原则答案

20、：D解析：选项D属于税法的基本原则，不属于城镇土地使用税的立法原则。甲为普通合伙企业的执行事务合伙人，该合伙企业对甲执行合伙事务的权利作了一定限制。某日，甲超越权限代表合伙企业与乙公司签订1份房屋租赁合同，乙公司对甲超越权限并不知情。根据民法总则规定，该合同的效力应为（）。A.有效B.无效C.可撤销D.效力待定答案：A解析：本题考核合伙企业与第三人的关系。题目中，甲是合伙企业事务执行人，其超越授权签订合同，不能对抗善意第三人乙公司。因此合同有效。甲遗失一部相机，乙拾得后放在办公桌的抽屉内，并张贴了招领启事。丙盗走该相机，卖给了不知情的丁，丁出质于戊。根据民法典的规定，下列表述中，不正确的是（）

21、。A.乙对相机的占有属于无权占有B.丙对相机的占有属于他主占有C.丁对相机的占有属于自主占有D.戊对相机的占有属于直接占有答案：B解析：本题考核占有的分类。丙对相机的占有属于自主占有。凡是知道案情的人都有出庭作证的义务。若有()的情形，经人民法院准许，当事人可以提交书面证言。A.证人因年迈体弱或者行动不便无法出庭B.一方当事人的证人所作的证言被对方当事人予以否认C.证人因路途遥远、交通不便无法出庭D.当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议E.证人因自然灾害无法出庭答案：A,C,D,E解析：本题考查行政诉讼中何时可以提交书面证言的规定。在下列情况下，经人民法院允许，当事人可以提交书面

22、证言：（1）当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议的；（2）证人因年迈体弱或者行动不便无法出庭的；（3）证人因路途遥远、交通不便无法出庭的；（4）证人因自然灾害等不可抗力或者其他意外事件无法出庭的；（5）证人因其他特殊原因确实无法出庭的。长江公司系上市公司，该公司于2022年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3300万元，至2022年1月1日，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2022年1月1日，因满足以公允价值计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼于2022年1月1日的公允价值

23、为2800万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，适用的所得税税率为25%。2022年12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。假定2022年1月1日以前无法取得该办公楼的公允价值，会计与税法计提的折旧额相同，税法规定计提的减值准备只有在实际发生减值损失时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。（4）上述会计政策变更将导致长江公司2022年资产负债表中“未分配利润”项目“年初余额”增加（ ）万元。A.180B.-135C.120.6D.-180答案：B解析：（4）上述会计政策变更将导致长江公司2022年资产负债表中“未

24、分配利润”项目“年初余额”增加金额=2800-（3300-120-180）（1-25%）（1-10%）=-135（万元）。某饭店是按月纳税的增值税小规模纳税人，2022年2月餐饮服务收入20.6万元，开具了增值税普通发票；出租不动产收入105万元，未开具发票；该饭店选择享受税收减免优惠政策，饭店2022年2月取得的收入应缴纳的增值税是（ ）万元。A.0B.5C.3.66D.5.6答案：B解析：自2022年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。该饭店选择享受税收减免优惠政策，餐饮服务属于生活服务中的餐饮住宿服务。2022

25、年2月，纳税人提供餐饮服务收入免征增值税。该饭店2022年2月销售额=20.6+105/（1+5%）=120.6（万元），当月没有发生销售不动产行为，合计月销售额超过10万元，不适用免征增值税政策。该饭店2022年2月取得的收入应缴纳的增值税是105（1+5%）5%=5（万元）。某市区企业2022年11月因享受增值税先征后退政策，获得上月的增值税退税20万元，实际缴纳消费税10万元，则该企业当月应纳城市维护建设税为（ ）万元。A.2.1B.0.7C.1.5D.0答案：B解析：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还

26、。城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。增值税退税不是城建税的计税依据，不能计算城建税。该企业当月应纳城市维护建设税107%0.7（万元）在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（）A.计入当期损益的利得B.所有者投入的资本C.提取的盈余公积D.净利润E.会计政策变更的累积影响数答案：B,C,D,E解析：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累积影响数金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及

27、其调节情况。2022税务师考试真题精选及答案8篇 第4篇根据公司法，股东可以（）出资。A.劳务B.管理技能C.信用D.非专利技术答案：D解析：本题考核股东出资。股东或者发起人可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，但不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。所以选项D正确。下列关于总资产报酬率的说法中，正确的有（）。A.总资产报酬率与净利润成正比B.总资产报酬率与平均资产总额成正比C.其他情况不变，提高销售净利润率，可以提高总资产报酬率D.加速资产周转可以提高总资产报酬率E.总资产报酬率越高，说明企

28、业利用全部资产的盈利能力越强答案：A,C,D,E解析：总资产报酬率=净利润/平均资产总额，总资产报酬率与净利润成正比，与平均资产总额成反比。总资产报酬率=净利润/平均资产总额=（净利润/销售收入净额）（销售收入净额/平均资产总额）=销售净利润率总资产周转率，因此，企业可以通过提高销售净利润率、加速资产周转来提高总资产报酬率。甲公司2022年度发生的有关交易或事项如下：（1）出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。（2）以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。（3）以现金

29、2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。（5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。（6）出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。（7）期初应收账款为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款为2 500万元。甲公司2022年度实现净利润6 500万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、甲公司

30、2022年度投资活动产生的现金流入为（ ）万元。A.260B.160C.250D.200答案：A解析：投资活动现金流入60（1）200（6）260（万元）。公司分立是指一个公司按照一定方式，分成两个或者两个以上公司的法律行为。下列关于公司分立的说法中，正确的是（）。A.分立后的公司对公司分立前的债务不承担责任B.公司分立应由董事会作出批准与否的决议C.公司分立应自作出分立决议之日起20日内通知债权人，并在报纸上公告D.公司分立应自公告之日起45日后申请登记答案：D解析：本题考核公司分立。（1）公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，与债权人另有约定的除外；所以选项A错误。（2）公司分

31、立应由股东（大）会作出决议；所以选项B错误。（3）公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告；所以选项C错误。2022年12月1日，某企业按照特定减免税办法经批准免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2022年2月12日经海关批准转让该货物，2月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（ ）。A.2022年12月1日的税率B.2022年12月8日的税率C.2022年2月12日的税率D.2022年2月20日的税率答案：D解析：已申报进境并且放行的减免税的进口货物，后经海关批准转让

32、或移作他用需予补税的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。因此，该批货物补征关税时适用的关税税率为2022年2月20日的税率。破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是( )。A.破产费用B.其他费用C.清算净值D.债务清偿净损益答案：D解析：破产企业按照经批准的职工安置方案，支付的所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划人职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用和其他社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按其差額,借记或贷记“债务清偿净损益”科目。

33、税法是调整经济分配关系的法律。税法的经济作用包括（）。 A.税法是正确处理税收分配关系的法律依据B.税法是税收根本职能得以实现的法律保障C.税法是监督管理经济活动的有力武器D.税法是维护国家权益的重要手段E.税法具有较强的预测作用答案：A,B,C,D解析：选项E属于税法的规范作用。下列货物，适用9%增值税税率的有（）。 A.利用工业余热生产的热水B.石油液化气C.宠物饲料D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐答案：A,B,C,E解析：蚊香、驱蚊剂不属于农药，不适用9%税率。2022税务师考试真题精选及答案8篇 第5篇2022年6月30日，长江公司销售- 批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚

34、未收到。2022年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2022年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括:(1 )黄河公司以其持有的一-栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2022年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2022年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期- -次偿付本息，且预计2022年度很可能盈利

35、。(3)该协议自2022年1月1日期执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题:2022年1月1日，黄河公司应确认的债务重组利得为()万 元。A.40B.41C.47D.50答案：C解析：解析黄河公司应确认的债务重组利得=得到的豁免50-预计负债( 8500- 8300- 50) x (7%- 5%)=47 (万元)。以行政主体是否可以主动作出行政行为为标准，可将行政行为分为依职权的行政行为与依申请的行政行为。下列选项中属于依申请的行政行为有（）。A.税务机关的征税行为B.颁发营业执照C.国有土地上房屋征

36、收行为D.行政机关主动公开政府信息E.颁发经营许可证答案：B,E解析：选项ACD：属于依职权的行政行为。水资源税试点实施办法由（）规定。A.财政部B.国务院C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会答案：B解析：水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。根据公司法规定，下列关于公司章程和股东责任的说法中，正确的有（）。A.公司股东滥用股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任B.股份有限公司章程由发起人制定，采用募集方式设立的，须经创立大会经过C.设立公司必须依法制定公司章程D.公司章程具有普遍约束力E.有限责任公司修改公司章程的

37、，须经代表2/3以上表决权的股东通过答案：A,B,C,E解析：本题考核公司章程和股东责任。公司章程作为公司的内部规章，效力仅及于公司和相关当事人，不具有普遍约束力。选项D错误。根据增值税的有关规定，2022年4月1日之后下列不适用9%税率的是（ ）。A.建筑服务B.增值电信服务C.不动产租赁服务D.销售不动产答案：B解析：选项B：2022年4月1日之后，增值电信服务适用6%的税率，基础电信服务适用9%的税率。甲公司周转材料采用“五五摊销法”核算。2022年8月，公司行政管理部门领用一批新的周转材料，实际成本18000元；12月末，该批周转材料全部报废，并收回价值为1000元的残料，作为原材料入

38、库。该批周转材料报废时，下列会计分录中，错误的是（ ）。A.借：管理费用9000贷：周转材料摊销9000B.借：原材料1000贷：管理费用1000C.借：管理费用8000贷：周转材料在用8000D.借：周转材料摊销18000贷:周转材料在用18000答案：C解析：周转材料报废时应补提摊销额：借：管理费用9000贷：周转材料摊销9000同时，按报废周转材料的残料价值：借：原材料1000贷：管理费用1000并转销全部已提摊销额：借：周转材料摊销18000贷：周转材料在用18000选项C处理错误，故应选择选项C。下列有关诉讼时效期间的说法中，正确的是（）。A.商品“保质期”属于诉讼时效期间B.当事人

39、不可以自行约定诉讼时效期间C.法律规定的少缴税款的追征期限属于诉讼时效期间D.法律规定的多缴税款的退还期限属于诉讼时效期间答案：B解析：本题考核诉讼时效。诉讼时效的适用对象为请求权，商品“保质期”不涉及请求权，不属于诉讼时效。所以选项A错误。诉讼时效的期间、计算方法以及中止、中断的事由均由法律明确规定，当事人约定无效。所以选项B正确。税收征管法中规定的多缴税款的退还期限和少缴税款的追征期限，性质上均属于除斥期间，期间届满，纳税人的退税权、税务机关的追征权即消灭。所以选项C、D错误。根据行政强制法规定，下列关于行政强制执行实施的说法中，正确的是( )。A.实施行政强制执行时，行政机关不可以与当事

40、人达成执行协议B.作出行政强制执行决定前，行政机关无须事先催告当事人履行C.实施行政强制执行，可以适用执行和解程序D.行政强制执行不可以由法律、行政法规授权的组织实施答案：C解析：(1)选项AC:行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益的情况下，与当事人达成执行协议(执行和解); (2)选项B:行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务; (3)选项D:法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内，以自己的名义实施行政强制执行，适用行政强制法有关行政机关的规定。2022税务师考试真题精选及答案8篇 第6篇下列有关存货会计处理的表述中，正确的有()。A.因非货币性

41、资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失B.结转产品销售成本时，应将已计提的存货跌价准备冲减主营业务成本C.期末存货的可变现净值大于其账面价值的，原已计提的存货跌价准备应当全部予以恢复D.随商品出售不单独计价的包装物成本，计人其他业务支出E.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出答案：A,B,E解析：期末存货的可变现净值大于其账面价值的，应按照可变现净值与账面价值的差额，将已计提的存货跌价准备恢复，但应以计提的存货跌价准备金额为限，选项C错误;随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计人“销售费用”中，选项D错误。位于某市的甲公司（房地产开

42、发公司）于2022年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付出让方地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2022年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2022年12月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。截止2022年12月末，甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼（建筑面积50000），已经销售45000，依据销售合同取得销售收入18000万元，在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元，实际支付了7000万元，剩余200万元作为质量保证金，保证金留存3年，建筑公司开具的全额建筑业

43、发票。开发销售期间发生管理费用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元，其中利息支出为440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。甲公司于2022年底按照规定进行了土地增值税清算，2022年3月，将剩余的5000m2作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了可能性变更手续。（说明：当地适用契税税率为4%，其他开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：2022年甲公司土地增值税清算时可以扣除的与转让房地产有关的税金为（ ）万元。A.990B.1008C.1488.6D.1448.8答案：A解析：

44、可以扣除的房地产开发费用=180005%（1+7%+3%）=990（万元）。 其他（2022年）（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2022年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择

45、“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。根据上述资料，回答下列问题：在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（）万元。A.2866.93B.2874.93C.2864.93D.2875.93答案：D解析：在计算土地增值税时，可扣除项目：为取得土地使用权所支付的金额支付的地价款契税按国家统一缴纳的其他有关费用30091310（万元）评估价格500050%2500（万元）另：税法规定，纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。所以房2500+评估费10=2510（万

46、元）可扣除转让环节税金55.93（万元）可扣除项目金额合计310251055.932875.93（万元）与其他股利分配政策相比，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于( )。A:保证股利与盈余相结合B:保持股票价格的稳定C:保持股利的稳定D:保持资金结构最佳E:降低综合资金成本答案：D,E解析：采用剩余股利政策，有利于企业保持理想的资金结构，充分利用筹资成本最低的资金来源，使综合资金成本降至最低。但是，剩余股利政策会造成各年股利发放额不固定，甚至可能在相当长的时期内不发放股利，造成企业的股票价格波动。在行政复议审理程序中，下列有关审查内容的说法中正确的有()。A.证据本身是否具有真实性.合法性.

47、关联性不属于行政复议审查的内容B.行政复议机关可以对行政主体存在的组织法依据进行审查C.行政复议机关可以对行政主体是否滥用行政职权的审查D.行政复议机关可以对被申请复议的具体行政行为的适用依据进行审查E.行政复议机关可以对被申请复议的具体行政行为是否明显不当的审查答案：B,C,D,E解析：本题考核行政复议审理的内容。对证据本身的合法性、真实性、关联性，证据链的完整性等的审查，属于对事实的审查。离散程度是用以衡量风险大小的统计指标，下列属于反映随机变量离散程度的指标有（）。 A.平均差B.期望值C.方差D.标准离差率E.全距答案：A,C,D,E解析：反映随机变量离散程度的指标包括平均差、方差、标

48、准离差、标准离差率和全距等。下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品E.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品答案：A,D解析：选项B、选项C适用出口免税但不退税政策，选项E，一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。下列责任中，属于民法意义上的有限责任的是（）。A.有限责任公司以其注册资本为限对外承担的责任B.股份有限责任公司的股东以其出资为限对公司债务承担的责任C.合伙人以其全部财产对合伙债务所承担的责任D.公司出资人以其全部财产对公司债务承担的责任答案：B解析：本题考核民事责任的分类。有限责任，是指出资人仅以其出资财产为限承担的责任；无限责任，是指出资人以其包括出资财产在内的全部财产承担的责任。公司股东以出资为限承担责任，是有限责任。2022税务师考试真题精选及答案8篇 第7篇下列关于基本医疗保险的说法，正确的是（）。 A.基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业