21年中级会计职称试题8辑.docx

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1、21年中级会计职称试题8辑21年中级会计职称试题8辑 第1辑（2022年）下列各项中属于债务筹资方式的有（）。A.商业信用B.融资租赁C.优先股D.普通股答案：A,B解析：选项 C 属于衍生工具筹资；选项 D 属于股权筹资。某企业某年的经营杠杆系数为 2，财务杠杆系数为 2.5，若销售的计划增长率为 10%，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益（ EPS）的增长率为（）。A.40%B.50%C.20%D.25%答案：B解析：某合伙企业由国有企业甲、乙有限责任公司设立，对于合伙企业存续期的债务承担，以下说法正确的有（）。 A.甲企业以其认缴的出资额为限承担责任B.甲企业不承担任何责任C.乙企业

2、对合伙企业的债务承担无限责任D.乙企业对合伙企业的债务以其认缴的出资额为限承担责任答案：A,C解析：国有企业只能成为有限合伙人，并以认缴的出资额为限承担责任，因此该合伙企业为有限合伙企业。根据规定，有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人，因此乙有限责任公司为普通合伙人，对合伙企业的债务承担无限责任。某企业编制直接材料预算，预计第四季度期初材料存量456千克，第四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50在本季度内付清，另外50在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。A.11130B.14630C.10070D.13

3、560答案：C解析：材料采购数量=350+2120-456=2022（千克），材料采购金额=202210=20220（元），付现金额=2022050=10070（元），年末应付账款=20220-10070=10070（元）。甲企业于2022年1月1日以1100元的价格购入A公司新发行的面值为1000元、票面年利息率为10%、每年12月31日支付一次利息的5年期债券。部分资金时间价值系数如下表所示：要求：（1）采用简便算法计算该项债券投资的投资收益率；（2）计算该项债券投资的内部收益率；（3）假定市场利率为8%，根据债券投资的内部收益率，判断甲企业是否应当继续持有A公司债券，并说明原因。答案：解

4、析：（1）投资收益率=100010%+（1000-1100）/5/（1000+1100）/2100%=7.62%（2）NPV=100010%（P/A，i，5）+1000（P/F，i，5）-1100当i=8%时，NPV=100010%（P/A，8%，5）+1000（P/F，8%，5）-1100=1003.9927+10000.6806-1100=-20.13（元）当i=7%时，NPV=100010%（P/A，7%，5）+1000（P/F，7%，5）-1100=1004.1002+10000.7130-1100=23.02（元）则：i=7%+（0-23.02）/（-20.13-23.02）（8%-

5、7%）=7.53%（3）甲企业不应当继续持有A公司债券。理由是：A公司债券内部收益率7.53%小于市场利率8%。某特种钢股份有限公司为A股上市公司，207年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。经有关部门批准，公司于207年2月1日按面值发行了2000万张、每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6%），按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的15

6、份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为2：1（即2份认股权证可认购1股A股股票），行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月（即207年2月1日至209年2月1日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。假定债券和认股权证发行当日即上市。公司207年年末A股总数为20亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润9亿元。假定公司208年上半年实现基本每股收益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截止前夕，每股认股权证价格将为1.5元（公司市盈率维持在20倍的水平）。 补充:市盈率每股股价/每股收益；每股收益

7、净利润/普通股股数要求：（1）发行分离交易可转换公司债券后，207年可节约的利息支出为多少？（2）207年该公司的基本每股收益为多少？（3）为了实现第二次融资，股价至少应该达到多少？208年基本每股收益应达到多少？（4）本次融资的目的和公司面临的风险是什么？（5）为了实现第二次融资，公司可以采取哪些主要的财务策略？答案：解析：（1）发行分离交易的可转换公司债券后，207年可节约的利息支出为：20（6%1%）11/120.92（亿元）。（2）207年公司基本每股收益为：9/200.45（元/股）（3）为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平为12元；208年基本每股收益应

8、达到的水平：12/200.6（元）（4）公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资；主要风险是第二次融资时，股价低于行权价格，投资者放弃行权，导致第二次融资失败。（5）公司为了实现第二次融资目标，应当采取的具体财务策略主要有：最大限度发挥生产项目的效益，改善经营业绩。改善与投资者的关系及社会公众形象，提升公司股价的市场表现某公司2022年2月曾公开发行2亿元的公司债券，该公司2022年9月申请再次公开发行1亿元的公司债券。下列情形中，构成本次发行障碍的是（）。A.2022年发行

9、的公司债券延迟支付利息，仍处于继续状态B.2022年发行的公司债券所募集的资金未产生预期效益C.本次拟发行的公司债券距上次发行不足2年D.发行人有巨额债务，刚刚清偿完毕答案：A解析：有下列情形之一的，不得公开发行公司债券：（1）最近36个月内公司财务会计文件有虚假记载，或公司存在其他重大违法行为；（2）本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；（3）对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；（4）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。在重大问题上采取集权方式统一处理，各所属单位执行各项指令，他们只对日常生产经营活动具有较大的自主权，该种

10、财务管理体制属于（）。A.集权型B.分权型C.集权和分权相结合型D.以上都不是答案：C解析：在集权与分权结合型财务管理体制下，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。甲公司2022年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2022年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2022年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

11、资料一：2022年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2022年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2022年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2022年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2022年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录

12、）。（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2022年度所得税费用。答案：解析：（1）2022年的应纳税所得额9 52050020018010 000（万元）2022年的应交所得税10 00025%2 500（万元）（2）资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180万元，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为45万元。（3）资料二：借：所得税费用50贷：递延所得税资产50资料三：借：递延所得税资产45贷：所得税费用45（4）甲公司利润表

13、中应列示的2022年度所得税费用2 50050452 505（万元）。21年中级会计职称试题8辑 第2辑下列关于非平价发行的债券价值的敏感性的说法中，正确的有（）。A.债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小B.债券期限越长，债券价值越偏离债券面值C.长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券D.市场利率低于票面利率时，债券价值对市场利率的变化较为敏感答案：A,B,C,D解析：债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小，选项A正确；对于非平价发行的债券，随着债券期限延长，债券的价值会越偏离债券的面值，选项B正确；长期债券对市场利率（贴现率）的敏感性会大于短期债券，选项C正确；市场利率低

14、于票面利率时，债券价值对市场利率的变化较为敏感，市场利率稍有变动，债券价值就会发生剧烈的波动；市场利率超过票面利率后，债券价值对市场利率变化的敏感性减弱，市场利率的提高，不会使债券价值过分地降低，选项D正确。甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月30日，该公司在2022年1月1日至2022年4月30日之间发生的下列事项，需要对2022年度财务报告进行调整的有（）。A.2022年4月29日，法院判决保险公司对2022年12月3日发生的火灾赔偿150000元B.2022年11月份销售给某单位的100000元商品已确认收入，在2022年1月25日被退回C.2022年2月20日，公司董事

15、会制订并批准了2022年度现金股利分配方案D.2022年1月30日发现2022年6月在建工程余额200万元，已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产答案：A,B,D解析：选项C，日后期间分配现金股利属于非调整事项，不调整报告年度的财务报告。丙公司是一家汽车配件制造企业，近期的销售量迅速增加。为满足生产和销售的需求，丙公司需要筹集资金60万元用于增加存货，占用期限为1年，现有三个可满足资金需求的筹资方案： 方案1：向银行借款，借款期限为1年，年利率为12。银行要求的补偿性余额为借款额的20。 方案2：以贴现法向银行借款，借款期限为1年，年利率为12。 方案3：向银行借款，采用加息法付息，借款期限为

16、1年，分12个月等额偿还本息，年利率为12。 要求： (1)如果丙公司选择方案1，为获得60万元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率； (2)如果丙公司选择方案2，为获得60万元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率； (3)如果丙公司选择方案3，为获得60万元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率； (4)根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。答案：解析：(1)借款额=60(1-20)=75(万元) 实际年利率=12(1-20)=15 (2)借款额=60(1-12)=6818(万元) 实际年利率=12(1-12)=1364

17、 (3)借款额=260=120(万元) 实际年利率=212=24 (4)由于采用方案2的实际年利率最低，故应选择方案2。某上市公司发行面值100元的优先股，规定的年股息率为8%。该优先股折价发行，发行价格为90元；发行时筹资费用为发行价的2%。则该优先股的资本成本率为（）。 A.7.16%B.8.07%C.9.16%D.9.07%答案：D解析：K s=（1008%）/90（12%）=9.07%。在有关货币时间价值指标的计算过程中，普通年金现值与普通年金终值是互为逆运算的关系。（ ）答案：错解析：普通年金现值和年资本回收额的计算是互为逆运算；普通年金终值和年偿债基金的计算是互为逆运算。A公司下列

18、经济业务中，借款费用不应予以资本化的是（）。A.218年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态B.218年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月C.218年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工D.218年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工答案：A解析：按照借款费用准则规定，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。这里的“

19、相当长时间”一般是指“一年以上（含一年）”。选项A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当根据其发生额计入当期财务费用。下列项目中，影响固定资产入账价值的有（）。A.购买设备发生的运杂费B.取得固定资产而交纳的契税.耕地占用税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用D.施工过程中盘亏工程物资的净损失答案：A,B,D解析：选项C，计入财务费用；选项D，冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工

20、程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收支。实施职工内部退休计划的，企业应当按照离职后福利处理。（）答案：错解析：实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。在其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理。企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值答案：C解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。21年中级会计职称试题8辑 第3辑按照企业投资的分类，下列各项中，属于维持性投资的是（）。A.企业间兼并收购的投资B.更新替换旧设备的投

21、资C.大幅度扩大生产规模的投资D.开发新产品的投资答案：B解析：发展性投资也可以称为战略性投资，是指对企业未来的生产经营发展全局有重大影响的企业投资；维持性投资也可以称为战术性投资，是为了维持企业现有的生产经营正常顺利进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资。选项A、C、D为发展性投资，选项B为维持性投资。（2022年）企业预算最主要的两大特征有（）。A. 数量化B. 表格化C. 可伸缩性D. 可执行性答案：A,D解析：数量化和可执行性是预算最主要的特征。甲公司为制造业企业，2022年1月1日，甲公司支付价款2040万元（含交易费用40万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有

22、表决权股份的1%。5月12日，乙公司宣告发放现金股利8000万元，甲公司按其持股比例确认；6月30日，该股票市价为每股15元；12月31日，甲公司仍持有该股票，该股票当日市价为每股20元。2022年1月1日，甲公司以每股22元的价格将股票全部转让。甲公司将购入的乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司损益的累计影响金额为（）万元。A.80B.-100C.0D.-80答案：A解析：甲公司将购入的乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，除股利收入计入当期损益外，所有利得或损失均应计入其他综合收益，终止确

23、认时转入留存收益，因此，上述业务对甲公司损益的累计影响金额=80001%=80（万元），选项A正确。新华公司是生产并销售A产品的企业，216年第一季度共销售A产品500件，销售收入为30000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%。根据公司质量部门的预测，本季度销售的产品中，70%不会发生质量问题；20%可能发生较小质量问题；10%可能发生较大质量问题。假设新华公司按季度对外提供财务报告。216年3月31日

24、，新华公司对该项产品质量保证应确认预计负债的金额为（）万元。A.210B.300C.900D.0答案：A解析：216年3月31日新华公司应确认的预计负债金额=30000（070%+2%20%+3%10%）=210（万元）。李某设立了一个一人有限责任公司。李某的下列行为中，符合公司法律制度规定的有()。A.决定不编制财务会计报告B.决定不设股东会C.决定用公司盈利再投资设立另一个一人有限责任公司D.决定由李某本人担任公司经理和法定代表人答案：B,D解析： (1) 选项A:一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。(2) 选项C:一个自然人只能投资设立一个一人

25、有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。一般而言，营运资金指的是（）。A.流动资产减去存货的余额B.流动资产减去流动负债的余额C.流动资产减去速动资产后的余额D.流动资产减去货币资金后的余额答案：A解析：营运资金=流动资产-流动负债。下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物答案：B解析：本题考核增值税的出口退（免）税制度。根据规定，选项A、C、D符合免税但不予退税政策。下

26、列净利润分配事项中，根据相关法律法规和制度，应当最后进行的是（）。A.向股东分配股利B.提取任意公积金C.提取法定公积金D.弥补以前年度亏损?答案：A解析：根据公司法规定，净利润分配的最后是“向股东（投资者）分配股利（利润）”在建工程进行负荷联合试车发生的费用，应计入试车所生产的产品成本中。（）答案：错解析：在建工程进行负荷联合试车发生的费用，应计入在建工程的成本。21年中级会计职称试题8辑 第4辑甲公司于2022年1月1日取得乙公司20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。资料一：取得投资时：乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额为300万元，其中一项是固定资产评估

27、增值200万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧；另一项是A商品评估增值100万元，该A商品合计100件，每件成本为8万元，每件公允价值为9万元。 资料二：内部交易：2022年5月，甲公司将200件B商品出售给乙公司，每件成本为6万元，每件销售价格7万元，乙公司取得商品作为存货核算。2022年6月30日，乙公司将1件商品出售给甲公司，成本为1 500万元，销售价格1 700万元，甲公司取得商品作为固定资产核算，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。资料三：乙公司各年实现的净利润均为2 600万元，不考虑所得税影响。要求：计算各年调整后的净利润。答案：解析：（1）至2022年

28、末，乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。2022年调整后的净利润2 600200/1040（98）70（76）200200/10/22 280（万元）； （2）至2022年末，乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。2022年调整后的净利润2 600200/1020（98）30（76）200/102 610（万元）； （3）至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。2022年调整后的净利润2 600200/1040（98）40（76）200/102 600（万元）。至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商

29、品130件。至2022年末，乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。下列关于企业减免税政策表述正确的有（）。 A.企业从事中药材种植的所得免征企业所得税B.企业从事海水养殖、内陆养殖的所得免征企业所得税C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、减征企业所得税D.符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税答案：A,C,D解析：企业从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税，因此选项B错误。（2022年）当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的

30、，可在收到裁决书之日起 1年内，向仲裁委员会所在地的基层人民法院申请撤销仲裁裁决。（ ）答案：错解析：当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起“ 6个月内”，向仲裁委员会所在地的“中级”人民法院申请撤销仲裁裁决。金融市场可以划分为货币市场和资本市场，股票市场属于资本市场。（）答案：对解析：以期限为标准，金融市场分为货币市场和资本市场。资本市场又称长期金融市场，是指以期限在 1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金交易活动的市场， 包括股票市场、债券市场、期货市场和融资租赁市场等。（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。

31、A.将购进的货物用于本单位职工集体福利B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者答案：A解析：（ 1 ）选项 BCD ：自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。（ 2 ）选项 A ：购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙人当然退伙情形的有（）。A.合伙人丧失偿债能力B.合伙人被宣告破产C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行D.合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧

32、失该资格答案：A,B,C,D解析：甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2022年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=67元人民币，款项已经支付。2022年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股21美元，当日汇率为1美元=64元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）人民币元。A.200B.300C.-300D.-200答案：A解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日。不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变

33、动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=21500064-2500067=67200-67000=200（人民币元）。某有限合伙企业合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法律制度规定的有（）。A.合伙企业成立后前三年的利润全部分配给普通合伙人B.合伙企业的亏损全部由普通合伙人承担C.有限合伙人不得经营与本企业相竞争的业务D.有限合伙人不得与本企业进行交易答案：A,C,D解析：有限合伙企业可以约定将全部利润分配给部分合伙人，但不能约定由部分合伙人承担全部亏损。下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的土地使用权C.已出租的土地使用权D.企业持有的准备建造办公楼等建筑物的土

34、地使用权答案：A,C解析：选项B，待出租的土地使用权不属于投资性房地产；选项D，属于无形资产。21年中级会计职称试题8辑 第5辑债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还两类。到期偿还又包括（）。 A.分批偿还B.一次偿还C.强制性赎回D.通知赎回答案：A,B解析：债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还两类。到期偿还又包括分批偿还和一次偿还两种。A公司208年至211年与无形资产业务有关的资料如下：（1）208年12月3日，以银行存款540万元购入一项无形资产。预计该项无形资产的使用年限为10年，采用直线法摊销。（2）210年12

35、月31日，对该无形资产进行减值测试，该无形资产的预计未来现金流量现值是345万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。（3）211年4月1日，A公司将该无形资产对外出售，取得价款413万元并收存银行。（4）假设不考虑交易产生的相关税费。、编制购入该无形资产的会计分录；、计算208年12月31日无形资产的摊销金额并编制会计分录；、计算209年12月31日该无形资产的账面价值；、计算该无形资产210年末计提的减值准备金额并编制会计分录；、计算211年无形资产计提的摊销金额；、编制该无形资产出售的会计分录。答案：解析： 、借：无形资产 540贷：银

36、行存款 540（1分）制会计分录； 、208年12月31日无形资产的摊销金额540/10（1/12）4.5（万元）（1分）借：管理费用 4.5贷：累计摊销 4.5（1分） 、无形资产的账面价值540540/10（13/12）481.5（万元）（1分） 、210年12月31日该无形资产的账面价值481.554427.5（万元）（1分）该无形资产可收回金额为380万元，所以应计无形资产减值准备427.538047.5（万元）。（1分）借：资产减值损失 47.5贷：无形资产减值准备 47.5（1分） 、211年前3个月该无形资产的累计摊销金额380/（12025）312（万元）。（1分）6 、无形资

37、产出售的会计分录：借：银行存款 413累计摊销 124.5无形资产减值准备 47.5贷：无形资产 540资产处置损益 45（2分）风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法。（）?答案：对解析：本题考查的是风险矩阵的含义。陈某租住王某的房屋，租期至2022年8月。王某欠陈某10万元货款，应于2022年7月偿付。至2022年8月，王某尚未清偿货款，但要求收回房屋并请求陈某支付1万元租金。根据合同法与担保法律制度的规定，下列关于陈某的权利的表述中，不正确的有（）。A.陈某可以留置该房屋作为担保B.陈某可以出售该房屋并优

38、先受偿C.陈某可以以应付租金抵销1万元货款D.陈某可以行使同时履行抗辩权而不交还房屋答案：A,B,D解析：不动产不能留置，选项A表述错误；陈某作为承租人，对房屋没有优先受偿权，选项B表述错误；同时履行抗辩权，是存在于同一双务合同中，题目中是2个合同，选项D表述错误。A公司2022年年末发行在外普通股股数为10000万股，无优先股，2022年3月1日，经2022年度股东大会决议，以截至2022年年末公司总股数为基础向全体股东发放股票股利，每10股送1股。2022年6月1日增发普通股4500万股，12月1日回购1500万股，2022年实现净利润5000万元，公司在2022年曾经发行10000万份认

39、股权证，允许认股权证持有人5年后每份权证可以按照10元认购1股股票。2022年年末的股东权益总额为225000万元。2022年的非经营净收益为500万元，2022年折旧与摊销为300万元，经营活动现金流量净额为4560万元，每股市价为20元。 要求： (1)计算2022年的净收益营运指数和现金营运指数； (2)计算2022年基本每股收益和稀释每股收益； (3)计算2022年年末的每股净资产； (4)计算2022年的市盈率和市净率。答案：解析：(1)净收益营运指数=(5000-500)5000=09 现金营运指数=4560(5000-500+300)=095 基本每股收益=500013500=0

40、37(元) 稀释每股收益=500013500+(10000-10000x1020)=027(元) (3)2022年年末普通股股数=10000+10000x10+4500-1500=14000(万股) 每股净资产=22500014000=1607(元) (4)市盈率=20037=5405(倍) 市净率=201607=124(倍)。甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。218年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元7.85元人民币。218年12月31日，乙公司股票

41、的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司218年营业利润影响金额为（）。A.减少76.5万人民币元B.减少28.5万人民币元C.增加2.5万人民币元D.减少79万人民币元答案：A解析：外币项目以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动和汇兑差额统一计入公允价值变动损益。该金融资产投资对甲公司218年营业利润影响金额4107.95107.8576.5（万人民币元），选项A正确。（2022年)直接筹资是企业直接从社会取得资金的一种筹资方式，一般只能用来筹集股权资金。（)答案：错解析：直接筹资，是企业直接与资金供应者协商融通资本的一种筹资活动

42、。直接筹资不需要通过金融机构来筹措资金，是企业直接从社会取得资金的方式。直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等。按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A公司于216年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购置环保设备的补贴。216年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。216年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）。220年4月，A公司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。 （1）根据

43、上述资料编制相关会计分录。 （2）假定217年5月，有关部门对A公司的检查发现，A公司不符合申请补助的条件，要求A公司退回补助款。A公司于当月将补助款200万元予以退回。简述A公司的会计处理原则，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）216年3月20日实际收到了政府补贴 借：银行存款200 贷：递延收益200（1分） 216年4月20日购入设备 借：固定资产500 贷：银行存款500（1分） 借：递延收益200 贷：固定资产200（1分） 自216年5月起每个月末计提折旧 借：制造费用 （500-200）/10/122.5 贷：累计折旧2.5（1分） 220年4月出售设备 借：固定资产清理18

44、0 累计折旧（2.5124）120 贷：固定资产300（1分） 借：银行存款120 资产处置损益60 贷：固定资产清理180 （2分） （2）会计处理原则：A公司采用净额法进行会计处理，应当视同一开始就没有收到政府补助，调整相关资产账面价值，因此需要调整该固定资产的成本与累计折旧，将实际退回金额与账面价值调整数之间的差额计入当期损益。（1分）借：固定资产200其他收益21.67贷：银行存款200累计折旧21.67 （2分）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该公司219年10月2日购进原材料200吨，单位成本为2.5万元。支付原材料价款为500万元，支付增值税税额为65

45、万元。在购买过程中发生的运杂费5万元、保险费0.5万元、入库前的挑选整理费用8万元。另外为购买该原材料，发生采购人员差旅费用1.5万元。219年12月3日，甲公司将该批全部原材料委托乙公司加工应税消费品，收回后以不高于受托方同类应税消费品的计税价格直接对外出售。220年6月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费20万元、增值税税额2.6万元，另支付受托方代收代缴的消费税60万元。220年7月26日甲公司与丙公司签订了出售从乙公司收回的委托加工物资的合同。开出的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，相关

46、的款项已收存银行。假定该批委托加工物资收回后没有计提存货跌价准备。要求：（1）计算甲公司购进该批原材料的入账价值。（2）编制甲公司委托加工该批原材料的相关会计分录。（3）计算220年7月26日甲公司出售委托加工物资对损益的影响。答案：解析：（1）甲公司购进该批原材料的入账价值=500+5+0.5+8=513.5（万元）。（2）甲公司委托加工该批原材料的会计处理：发出委托加工材料时：借：委托加工物资 513.5贷：原材料 513.5支付加工费及税金借：委托加工物资 80应交税费应交增值税（进项税额） 2.6贷：银行存款 82.6收回加工材料时：借：库存商品 593.5贷：委托加工物资 593.5

47、（3）220年7月26日甲公司出售委托加工物资对损益的影响=800-593.5=206.5（万元）。21年中级会计职称试题8辑 第6辑下列各项表述中，不属于普通股股东拥有的权利是（）。A.优先认股权B.优先分配收益权C.股份转让权D.剩余财产要求权答案：B解析：普通股股东的权利有：公司管理权、收益分享权、股份转让权、优先认股权、剩余财产要求权。优先分配收益权是优先股股东的权利。下列不能采用单一来源方式采购的是（）。A.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的B.只能从唯一供应商处采购的C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的D.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的答案：A解析：选项A适用于竞争性谈判。被投资方发生巨额亏损，投资方按规定确认损失后，仍负有额外损失的，应在账外做备查登记。（）答案：对解析：分配利润的股东会或者股东大会决议中载明的利润分配完成时间超过公司章程规定时间的，股东可以自决议作出之日起90日内，请求人民法院撤销决议中关于该时间的规定。（ ）答案：错解析：股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销决议中关于该时间的规定。