21年中级会计职称历年真题和解答6辑.docx
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1、21年中级会计职称历年真题和解答6辑21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第1辑新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值税。2022年度发生的有关交易或事项如下:(1)1月1日,新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日,大海公司可辨认净资产的账面价值(相对于最终控制方而言的)和公允价值均为3000万元;所有者权益账面价值总额为3000万元,其中股本1200万元,资本公积900万元,盈余公积200万元,未分配利润700万元。在此之前
2、,新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。(2)3月30日,新华公司向大海公司销售一批A商品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项尚未收到。至2022年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售,但新华公司仍未收到该笔货款,为此计提坏账准备10万元。(3)5月1日,新华公司向大海公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项已于当日收存银行。大海公司将购入的B商品作为存货入库;至2022年12月31日,大海公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2022年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。(4)6月3日,新
3、华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元,成本为100万元,新华公司已于当日支付货款。(5)6月12日,大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;6月20日,新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司2022年度利润表列报的净利润为400万元。其他资料如下:新华公司“资本公积股本溢价”科目余额为850万元。新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。合并报表中编制抵销分录时,考虑所得税的影响。合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。不考虑其他因素。要求:(1)编
4、制新华公司2022年1月1日取得长期股权投资的分录。(2)编制新华公司2022年12月31日合并大海公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录(不考虑内部交易影响)。(3)编制新华公司2022年12月31日合并大海公司财务报表的各项相关抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案:解析:(1)借:长期股权投资 2400(300080%)资本公积股本溢价 100贷:银行存款 2500(2)借:长期股权投资 320(40080%)贷:投资收益 320借:投资收益 240贷:长期股权投资 240(3)抵销长期股权投资借:股本 1200资本公积 900盈余公积 240(200+40010%
5、)未分配利润 760700+400(1-10%)-300贷:长期股权投资 2480(2400+320-240)少数股东权益620(1200+900+240+760)20%抵销投资收益借:投资收益 320(40080%)少数股东损益 80(40020%)未分配利润年初 700贷:提取盈余公积 40(40010%)对所有者(或股东)的分配 300未分配利润年末 760抵销A商品内部交易借:营业收入 500贷:营业成本 500抵销内部应收账款及坏账准备借:应付账款 565(500+50013%)贷:应收账款 565借:应收账款坏账准备 10贷:信用减值损失 10借:所得税费用 2.5(1025%)贷
6、:递延所得税资产 2.5抵销B产品内部交易借:营业收入 2000(20010)贷:营业成本 2000借:营业成本 160160(10-9)贷:存货 160借:存货存货跌价准备 160贷:资产减值损失 160注:存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。固定资产业务抵销借:营业收入 150贷:营业成本 100固定资产原价 50借:固定资产累计折旧 5(50/56/12)贷:管理费用 5借:递延所得税资产 11.25 (4525%)贷:所得税费用 11.25借:少数股东权益6.75(150-100-5-11.25)20%贷:少数股东损益 6.75关于资产的收益率,下列说法中不正确的有()。
7、 A.对于某项确定的资产,其必要收益率是确定的B.无风险收益率也称无风险利率,即纯粹利率(资金的时间价值)C.通常用短期国库券的利率近似地代替无风险收益率D.必要收益率表示投资者对某资产合理要求的最低收益率答案:A,B解析:必要收益率与认识到的风险有关,对于某项确定的资产,不同的人认识到的风险不同,因此,不同的人对同一资产合理要求的最低收益率(即必要收益率)也会存在差别。所以,选项A不正确。无风险收益率也称无风险利率,它的大小由纯粹利率(资金的时间价值)和通货膨胀补偿率两部分组成,即:无风险收益率纯粹利率(资金的时间价值)通货膨胀补偿率,所以,选项B不正确。2022年12月31日,长江公司将一
8、栋办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,当日该办公楼账面价值为10000万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,假设税法对其处理与会计一致。2022年1月1日,长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件,长江公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日,该办公楼公允价值为13000万元;2022年12月31日,该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。假定不考虑所得税等其他因素,则2022年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为()万元。A.2750B.10000C.2500D.7000答案:D解析:2022年该投
9、资性房地产影响所有者权益的金额=13000-10000-(10000/203)+(15500-13000)=7000(万元),选项D正确。相关会计处理如下:借:投资性房地产 13000投资性房地产累计折旧 1500贷:投资性房地产 10000利润分配未分配利润 4050盈余公积 450借:投资性房地产 2500贷:公允价值变动损益 2500下列关于职工薪酬的账务处理中说法正确的是()。A.企业以自产产品向职工提供非货币性福利的应当按照账面价值计量B.对于为鼓励企业员工自愿接受企业裁减建议的,按照离职后福利处理C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业为职工缴纳的养老保险
10、属于离职后福利答案:D解析:选项A,企业以自产产品向职工提供非货币性福利的应当按照公允价值计量;选项B,对于为鼓励企业员工自愿接受企业裁减建议的,按照辞退福利处理;选项C,辞退福利符合确认条件的均应一次计入当期损益(管理费用)。根据增值税法律制度的规定,下列服务中,适用零税率的有()。 A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.在境内载运旅客出境的国际运输服务C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务答案:A,B解析:下列适用零税率:国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:(1)研发服务。(2)合同能源管理服务。
11、(3)设计服务。(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务。(5)软件服务。(6)电路设计及测试服务。(7)信息系统服务。(8)业务流程管理服务。(9)离岸服务外包业务。(10)转让技术。选项CD免税。有限合伙企业,合伙协议可以约定将全部利润分配给部分合伙人。()答案:对解析:21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第2辑依据企业会计准则的规定,下列有关收入和利得的表述中,正确的是()。A.收入源于日常活动,利得源于非日常活动B.收入会影响利润,利得也一定会影响利润C.收入会导致经济利益的流入,利得不一定会导致经济利益的流入D.收入会导致所有者权益的增加,利得不一定会导致所有者权益的增加答案:A
12、解析:利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。(2022年)2022年5月6日,甲公司与乙公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价0.1万元,并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2022年5月20日,甲公司发出产品120件,6月25日发出产品80件。根据增值税法律制度的规定,下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中,正确的是()。A.2022年5月6日应确认销售收入20万元B.2022年5月10日应确认销售收入20万元C.2022年5月20日应确认销售收入12万元D.2022年6月
13、25日应确认销售收入20万元答案:C解析:本题考核纳税义务的发生时间。销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。本题中,2022年5月20日发出产品,所以应从该日开始确认收入。某公司计划投资建设一条新生产线,投资总额为 60 万元,预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润 4 万元,生产线的年折旧额为 6 万元,则该投资的静态回收期为( )年。A.5B.6C.10D.15答案:B解析:静态投资回收期=原始投资额/每年现金净流量,该投资的每年现金净流量=4+6=10(万元),原始投资额为60万元,所以静态投资回收期=60/10=6(年),选项B正确。某质量检测公司向甲公司收取产品质量检测费
14、用 ,收费标准为每一批产品( 5万个)质检费用为 1000元 ,则对于甲公司此项费用属于()。A. 半变动成本B. 半固定成本C. 延期变动成本D. 曲线变动成本答案:B解析:在一个批次(业务量)范围内成本数不变,属于半固定成本。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币时,所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。()答案:对解析:企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。()答案:对解析:企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但企业只有在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,才可以采用
15、公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值计量的投资性房地产必须同时符合两个条件:(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;(2)公允价值的计量是可靠的。21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第3辑(2022年)甲公司于 4月 1日向乙公司发出订购一批实木沙发的要约,要求乙公司于 4月 8日前答复。 4月 2日乙公司收到该要约。 4月 3日,甲公司欲改向丙公司订购实木沙发,遂向乙公司发出撤销要约的信件,该信件于 4月 4日到达乙公司。 4月 5日,甲公司收到乙公司的回复,乙公司表示暂无实木沙发,问甲公司是否愿意选购布艺沙发,根据合同法的规定,甲公司要约失效的时间是( )。A.4
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- 21 年中 会计职称 历年 解答
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