21年中级会计考试真题及详解7辑.docx

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1、21年中级会计考试真题及详解7辑21年中级会计考试真题及详解7辑 第1辑 公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，公司章程可以规定由董事会或者股东大会作出决议。（ ）正确答案：（1）公司为股东以外的人提供担保，由“董事会或者股东会、股东大会”决议；（2）公司为股东或者实际控制人提供担保，必须由“股东会、股东大会”决议。 根据规定。有的中外合资经营企业可以在合同中约定合营期限也可以不约定合营期限，有的中外合资经营企业应当在合同中约定合营期限下列中外合资经营企业应在合营合同中约定合营期限的是（ ）。A财务咨询公司B计算机制造公司C房地产开发公司D出租汽车公司正确答案：ACD本题考核中外合资经营企业

2、的经营期限。根据规定，应当在合营合同中约定合营企业合营期限的行业是；(1)服务性行业(财务咨询公司和出租汽车公司部属于服务性行业)；(2)从事土地开发及经营房地产的；(3)从事资源勘查开发的；(4)国家规定限制投资项目的；(5)国家其他法律、法规规定需要约定合营期限的。 资本支出预算属于( )。A业务预算B经营预算C财务预算D专门决策预算正确答案：D解析：根据预算内容不同，可以分为业务预算(经营预算)、专门决策预算和财务预算。专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到

3、的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更准确一些。 关于资本项日管理，下列选项中表述正确的是（ ）。A境外机构、境外个人在境内直接投资，经有关主管部门批准后，应当到外汇管理机关办理备案B国务院外汇管理部门负责全国的外债统计与监测，但不对外公布外债情况C经国务院批准，为使用外国政府或者国际金融组织贷款进行转贷提供对外担保的，无需经过许可D银行业金融机构和企业境内机构在经批准的经营范围内可以直接向境外提供商业贷款正确答案：C 考核股份支付（权益结算）2022年1月1日，A公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为

4、企业净利润两年平均增长15%；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长10%。每份期权在2022年1月1日（授予日）的公允价值为24元。2022年12月31日，公司净利润增长了18%，同时有8名管理人员离开，公司预计2022年将以同样速度增长，即20222022年两年净利润平均增长率达到18%，因此预计将于2022年12月31日将可行权。另外，预计第二年又将有8名管理人员离开企业。2022年12月31日，企业净利润仅增长了10%，但公司预计20222022年三年净利润平均增长率可达到12%，因此，预计2022年12月31日将可行权。另外，第二年实际有10名管理人员离开，预计第三年将有12

5、名管理人员离开企业。2022年12月31日，企业净利润增长了8%，三年平均增长率为12%，满足了可行权条件（即三年净利润平均增长率达到10%）。2022年有8名管理人员离开。2022年2月8日，所有管理人员均行权，行权价为10元。对A公司股份支付进行账务处理。正确答案：账务处理：(1)2022年1月1日授予日不做处理。(2)2022年12月31日借：管理费用100800贷：资本公积其他资本公积100800(3)2022年12月31日借：管理费用11200贷：资本公积其他资本公积11200(4)2022年12月31日借：管理费用65600贷：资本公积其他资本公积65600(5)2022年2月全部

6、职员都行权借：银行存款(740010)74000资本公积其他资本公积177600贷：股本(74001)7400资本公积股本溢价244200 21年中级会计考试真题及详解7辑 第2辑 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2022年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2022年应纳的企业所得税额为（ ）万元。 A50 B40 C30 D20正确答案：CC根据企业所得税法律制度规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，应缴纳企业所得税=20015%=30（万元）。 年末基金单位净值为2.6元，年初基金单位净值为2.5元，年末基金单位为500万份，年初基

7、金单位为400万份。则基金收益率为（ ）。A25%B30%C4%D0.1正确答案：B 预计资产的未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列各项中，反映企业获利能力的指标有( )。A营业利润率B净资产收益率C资产负债率D成本费用利润率正确答案：ABD解析：选项C是反映偿债能力的指标。 在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，但实施条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（ ）正确答案：本题考核权

8、责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。21年中级会计考试真题及详解7辑 第3辑 某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为11.7万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30，其中合理损失5，另25的短缺尚待查明原因。入库前发生挑选整理费0.05万元，则该商品应计入存货的实际成本为 ( )万元。A70.05B75.05C87.8D100正确答案：B解析：一般纳税企业购入商品支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计入取得成本。本题中，该存货的进货价格为100万元，扣

9、除尚未查明原因的损失25外，该商品应计入存货的实际成本为7505万元(10075+005)。 A公司2022年12月31日购入价值10万元的没备，预计使用年限为5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2022年前适用的所得税税率为33%，从2022年起适用的所得税税率为25%。2022年12月31日的递延昕得税资产余额为( )万元。A0.9B1.5C0.792D0.6正确答案：D解析：2022年12月31日设备的账面价值=10-1040%-(10-1040%)40%=3.6(万元)，计税基础=10-1052=6(万元)，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4(万

10、元)，递延所得税资产余额=2.425%=0.6(万元)。 可供出售金融资产持有期间获得现金股利，除已计入应收款项的现金股利以外，应在实际收到时作为投资收益。( )A正确B错误正确答案：A 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。A不确认利润但可能确认损失B既不确认利润也不确认损失C确认利润但不确认损失D可能确认利润也可能确认损失正确答案：A解析： 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理： (1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务

11、成本；(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本；(3)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为( )。A无形资产B管理费用C研发支出D营业外支出正确答案：B解析：研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求是要费用化，计入当期损益的，所以答案为B。21年中级会计考试真题及详解7辑 第4辑 某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1

12、500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（ ）元。A17000B2750C4180D2680正确答案：B参考解析的不是这道题。正确的解析是：本期销项税额17000元-（本期的增加的进项税12750元+上期进项税余额1500元）=期末应交增值税2750元 根据合同法有关租赁合同的规定，承租人如果将租赁物转租给第三人，下列表述正确的有( )。A须经出租人同意B经出租人同意转租的，原租赁合同继续有效C经出租人同意转租的，第三人对租赁物造成损失的，由承租人承担赔偿责

13、任D未经出租人同意转租的，出租人可以解除租赁合同正确答案：ABCD 利用吸收直接投资筹集资金没有资金成本。（ ）正确答案：利用吸收直接投资和留存收益筹资也有资金成本，吸收直接投资和留存收益筹资的成本计算与普通股基本相同，但不用考虑筹资费用。 企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。则确认该商品销售收入的时点是（ ）。A发出商品B按买方要求进行了弥补时C收到商品销售货款时D开出销售发票账单时正确答案：B这种情况下，只能在按买方要求进行弥补时确认收入。 下列关于评价投资项目的回收期法的说法中不正确的是（ ）。A它忽略了货币时间价值

14、B它需要一个主观上确定的最长的可接受回收期作为评价依据C它不能测度项目的盈利性D它不能测度项目的流动性正确答案：D投资项目回收期是非贴现评价指标，没有考虑资金时间价值；为了评价项目的可行性，也需要预先确定一个主观标准，着重考察项目投资回收期间的长短，一定程度上反映项目的流动性。但不能反映回收期后的收益情况，故不能测度项目的盈利性。21年中级会计考试真题及详解7辑 第5辑 2022年4月2日,甲公司用银行存款从股票二级市场购入A公司股票100000股,每股市价为9元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.20元),另支付手续费50000元,甲公司将其划分为交易性金融资产,且持有A公司股权后对其无重大影

15、响。同年4月20日,甲公司收到A公司发放的上年现金股利20000元；6月30日,该股票每股市价为7元；8月10日,A公司宣告分派现金股利,每股0.10元；8月20日,甲公司收到A公司分派的现金股利。至2022年12月31日,甲公司仍持有该股票,期末该股票每股市价为8.20元。2022年2月8日,甲公司以950000万元出售该股票。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求:根据上述资料编制甲公司各年的会计分录,并计算该交易性金融资产的累计损益。正确答案：(1)编制上述经济业务的会计分录如下:2022年4月2日购入时: 借:交易性金融资产成本880000应收股利20000投资收

16、益50000 贷:银行存款9500002022年4月20日甲公司收到现金股利: 借:银行存款20000 贷:应收股利200002022年6月30日确认公允价值变动: 借:公允价值变动损益180000 贷:交易性金融资产公允价值变动1800002022年8月10日A公司宣告分派股利时: 借:应收股利10000 贷:投资收益100002022年8月20日收到现金股利时: 借:银行存款10000 贷:应收股利100002022年12月31日确认公允价值变动: 借:交易性金融资产公允价值变动120000 贷:公允价值变动损益1200002022年2月8日处置时: 借:银行存款950000交易性金融资产

17、公允价值变动60000 贷:交易性金融资产成本880000公允价值变动损益60000投资收益70000(2)该交易性金融资产的累计损益=-5+1+7=3(万元)(1)编制上述经济业务的会计分录如下:2022年4月2日,购入时: 借:交易性金融资产成本880000应收股利20000投资收益50000 贷:银行存款9500002022年4月20日,甲公司收到现金股利: 借:银行存款20000 贷:应收股利200002022年6月30日,确认公允价值变动: 借:公允价值变动损益180000 贷:交易性金融资产公允价值变动1800002022年8月10日,A公司宣告分派股利时: 借:应收股利10000

18、 贷:投资收益100002022年8月20日,收到现金股利时: 借:银行存款10000 贷:应收股利100002022年12月31日,确认公允价值变动: 借:交易性金融资产公允价值变动120000 贷:公允价值变动损益1200002022年2月8日,处置时: 借:银行存款950000交易性金融资产公允价值变动60000 贷:交易性金融资产成本880000公允价值变动损益60000投资收益70000(2)该交易性金融资产的累计损益=-5+1+7=3(万元) 某企业某年的财务杠杆系数为2.5，息税前利润（EBIT）的计划增长率为10，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益（EPS）的增长率为（ ）

19、。A.4B.5C.20D.25正确答案：D解析根据财务杠杆系数定义公式可知：财务杠杆系数每股收益增长率/息税前利润增长率每股收益增长率/102.5，所以每股收益增长率25。 作业成本法是以作业为基础计算和控制产品成本的方法，简称（ ）。A变动成本法B传统成本法CABC分类法DABC法正确答案：D作业成本法简称ABC法，它是以作业为基础计算和控制产品成本的方法。 下列各项中，属于投资性房地产的有 ( )。A已出租的建筑物B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物正确答案：AC解析：本题考核投资性房地产的范围。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，不是企业

20、自己持有的资产，不属于投资性房地产。 下列各项中，属于衍生金融工具的有( )。A.股票 B.互换 C.债券 D.掉期正确答案：BD参考答案：BD答案解析： 常见的基本金融工具有货币、票据、债券、股票;衍生的金融工具主要有各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。试题点评： 本题考核金融工具的分类，难度不是很大。 21年中级会计考试真题及详解7辑 第6辑 (2022年考试真题)某企业2022年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2022年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25。假定不存在纳税调整事项及其他

21、因素，该企业2022年12月31日可供分配利润为( )万元。A600B650C800D1 100正确答案：B解析：本题考查重点是对“利润分配”的熟悉。企业可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或年初未弥补亏损)+其他转入(即盈余公积补亏)，题中没有涉及盈余公积补亏事项，故该企业2022年12月31日可供分配利润为200+600(125)=650(万元)。因此，本题的正确答案为B。 下列关于经济订货模型的表述中，正确的有 ( )。A随每次订货批量的变动，相关订货费用和相关储存成本呈反方向变化B相关储存成本与每次订货批量成正比C相关订货费用与每次订货批量成反比D相关储存成本与相关订货费

22、用相等时的采购批量，即为经济订货批量正确答案：ABCD解析：本题考核存货经济订货模型下，成本和订货批量的关系。相关订货费用=(存货每期需求量每次订货批量)每次订货费用，选项C正确；相关储存成本=(每次订货批量2)单位存货每期储存成本，选项B正确；选项B、C都正确，则选项A也正确；由于相关储存成本与相关订货费用相等时，存货相关总成本最低，所以能使两者相等的采购批量为经济订货批量，因此选项D正确。 下列不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（ ）。A已证实某项资产发生了减损B已确认销售的货物被退回C外汇汇率发生较大变动D已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额正确答案：C外汇汇率发生

23、较大变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。 表明金融资产发生减值的客观证据，包括（ ）。A发行方或债务人发生严重财务困难B债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D因发行方发生重大财务困难，该金融资产元法在活跃市场继续交易正确答案：ABCD 在下列选项中，不属于财政法律责任的有（ ）。A预算法律责任B国债法律责任C银行法律责任D证券法律责任正确答案：CD21年中级会计考试真题及详解7

24、辑 第7辑 财务控制的原则包括（ ）。A经济性原则B协调性原则C简明性原则D认同性原则正确答案：ABCD财务控制的基本原则包括：（1）目的性原则；（2）充分性原则；（3）及时性原则；（4）认同性原则；（5）经济性原则；（6）客观性原则；（7）灵活性原则；（8）适应性原则；（9）协调性原则；（10）简明性原则。 贾某是一有限合伙企业的有限合伙人。根据合伙企业法的规定，下列选项中，正确的有( )。A若贾某被法院判决认定为无民事行为能力人，其他合伙人可以因此要求其退伙B若贾某死亡，其继承人可以取得贾某在有限合伙企业中的资格C若贾某转为普通合伙人，其必须对其作为有限合伙人期间企业发生的债务承担无限连带

25、责任D如果合伙协议没有限制，贾某可以不经过其他合伙人同意而将其在合伙企业中的财产份额出质正确答案：BCD解析： (1)选项A：有限合伙人被认定为无民事行为能力人，无须退伙；(2)选项B：作为有限合伙人的自然人死亡、被依法宣告死亡或者作为有限合伙人的法人终止时，其继承人或者权利承受人可以依法取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格；(3)选项C：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任；(4)选项 D：有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。 关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有( )。A计算会计政

26、策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B如果提供比较财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C如果提供比较财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D累积影响数的计算不需要考虑所得税影响正确答案：ABC 确定合并会计报表编制范围的关键在于是否对被投资企业具有实质意义上的控制权,而不是完全在于是否拥有被投资企业半数以上的权益性资本。( )A正确B错误正确答案：A 按产量计提的固定资产设备折旧属于约束性固定成本。()此题为判断题(对，错)。正确答案：按产量计提的固定资产设备折旧属于变动成本。