21年中级会计考试真题及答案6辑.docx

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1、21年中级会计考试真题及答案6辑21年中级会计考试真题及答案6辑 第1辑 某公司年息税前利润为500万元，全部资金由普通股组成，股票账面价值2 000万元，所得税税率40%。该公司认为目前的资金结构不够合理，准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整。经过调查，目前的债务利率和权益资金的成本情况如下表所示： 债券的市场价值(万元) 债务利率 股票8系数 无风险报酬率 平均风险股票的必要报酬率 O 1.2 10% 14% 2 10% 1.25 10% 14% 4 10% 1.3 10% 14% 6 12% 1.35 10% 14% 8 14% 1.55 10% 14% 10 16% 2.1 10%

2、 14%要求：利用公司价值分析法确定该公司最佳的资金结构。正确答案：债券的市场价值 (万元)股票的市场价值 (万元)公司的市场价值 (万元)债务成本普通股成本加权平均成本O20.2720.2714.8%14.8%219.2021.206%15%14.1%418.1622.166%15.2%13.36%616.4622.467.2%15.4%12.94%814.3722.378.4%16.2%13.08%1011.O921.O99.6%18.4%14%该公司债务为600万元时的资金结构是最佳的资金结构。 在企业的全部经营资本中，负债资本占了60%，在这种情况下( )。A企业只有财务杠杆效应，而无

3、经营杠杆效应B企业只有经营杠杆效应，而无财务杠杆效应C举债经营不引起总风险的变化D举债经营会使总风险加剧正确答案：D解析：在企业的全部经营资本中存在负债资本，说明企业存在财务杠杆效应，如果还存在固定成本，则同时存在经营杠杆效应，所以，只有D正确。 A公司为B公司的母公司。2022年6月5日，A公司将其产品销售给B公司作为管理用固定资产使用，售价50万元(不含增值税)，销售成本30万元。B公司预计该项固定资产使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则A公司在编制2022年度合并财务报表时，下列说法正确的有（ ）。A调减未分配利润项目金额20万元B调减未分配利润项目金额

4、18万元C调减固定资产项目金额14万元D调增固定资产项目金额16万元正确答案：BC2022年A公司应调减未分配利润项目金额为18万元(202)，调减固定资产项目金额为14万元。A公司2022年度的合并抵销分录为：借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧2贷：未分配利润年初2借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4 在采用市场价格作为内部转移价格时，在不影响企业整体利益的前提下，应遵循的原则不包括( )。A当供应方愿意对内销售，且售价不高于市价时，使用方有购买的义务，不得拒绝“购进”B当供应方售价高于市场价格，使用方有转向市场购入的自由C当供应方宁愿对外界市场销售，则应有不对内

5、销售的权利D当市场上有不止一种市价时，供求双方应进行协商正确答案：D解析：采用市场价格，一般假定各责任中心处于独立自主的状态，可自由决定从外部或内部进行购销。 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资-成本”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产、负债科目，按其借方差额，依次借记会计科目为（ ）。A资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润B利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价C股本、资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润D资本公积、盈余公积、利润分配、股本正确答案：A同一控制

6、下企业合并形成的长期股权投资，按其差额，贷记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目；如为借方差额，借记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。 下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。A因欠税产生的应交税款滞纳金B因购入存货形成的应付账款C因确认保修费用形成的预计负债D为职工计提的应付养老保险金计正确答案：C资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础其

7、账面价值税前列支的金额0。 下列各项中，可以用来作为资本金出资的有( )。A知识产权B货币资产C土地使用权D非货币资产正确答案：ABCD解析：资本金的出资方式包括货币资产出资方式和非货币资产出资方式，而非货币资产包括实物、知识产权、土地使用权等。21年中级会计考试真题及答案6辑 第2辑 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并财务报表时，下列说法中正确的有( )。A编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数D编

8、制合并资产负债表日，不应调整合并资产负债表的期初数正确答案：AD解析：母公司在报告期内增加子公司，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 根据中华人民共和国合伙企业法的规定。下列人员中，应对合伙企业债务承担连带责任的有()。A合伙企业全体

9、合伙人B合伙企业债务发生后办理入伙的合伙人C合伙企业债务发生后办理退伙的合伙人D合伙企业聘用的经营管理人员正确答案：ABC 所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率的差异及纳税时间的差异，股利收入比资本利得收入更有助于实现收益最大化目标，企业应当采用高股利政策。（ ）正确答案：所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率的差异及纳税时间的差异，资本利得收入比股利收入更有助于实现收益最大化目标，企业应当采用低股利政策。 将企业投资区分为固定资产投资、流动资金投资、期货与期权投资等类型所依据的分类标志是（ ）。A. 投入行为的介入程度 B. 投入的领域C. 投资的方向 D. 投资的内容正确答案：D根据投资

10、的内容，投资可以分为固定资产投资、无形资产投资、开办费投资、流动资金投资、房地产投资、有价证券投资、期货与期权投资、信托投资、保险投资等。（教材P179） 下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A日后税收政策发生重大变化B日后外汇汇率发生重大变化C日后发生巨额亏损D资产负债表日已发生的诉讼案件结案正确答案：D资产负债表日已发生的诉讼事项结案属于调整事项，其余属于非调整事项。 下列影响认股权证的因素中，表述不正确的是( )。A换股比率越大，认股权证的理论价值越大B普通股市价越高，认股权证的理论价值越大C执行价格越高，认股权证的理论价值越大D剩余有效期间越长，认股权证

11、的理论价值越大正确答案：C解析：认股权证的理论价值=(普通股市价-执行价值)换股比率。由公式可知，普通股市价和换股比率越大，认股权证的理论价值越大，所以AB正确；执行价格越高，认股权证的理论价值越低，所以C不正确；剩余有效期间越长，市价高于执行价格的可能性就越大，认股权证的理论价值就越大，所以D正确。 下列有关公开发行股票的说法，正确的是（ ）。A必须是向特定对象发行股票B向累计超过150入的特定对象发行证券为公开发行股票C向累计超过100人的特定对象发行证券为公开发行股票D公开发行股票，应当聘请具有保荐资格的机构担任保荐人正确答案：D本题考核公开发行证券的规定。根据规定，有下列情形之一的，为

12、公开发行： (1)向不特定对象发行证券；(2)向累计超过200人的特定对象发行证券，因此选项A、B、C均不正确。发行人申请公开发行股票、可转换为股票的公司债券，依法采取承销方式的，或者公开发行法律、行政法规规定实行保荐制度的其他证券的，应当聘请具有保荐资格的机构担任保荐人，因此选项D是正确的。21年中级会计考试真题及答案6辑 第3辑 在企业预计资产未来现金流量时，通常应当根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测。 （ ）正确答案：略。 根据企业破产法的规定，下列有关重整计划的效力的表述中，不正确的是( )。A经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人有约束力B经人民法院裁定批准的重整计划，对

13、无财产担保的债权人有约束力C经人民法院裁定批准的重整计划，对有财产担保的债权人有约束力D经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人的保证人有约束力正确答案：D解析： 债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响。 某石化公司与某研究所研制一项工业技术，双方签订了一份技术开发合同，合同约定由双方共同合作开发此项技术，该技术研制成功后，某研究所向国家专利局申请专利，某石化公司对此提出异议，经专利局查明，双方在合同中未约定申请专利权的归属问题。则该专利申请权属于( )。A研究所与石化公司共有B研究所C石化公司D研究所或石化公司正确答案：A解析：本题考核技术开发合同技术成果的权利

14、归属。合作开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于合作开发的当事人共有。合作开发的当事人一方不同意申请专利的，另一方或者其他各方不得申请专利。 根据企业会计准则的规定，下列有关劳务收入确认的表述中，正确的有( )。A在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入B劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入C在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司

15、应将已发生的成本计入当期损益，不确认收入D在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入正确答案：ABC解析：本题考核劳务收入的核算。在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项D不正确。 根据规定，质权合同一般包括的条款有（ ）。A被担保债权的种类和数额B债务人履行债务的期限C担保的范围D质押财产交付的时间正确答案：ABCD本题考核质权合同的条款。以上四点都是质权合同包括的条款。 年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元

16、，则总资产报酬率为（ ）。A32.94%B13.33%C23.33%D30%正确答案：A总资产报酬率=（44+8+4）/（100+240）2=32.94%。 根据保险法律制度的规定，下列关于人身保险合同受益人的表述中，错误的是( )。A.受益人可由被保险人指定B.投保人指定受益人时须经被保险人同意C.受益人可以为一人或者数人D.受益人故意杀害被保险人未遂的，不丧失受益权正确答案：D(1)选项AC：人身保险的受益人由被保险人或者投保人指定，被保险人或者投保人可以指定一人或者数人为受益人;(2)选项D：受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，该受益人丧失受益权。21年

17、中级会计考试真题及答案6辑 第4辑 下列有关分部报告的表述中，正确的有( )。A企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接正确答案：ACD解析：选项B，分部信息主要报告形式需要披露分部收入、分部费用、分部利润(亏损)、分部资产总额和分部负债总额等。 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。( )A

18、正确B错误正确答案：B解析：在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。 下列说法正确的是（ ）。A以市场价格作为内部转移价格就是直接将市场价格用于内部结算B从企业整体来看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变C以市场价格作为内部转移价格的前提是中间产品有在非竞争性市场买卖的可能性D协商价格的上限是最低市价，下限是单位变动成本正确答案：B内部转移价格是指企业内部各责任中心之间进行内部结算和责任结转时所采用的价格标准，因此，从企业整体来看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变。以市场价格作为内部转移价格并不等于直接将市场价格用于内部结算，

19、而应在此基础上剔除销售费、广告费以及运输费等；以协商价格作为内部转移价格的前提是中间产品有在非竞争性市场买卖的可能性；协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本。 上市公司采用非公开方式，向特定对象发行股票的行为是( )。AIP0B增股C配股D定向募集增发正确答案：D解析：上市公司非公开发行股票，是指上市公司采用非公开方式，向特定对象发行股票的行为，也叫定向募集增发。 某公司新投资一项目，购置固定资产账面价值100万元，净残值为10万元，因为前两年资金短缺，因而希望前两年纳税较少，财务负责人决定从固定资产折旧的角度考虑，现在已知折旧年限为5年，不考虑资金时间价值，假设可供选择的折旧方法有三种：年

20、数总和法、双倍余额递减法和直线法。则下列说法正确的是( )。A.采用年数总和法折旧前两年折旧总额为54万元B.采用双倍余额递减法前两年折旧总额为64万元C.企业应该采用加速折旧法折旧D.企业应该采用直线法折旧正确答案：ABCABC采用年数总和法时，第一年折旧额=（100-105/15=30（万元）；第二年折旧额=（100-104/15=24（万元），两年一共折旧总额为54万元；采用双倍余额递减法时，折旧率为2/5=40%，第一年折旧额：10040%：40（万元）；第二年折旧额=(100-40)40%=24（万元），两年一共折旧总额为64万元；采用直线法折旧时，每年折旧额=（100-10）/5=

21、18（万元），所以前两年折旧为36万元。年数总和法和双倍余额递减法都属于加速折旧法。 根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( )。A外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础正确答案：ABC解析：本题考核企业资产计税基础。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买

22、价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 原材料的保险储备属于企业的变动资金。（ ）正确答案：原材料的保险储备，为维持营业而占用的最低数额的现金，必要的成品储备，以及厂房、机器设备等固定资产占用的资金属于企业的不变资金；变动资金包括直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金，另外在最低储备以外的现金、存货、应收账款等也具有变动资金的性质。21年中级会计考试真题及答案6辑 第5辑 某行政机关的下列行为中，属于反垄断法禁止的有（ ）。A限制外地经营者在本地设立分支机构B要求外地的货物必须通过指定物流公司进入本地市

23、场C禁止没有资质的经营者参加本地建筑项目招标投标D强制下属单位每年消费一定数额的烟酒正确答案：AB 凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）考核合并报表编制+长期股权投资海南股份有限公司为上市公司（以下简称海南公司），系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：(1)2022年1月1日，海南公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前海南公司与A公司和甲公

24、司之间不存在关联关系。海南公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中海南公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。取得控制权当日，海南公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费律师费等直接相关费用50万元。2022年1月1日，甲公司可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为7000万元，其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积

25、为500万元，未分配利润为2000万元。2022年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。(2)2022年海南公司与甲公司之间发生了如下交易：2022年7月31日，甲公司将成本为400万元A产品出售给海南公司，出售价格为500万元（不含增值税），甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。2022年l2月31日，海南公司从甲公司购入的A产晶中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。2022年12月31日，甲公司固定资产中包含从海南公司购人的一栋办公楼。2022年ii月5日，海南公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，

26、出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。2022年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从海南公司购入的专利权。该专利权系2022年7月15日从海南公司购入，购入价格为600万元（款项已全部付清），甲公司购人该专利权后采用直线法摊销（计入管理费用），预计使用年限为3年，残值为0。出售日该专利权在海南公司账面价值为540万元。(3)2022年度，甲公司实现净利润1200万元

27、，资本公积增加300万元。(4)2022年度海南公司与甲公司发生的有关交易如下：2022年8月海南公司出售了200万元A产品，取得收入220万元，年末A产品成本为100万元，其可变现净值为90万元，计提存货跌价准备10万元。2022年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。(5)2022年4月15日，海南公司用银行存款800万元投资于乙公司，取得乙公司32%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同。2022年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元，出售价格500万元（不含增值税），货款全部

28、未收。乙公司购入B产品作为存货，至年末已经对外销售了30%，年末尚有存货350万元。(6)其他相关资料海南公司甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同；均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积。甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利。除应收账款存货计提减值以外，其他资产均未发生减值。在合并抵销中应考虑所得税影响。(1)编制海南公司投资于甲公司时的会计分录。(2)指出海南公司2022年12月31日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值。(3)编制海南公司2022年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。(4)编制海南公司2022年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的

29、抵销分录。(5)编制海南公司2022年12月31日合并甲公司财务报表时对海南公司乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：(1)海南公司从非关联方的A公司取得甲公司60%的股权，属于非同一控制下企业合并。2022年1月1日取得控制权，投资时的账务处理是：借：长期股权投资甲公司(200+4500)4700累计摊销2000贷：银行存款200无形资产5000营业外收入4500-(5000-2000)1500为并购发生的评估费、律师费计入当期损益：借：管理费用50贷：银行存款50(2)海南公司对甲公司的投资应采用成本法核算，2022年12月31日长期股权投资账面价

30、值为4700万元。(3)对海南公司购人A产品的抵销：对内部交易的抵销：借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本60贷：存货(30020%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：递延所得税资产(6025%)15贷：所得税费用15对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：借：应付账款385贷：应收账款385借：应收账款坏账准备50贷：资产减值损失50借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产(5025%)12.5对A产品交易产生的内部现金流量的抵销：借：购买商品、接受劳务支付的现金200贷：销售商品、提供劳务收到的现金200将甲公司购人办公楼的抵销：固定资产内部交易抵销：借：营业

31、外收入（8400-7500）900贷：固定资产原价900借：固定资产累计折旧5贷：管理费用(900/15/12)5借：递延所得税资产(89525%)223.75贷：所得税费用223.75注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=900-5=895（万元）对购入办公楼交易产生的内部现金流量的抵销：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8400贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额8400将甲公司购人无形资产抵销：对内部购入专利权内部交易抵销：借：营业外收入（600-540）60贷：无形资产原价60借：无形资产累计摊销10贷：管理费用(60/3/126)10注：7月份购入

32、无形资产，本年摊销期为6个月。借：递延所得税资产(5025%)12.5贷：所得税费用12.5注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=60-10=50（万元）。对购入无形资产交易产生的内部现金流量的抵销：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金600贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额600(4)对海南公司购入A产品的抵销：对内部交易的抵销：借：未分配利润年初60贷：营业成本60借：营业成本20贷：存货(10020%)20借：存货存货跌价准备10贷：资产减值损失10注：A产品成本为100万元，可变现净值90万元，海南公司计提了存货跌价准备10万元；从集团公司角度看，A

33、产品的成本为80万元(10080%)，无需计提减值。借：递延所得税资产15贷：未分配利润年初15借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产12.5注：上述抵销后2022年末存货产生可抵扣暂时性差异10万元（20-10），年末应保留递延所得税资产2。5万元(1025%)，因年初递延所得税资产为15万元，故应冲回递延所得税资产12.5万元(15-2.5)。对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：借：应收账款坏账准备50贷：未分配利润年初50借：资产减值损失50贷：应收账款坏账准备50借：未分配利润年初12.5贷：递延所得税资产12.5借：递延所得税资产12.5贷：所得税费用(5025%)12.5对A产

34、品交易产生的内部现金流量的抵销：借：购买商品、接受劳务支付的现金385货：销售商品、提供劳务收到的现金385将甲公司购入办公楼的抵销：固定资产内部交易抵销：借：未分配利润年初900贷：固定资产原价900借：固定资产累计折旧5贷：未分配利润年初5借：固定资产累计折旧60贷：管理费用(900/15)60借：递延所得税资产223.75贷：未分配利润年初223.75借：所得税费用15贷：递延所得税资产(6025%)15注：由于计提折旧60万元，应转回相应的可抵扣暂时性差异60万元。将甲公司购人无形资产抵销：对内部购入专利权内部交易抵销：借：未分配利润年初，60贷：无形资产原价60借：无形资产累计摊销1

35、0贷：未分配利润年初10借：无形资产累计摊销l贷：管理费用(60/3)20借：递延所得税资产12.5贷：未分配利润一一一年初12.5借：所得税费用5贷：递延所得税资产(2025%)5注：由于无形资产摊销20万元，应转回相应的可抵扣暂时性差异20万元。(5)借：营业收入(50070%32%)112贷：营业成本(30070%32%)67.2投资收益44.8 在弹性成本预算编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，（ ）。A可定在正常生产能力的50%-150%之间B可定在正常生产能力的70%-120%之间C可以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限D可定在历史上平均业务量的

36、50%150%之间正确答案：BC一般来说，编制弹性成本预算的业务量可定在正常生产能力的70120之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 不论利润中心是否计算共同成本或不可控成本，都必须考核的指标是( )。A该中心的剩余收益B该中心的边际贡献总额C该中心的可控利润总额D该中心负责人的可控利润总额正确答案：B解析：不论利润中心是否计算共同成本或不可控成本，该中心的边际贡献总额是必须考核的指标；当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是利润中心的边际贡献总额该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本总额(或变动成本总额)。 企业弥补亏损的来源主要有( )。A用以后年度税前利润弥

37、补B用以前年度税前利润弥补C用以后年度税后利润弥补D用以前年度税后利润弥补正确答案：AC解析：企业主要用以后年度税前利润和以后年度税后利润来弥补亏损。 如果从国家投资主体的立场出发，就不能将企业所得税作为现金流出量项目看待。( )A正确B错误正确答案：A解析：只有从企业或法人投资主题的角度才将所得税列作现金流出。 建海股份有限公司于2022年10月10日成立，张某为该公司的发起人之一，但未担任公司任何职务。2022年10月10日，张某被选为公司监事。2022年10月10日张某的监事任期届满，未能连任，亦未担任公司其他职务。张某拟转让其所持有的该公司股份。下列转让时间中，符合公司法规定的有( )

38、。A张某在2022年10月1日转让股份B张某在2022年10月1日转让股份C张某在2022年11月20日转让所持股份的50%D张某在2022年11月20日转让股份正确答案：BD解析： 公司法规定：股份有限公司发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让，故选项A错误，选项B正确；公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%，故选项C错误；公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，故选项D正确。21年中级会计考试真题及答案6辑 第6辑 进行责任成本内部结转的实质，就是将责任成本按照经济损失的责任归属结转给（ ）

39、。A发生损失的责任中心B发现损失的责任中心C承担损失的责任中心D下游的责任中心正确答案：C责任成本的内部结转是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有()。A企业营业机构之间支付的租金B转让固定资产发生的费用C非居民企业向总机构支付的合理费用D固定资产减值准备正确答案：BC 全民所有制企业按国家规定拨给工会的活动经费应用于工会活动，用其构建为固定资产的，其资产归国家所有。（ ）正确答案：以个人缴纳党费、团费、

40、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余构建的资产，不归国家所有。 长期投资的可收回金额，是指长期投资的出售净价与预计从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较低者。( )A正确B错误正确答案：B解析：长期投资的可收回金额，是指长期投资的出售净价与预计从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。 相对固定预算而言，弹性预算的优点有( )。A预算成本低B预算工作量小C预算可比性强D预算适用范围宽正确答案：CD解析：弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期

41、可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。 设立速动比率和现金流动负债比率指标的依据是( )。A资产的获利能力B资产的流动性程度C债务偿还的时间长短D资产的周转能力正确答案：B解析：短期偿债能力指标是分析流动资产变现能力的指标，以变现能力最强的速动资产和现金来保障流动负债更加谨慎。 下列表述正确的是（ ）。A流动比率越大越好B营运资金越多，企业的偿债能力就越强C速动比率比流动比率更能反映企业的短期偿债能力D如果流动比率小于2，则说明企业的偿债能力较差正确答案：C流动比率是流动资产和流动负债的比率，从短期偿债

42、能力角度看，流动比率越大越好；从提高企业自有资金利用效率角度看，适度负债有利于降低资本成本。因而，从企业理财角度来说，并非流动比率越大越好，故选项A不正确。对于企业自身而言，营运资金越多，企业的短期偿债能力就越强；对于企业之间的比较，由于企业规模大小的不同，营运资金的多少不能说明企业的偿债能力；另外，营运资金的多少能够反映偿还短期债务的能力，但不一定能够反映偿还长期债务的能力，故选项B不正确。生产企业合理的流动比率以不低于2为宜，但不同行业的企业流动比率会存在差别。如存货少、应收账款少的企业，流动比率小于2时并不一定表明短期偿债能力差。另外，在生产企业，流动比率小于2，也只能说明企业的短期偿债能力较差，而不能说明长期偿债能力，故选项D不正确。另外，本题的考点是流动比率，与其相关的偿债能力应该是短期偿债能力，而备选答案中模糊了短期偿债能力与长期偿债能力，必须引起注意。所以，综上分析，答案C较合适。