21年中级会计职称答疑精华6卷.docx

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1、21年中级会计职称答疑精华6卷21年中级会计职称答疑精华6卷 第1卷在实务中，人们习惯使用纯粹利率表示货币的时间价值。（ ）答案：对解析：在实务中，人们习惯使用相对数字表示货币的时间价值，即用增加的价值占投入货币的百分数来表示。用相对数表示的货币的时间价值也称为纯粹利率（简称纯利率）。王某向张某购买一台电脑，与张某约定一个月后由李某支付电脑价款。一个月后，李某未支付电脑价款。下列关于张某请求承担违约责任的表述中，正确的是（ ）A.请求王某或李某承担.B.请求李某承担C.请求王某承担D.请求王某和李某共同承担答案：C解析：在由第三人履行的合同中，第三人不履行债务或履行债务不符合约定的，债务人应当

2、向债权人承担违约责任。张某、王某、李某、赵某出资设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司”），出资比例分别为5%、15%、36%和44%，公司章程对股东会召开及表决的事项无特别规定。下列有关甲公司股东会召开和表决的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.张某、王某和李某行使表决权赞成即可通过修改公司章程的决议B.张某有权提议召开股东会临时会议C.王某和李某行使表决权赞成即可通过解散公司的决议D.首次股东会会议的召开由赵某召集和主持答案：D解析：（1）有限责任公司的股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外；在本题中，甲公司章程对表决的事项无特别规定，各股东表决权按出资比例计算。（2）

3、选项AC：修改公司章程、解散公司均属于应经股东会代表2/3以上表决权的股东通过的事项；在本题中，赵某占有44%表决权，少了赵某的赞成，相关事项均无法通过。（3）选项B：代表1/10以上表决权的股东（张某的表决权不足1/10）有权提议召开股东会临时会议。（4）选项D：有限责任公司首次股东会由出资最多的股东（赵某）召集和主持。（2022年）丙公司只生产销售H产品，其销售量预测相关资料如下表所示：销售量预测相关资料公司拟使用修正的移动平均法预测2022年销售量，并以此为基础确定产品销售价格，样本期为3期。2022年公司目标利润总额（不考虑所得税）为307700元。完全成本总额为800000元。H产品

4、适用的消费税税率为5%。要求：（1）假设样本期为3期，使用移动平均法预测2022年H产品的销售量。（2）使用修正的移动平均法预测2022年H产品的销售量。（3）使用目标利润法确定2022年H产品的销售价格。答案：解析：（1）2022年H产品的销售量（105010201080）/31050（吨）（2）2022年H产品的销售量1050（10501040）1060（吨）会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 （3）H产品的销售价格1100（元）甲公司2022年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为16万元。购买过程中，以银行存款支付运杂

5、费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2022年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。 A.9B.9.9C.11D.13.2答案：B解析：固定资产的入账价值1002282132（万元），从2022年4月份开始计提折旧，2022年度应计提的折旧额132/109/129.9（万元）。根据证券法的规定，下列选项中，不属于公司内幕信息的知情人的是（）。A.发行人的董事B.持有公司5以上股份的法人股东中的董事C.发行人的保荐人D.发行人

6、持股5的第二大股东的财务科副科长答案：D解析：根据规定，持有公司5以上股份的股东及其董事、监事、高级管理人员，公司的实际控制人及其董事、监事、高级管理人员属于内幕信息知情人员。因为财务科副科长不是高管，所以选项D不属于内幕信息的知情人。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2022年10月发生事项如下：（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费114.33万元（含增值税）。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。（2）购进办公用品一批

7、，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。（3）从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。（1）计算事项（1）中甲公司的增值税应纳税额。（2）事项（2）中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？简要说明理由。（3）计算事项（3）中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。答案：解析：1.事项（ 1 ）应缴纳的增值税 = （ 3429.9+114.33 ）（ 1+3% ） 3%=103.23 （万元）。采用简易计税办法计税的

8、，不得抵扣进项税额。2.购进办公用品的进项税额不可以从销项税额中抵扣。根据规定，外购货物用于简易计税办法计税的项目，进项税额不得从销项税额中抵扣。3.事项（ 3 ）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税 =500 （ 1+10% ） 13%=71.5 （万元）。进口非应税消费品，应纳税额 = 组成计税价格税率 = （关税完税价格关税税额）税率。关于正常标准成本，下列说法中不正确的有（）。A.正常标准成本没有考虑生产过程中不可避免的偏差B.通常来说，正常标准成本小于理想标准成本C.正常标准成本具有激励性D.正常标准成本在实践中应用比较广泛答案：A,B解析：理想标准成本是指在现有条件下所能达到的最优

9、成本水平，即在生产过程无浪费、机器无故障、人员无闲置、产品无废品的假设条件下制定的成本标准。正常标准成本，是指在正常情况下，企业经过努力可以达到的成本标准，这一标准考虑了生产过程中不可避免的损失、故障和偏差等。通常来说，理想标准成本小于正常标准成本。由于理想标准成本要求异常严格，一般很难达到，而正常标准成本具有客观性、现实性和激励性等特点，所以，正常标准成本在实践中得到广泛应用。21年中级会计职称答疑精华6卷 第2卷作为财务管理目标，与利润最大化相比，不属于股东财富最大化优点的是（）。A.在一定程度上可以避免短期行为B.考虑了风险因素C.对上市公司而言，比较容易衡量D.重视各利益相关者的利益答

10、案：D解析：与利润最大化相比，股东财富最大化作为财务管理目标的主要优点是：（1）考虑了风险因素；（2）在一定程度上能避免企业短期行为；（3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。股东财富最大化强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够，所以选项D的表述不是股东财富最大化的优点，而是其缺点之一。企业财务管理的目标理论包括利润最大化、股东财富最大化、公司价值最大化和相关者利益最大化等理论，其中，公司价值最大化、股东财富最大化和相关者利益最大化都是以利润最大化为基础的。（）答案：错解析：各种财务管理目标都以股东财富最大化为基础。（2022年）根据企业所得税法律制度

11、的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。A.职工福利费B.补充养老保险费C.职工教育经费D.业务宣传费答案：C,D解析：根据公司法律制度的规定，上市公司的优先股股东有权出席股东大会会议，就相关事项与普通股股东分类表决。该相关事项不包括（）。A.修改公司章程中与优先股相关的内容B.一次减少公司注册资本达5%C.变更公司形式D.公司合并答案：B解析：优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决，其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：（1）修改公司章程中与优先股相关的内容；（2）一次或累计减少公司注册资本超

12、过10%（选项B错误）；（3）公司合并、分立、解散或变更公司形式；（4）发行优先股；（5）公司章程规定的其他情形。根据合同法的规定，合同生效后，履行地点不明确，给付货币的履行地点是（）。A.给付货币一方所在地B.接受货币一方所在地C.合同签订地D.双方当事人所在地之外的第三地答案：B解析：履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行。（2022年）不论是公司制企业还是合伙制企业，股东合伙人都面临双重课税问题，即在缴纳企业所得税后，还要交纳个人所得税。（）答案：错解析：合伙制企业由合伙人分别缴纳个人所得税，不存在双重课

13、税的问题。下列关于企业减免税政策表述正确的有（）。 A.企业从事中药材种植的所得免征企业所得税B.企业从事海水养殖、内陆养殖的所得免征企业所得税C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、减征企业所得税D.符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税答案：A,C,D解析：企业从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税，因此选项B错误。(2022年）甲企业是国有独资企业。根据企业国有资产法的规定，下列各项中，属于甲企业关联方的有(? ）。A.甲企业的副经理林某B.甲企业经理的同学陈某C.甲企业的职工李某D.甲企业财务负责人的配偶王某答案：A,D解析

14、：企业国有资产法所称关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。选项B只是“同学”，选项C只是“职工”。21年中级会计职称答疑精华6卷 第3卷下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述不正确的是（）。A.预算会计恒等式为“预算收入-预算支出=预算结余”B.行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算会计处理C.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结余类科目合计贷方余额相等D.预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额答案：B解析：对于应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理，选项B不

15、正确。B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2022年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2022年3月6日向M公司销售笔记本电脑1 000台，每台售价1.2万元。2022年12月31日B公司库存笔记本电脑1 200台，单位成本1万元，账面成本为1 200万元，此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。2022年12月31日B公司库存笔记本电脑市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费为每台0.05万元。不考虑其他因素，2022年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为（）万元。A.1200B.1180C.1170D.1230答案：B解析：由于B公司持有的笔记本电脑数量

16、1200台多于已经签订销售合同的数量1 000台。因此，1 000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1 0001.2-1 0000.05=1 150（万元），成本=1 0001=1 000（万元），成本小于可变现净值，未发生减值，所以有合同的1 000台笔记本电脑未发生减值，按照成本计量，账面价值为1 000万元；题库陆续更新中,瑞牛题库软件, 免费更新超过合同数量部分的可变现净值=2000.95-2000.05=180（万元），其成本=2001=200（万元），可变现净值小于成本，应计提减值20万元（200-

17、180），所以200台无合同部分的笔记本电脑按照可变现净值计量，账面价值为180万元。2022年12月31日B公司库存笔记本电脑账面价值=1 000+180=1 180（万元）。(2022年)2022年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2022年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为()万元。A.90B.95C.100D.105答案：D解析：此题中企业预计需要承担的损失为105（100+5）万元，企业从第三方很可能收到的补偿

18、金额不影响企业确认的预计负债。甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元（包含增值税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为（）万元。A.695.2B.620.2C.666.4D.705.2答案：B解析：固定资产入账价值226/（113%）1801001202

19、0.2620.2（万元）借：工程物资 200应交税费应交增值税（进项税额） 26贷：银行存款 226借：在建工程 620.2贷：工程物资 200原材料 100库存商品 180应付职工薪酬 140.2人们对智力活动成果的占有是一种实际占有。（）答案：错解析：人们对智力活动成果的占有，是一种法律规定的占有，而非实际占有。民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人作出捐赠。（）答案：对解析：下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是（）。A.利用短期借款增加对流动资产的投资B.为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C.补充长期资本，使

20、长期资本的增加量超过长期资产的增加量D.提高流动负债中的无息负债比率答案：C解析：提高短期偿债能力的因素是指的提高营运资本；选项A；会使流动负债、流动资产同时增加，营运资本不变，短期偿债能力不受影响；举例涉及的会计处理取得一笔短期借款：借：银行存款100贷：短期借款100选项B；会使企业实际的偿债能力降低；选项C；增加长期资本，长期资本的增加大于长期资产的增加，则根据营运资本=长期资本-长期资产（非流动资产）=营运资本，将导致营运资本提高，提高偿债能力；举例涉及的会计处理投资者投入80万的固定资产和20万元的现金，增加营运资本20万元；借：固定资产80银行存款20贷：实收资本100选项D；一味

21、的提高流动负债，只能使短期偿债能力越差；增加流动负债的同时，要么增加流动资产，要么增加非流动资产，如果增加的流动负债对应的全部增加到了流动资产方面，短期偿债能力不变；如果增加的流动负债部分增加流动资产其他增加非流动资产则导致营运资本下降，短期偿债能力下降。举例涉及的会计处理购买一批材料80万和一项固定资产50万短期需要偿还：借：原材料80固定资产50贷：应付账款130营运资金增加=80-130=-50（万元）。（2022年）甲公司在向乙银行申请贷款时以一张银行承兑汇票作质押担保。下列关于甲公司汇票质押生效要件的表述中，符合票据法律制度规定的是（ ）。A.甲公司只需和乙银行签订该汇票的质押合同即

22、可生效B.甲公司只需将该汇票交付乙银行占有即可生效C.甲公司只需向乙银行作该汇票的转让背书即可生效D.甲公司只需在该汇票上记载“质押”字样、乙银行名称并签章即可生效答案：D解析：以汇票设定质押时，出质人应当在汇票上记载“质押”字样并签章，才构成汇票质押。21年中级会计职称答疑精华6卷 第4卷在下列各种情况下，会给企业带来非系统风险的有（）。A.企业举债过度B.原材料价格发生变动C.企业产品更新换代周期过长D.原材料供应地的政治经济情况变动答案：A,B,C,D解析：非系统风险,是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。它只影响一个或少数公司,不会对整个市场产生太大影响。投资于短期债券相比较投资长期

23、债券而言价格风险小但是再投资风险大。（）答案：对解析：为避免市场利率上升的价格风险，投资者可能会投资于短期证券资产，但短期证券资产又会面临市场利率下降的再投资风险。（2022年）2022年5月，甲公司将一厂房出租给乙公司，租期5年，月租金3万元。租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，用以担保甲公司向丙银行的借款本金1000万元及其利息。2022年6月，甲公司不能履行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封。此时，乙公司已拖欠甲公司3个月租金9万元，丙银行通知乙公司应向其交付租金。乙公司认为厂房租赁合同的出租人是甲公司。而非丙银行，因此拒绝向丙银行交付租金。乙

24、公司转而向甲公司请求赔偿因厂房被查封所遭受的损失，并主张将损失赔偿与所欠租金在对等数额内相互抵销。2022年8月，厂房被依法拍卖，乙公司请求买受人丁公司继续履行剩余期间的租赁合同，遭到拒绝。要求：根据上述资料和物权、合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）乙公司拒绝向丙银行交付租金是否符合法律规定？简要说明理由。（2）乙公司是否有权请求甲公司赔偿损失？简要说明理由。（3）乙公司是否有权请求买受人丁公司继续履行租赁合同？简要说明理由。答案：解析：1.乙公司拒绝向丙银行交付租金不符合法律规定。债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财产被人民法院依法扣押的

25、，自扣押之日起抵押权人有权收取该抵押财产的天然孳息或者法定孳息。本案中的租金属于法定孳息，自厂房被法院查封之日起，丙银行有权要求乙公司向其支付租金。2.乙公司无权请求甲公司赔偿损失。抵押人将已抵押的财产出租时，如果抵押人未书面告知承租人该财产已抵押的，抵押人对出租抵押物造成承租人的损失承担赔偿责任；如果抵押人已书面告知承租人该财产已抵押的，抵押权实现造成承租人的损失，由承租人自己承担。本案例中，由于在租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，因此，乙公司无权请求甲公司赔偿损失。3.乙公司无权请求买受人丁公司继续履行租赁合同。抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已

26、登记的抵押权，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。由于在租赁合同签订前，该厂房已设定抵押权，抵押权实现后，该租赁合同对丁公司不具有约束力。下列各项中，以市场需求为基础的定价方法是（）。A. 保本点定价法B. 目标利润法C. 边际分析定价法D. 全部成本费用加成定价法答案：C解析：以市场需求为基础的定价方法主要有需求价格弹性系数定价法和边际分析定价法等。选项 A、 B、 D属于以成本为基础的定价方法。（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.分配给投资者B.增值税免税项目C.简易计税方法计税项目D.

27、个人消费答案：A解析：本题考核视同销售。选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。下列关于金融资产的说法中，不正确的是（）。 A.如果某债务工具投资以出售为目标，则不能划分为以摊余成本计量的金融资产B.交易性金融资产在活跃市场上没有报价C.企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金，如果没有划分为以摊余成本计量的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，则一般可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.债券投

28、资可以按业务模式划分为债权投资或其他债权投资答案：B解析：交易性金融资产在活跃市场上是有报价的。资金预算中，不属于现金支出的内容的是（ ）。A.支付制造费用B.所得税费用C.购买设备支出D.支付借款利息支出答案：D解析：资金预算中，现金支出包括经营性现金支出和资本性现金支出。支付借款利息的支出在资金筹措及运用中考虑。根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资企业的下列事项中，除企业章程另有规定外，应当由履行出资人职责的机构决定的是（ ）。A.进行大额捐赠B.转让重大财产C.分配企业利润D.为他人提供大额担保答案：C解析：本题考核重大事项管理的权力归属。国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或

29、者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定。21年中级会计职称答疑精华6卷 第5卷下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的有（）A.该方案净现值资本回收系数B.该方案净现值年金现值系数的倒数C.该方案每年相等的净现金流量年金现值系数D.该方案每年相等的净现金流量年金现值系数的倒数答案：A,B解析：年金净流量现金净流量总现值/年金现值系数，资本回收系数1/年金现值系数，所以本题正确选项为AB。根据仲裁法律制度的规定，下列各项中属于仲裁基本原则的有（ ）。A.自愿原则B.一裁终局原则C.公开仲裁原则D.仲裁组织依法独立行使仲裁权原则答案：A,B,D

30、解析：选项C：仲裁一般不公开进行；当事人协议公开的，可以公开进行，但是涉及国家秘密的除外。下列有关两项资产构成的投资组合的表述中，正确的有（ ）。A.如果相关系数为1，则投资组合的标准差等于两项资产标准差的加权平均数B.如果相关系数为1，则投资组合的标准差最小，甚至可能等于0C.如果相关系数为0，则表示不相关，但可以降低风险D.只要相关系数小于1，则投资组合的标准差就一定小于单项资产标准差的加权平均数答案：A,B,C,D解析：在相关系数等于1的情况下，组合不能分散风险，此时，组合的标准差单项资产的标准差的加权平均数；只要相关系数小于1，组合就能分散风险，此时，组合的标准差单项资产标准差的加权平

31、均数，所以，选项ACD的表述正确。当相关系数为1时，两项资产的风险可以充分的相互抵消，甚至完全消除，这样的组合能够最大程度的降低风险，所以选项B的表述正确。关于应收账款成本说法中，正确的有（）。A.因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本B.应收账款机会成本一般是固定成本C.应收账款的管理成本主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用D.应收账款的坏账成本一般与应收账款发生的数量成正比答案：A,C,D解析：应收账款机会成本并不是固定不变的，应收账款的机会成本应收账款占用资金资本成本甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2022年10月经营业务如下：（1）国内

32、运送旅客，取得含税收入1853万元；在境内载运旅客出境，取得收入540万元。（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额200万元、装卸收入金额20万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额10万元。（4）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货车6辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额24.72万元。（5）进口一台检测设备，经海关核定的关税完税价格为50万元。（6）购进4辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额60万元、税额7.80万元；另支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元

33、。（7）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.30万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。（8）购进一批矿泉水，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.65万元，其中80%赠送给公司运送的旅客，20%用于公司集体福利。已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算业务（1）的销项税额；（2）计算业务（2）的销项税额；（3）计算业务（3）的销项税额；（4）计算业务（4）应缴纳的增值税税额；（5）计算业务（5）进口检测设备应缴纳的增值税税额；（6）计算业务（6）准予抵扣的进项税额；（7）计算业务（7）准予抵扣的进

34、项税额；（8）计算业务（8）准予抵扣的进项税额。答案：解析：（1）销项税额=1853（1+9%）9%=153（万元）（2）销项税额=2009%+206%=19.20（万元）（3）销项税额=（70+10）6%=4.80（万元）（4）应缴纳增值税=24.72（1+3%）2%=0.48（万元）（5）应缴纳增值税=（50+5020%）13%=7.80（万元）（6）准予抵扣的进项税额=7.80+0.36=8.16（万元）（7）准予抵扣的进项税额=1.3090%=1.17（万元）（8）准予抵扣的进项税额=0.6580%=0.52（万元）。在计算黄金首饰以旧换新业务的增值税销售额时，应按新的黄金首饰的同期销

35、售价格确定。（ ）答案：错解析：对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（2022年）甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（ ）万元。A.36B.33.9C.40D.49.9答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税税款准予按规

36、定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。企业承担交易性金融负债时，期末计提的利息应计入（）科目。A.公允价值变动损益B.财务费用C.投资收益D.管理费用答案：B解析：资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。21年中级会计职称答疑精华6卷 第6卷甲事业单位报经批准于219年1月1日以持有的固定资产作价投资乙单位，取得乙单位30%股权，甲事业单位该固定资产账面余额为100万元，累计摊销10万元，评估价值200万元。甲事业单位能够参与乙单位的财务和经营政策决策，219年乙单位全年实现净利

37、润30万元。220年3月2日，乙单位宣告向股东分派利润10万元，5月1日，乙单位实际向股东支付了利润10万元，220年乙单位全年实现净利润50万元。假定不考虑税费等其他因素。 （1）根据资料，编制该事业单位219年相关的会计分录（金额以万元表示）。 （2）根据资料，编制该事业单位220年相关的会计分录（金额以万元表示）。答案：解析：1.（1）219年1月甲事业单位以固定资产取得长期股权投资：借：长期股权投资成本 200固定资产累计折旧 10贷：固定资产 100其他收入 110 （2分）（2）219年12月31日确认对乙单位的投资收益：借：长期股权投资损益调整 9贷：投资收益 9（2分）2.（1

38、）220年3月2日确认乙单位宣告分派利润中应享有的份额：借：应收股利 3贷：长期股权投资损益调整 3（2分）宣告分派股利后，长期股权投资的账面余额20093206（万元）220年5月1日，实际收到乙单位发放的股利：借：银行存款 3贷：应收股利 3（1分）同时：借：资金结存货币资金 3贷：投资预算收益 3（2分）220年12月31日，确认对乙单位的投资收益：借：长期股权投资损益调整 15（5030%）贷：投资收益 15（1分）下列投资活动中，属于间接投资的是（）。A. 建设新的生产线B. 开办新的子公司C. 吸收合并其他企业D. 购买公司债券答案：D解析：下列有关无形资产确认和计量的说法中，正确

39、的有（）。A.无形资产的成本不能够可靠计量时，不能将其确认为无形资产B.当月增加的使用寿命有限的无形资产，应从下月开始计提摊销C.使用寿命不确定的无形资产，无需进行减值测试D.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计量，但合同或协议约定价值不公允的除外答案：A,D解析：选项B，当月增加的使用寿命有限的无形资产当月开始计提摊销；选项C，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但至少应当在每年年度终了按照企业会计准则第8号资产减值的有关规定进行减值测试。下列关于资产负债表日后重要的非调整事项的处理，正确的是（）。A.应调整报告年度的报表B.应在报告年度的报表附注中披露C.应调整

40、报告年度的报表，同时在报表附注中披露D.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露答案：B解析：资产负债表日后期间重要的非调整的事项，应该在报告年度的报表附注中披露。ABC公司2022年取得为期1年的周转信贷额2000万元，承诺费率为0.4%。2022年1月1日从银行借入1000万元，7月1日又借入600万元，如果年利率为4%，则ABC公司2022年末向银行支付的利息和承诺费合计为（）万元。A.52B.61.2C.68.5D.54.8答案：D解析：利息10004%6004%6/1252（万元），未使用的贷款额度400600（6/12）700（万元），承诺费7000.4%2.8（万元），

41、利息和承诺费合计522.854.8（万元）。下列关于企业无形资产会计处理的表述，正确的有（）。A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的，不进行摊销C.使用寿命不确定的，至少在每年年末进行减值测试D.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理答案：B,C,D解析：选项A，无形资产减值准备一经计提不得转回，因此错误；选项BC，使用寿命不确定的无形资产，不需要计提摊销，2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件， 但至少应于每年年末进行减值测试，因此正确；选项D，摊销方式的变更属于会计估计变更，因此正确。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的法律后果是（）。A.收款人认可的，该记载有效B.记载无效，票据依然有效C.因该记载支票归于无效D.该记载处应加盖财务章答案：B解析：支票属见票即付的票据，因而没有到期日的规定。支票的出票日实质上就是到期日。我国票据法规定：“支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。”根据合同法律制度的规定，下列关于承诺的表述中，不正确的是（）。A.承诺可以撤回B.承诺可以撤销C.受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约D.受要约人超出承诺期限发出承诺的，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，为新要约答案：B解析：本题考核承诺。承诺可以撤回不得撤销。