21年中级会计职称考试真题5辑.docx

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1、21年中级会计职称考试真题5辑21年中级会计职称考试真题5辑 第1辑企业对债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。（） ?答案：错解析：正常情况下，债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊销，不得采用直线法摊销。（2022年)乙公司2022年采用“N/30”的信用条件，全年销售额（全部为赊销)为10000万元，平均收现期为40天。2022年初，乙公司为了尽早收回货款，提出了“2/10，N/30”的信用条件。新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失和收账费用共减少200万元。预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠

2、，享受现金折扣的客户均在第10天付款；不享受现金折扣的客户，平均付款期为40天。该公司的资本成本为15%，变动成本率为60%。假设一年按360天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1)计算信用条件改变引起的现金折扣成本的增加额。（2)计算信用条件改变后的应收账款平均收现期。（3)计算信用条件改变引起的应收账款机会成本的增加额。（4)计算信用条件改变引起的税前利润增加额。（5)判断提供现金折扣的信用条件是否可行，并说明理由。答案：解析：（1）现金折扣成本增加额1000050%2%100（万元）（2）应收账款平均收现期1050%4050%25（天）（3）应收账款机会成本增加额（10000/

3、360）（2540）60%15%37.5（万元）（4）税前利润增加额20037.5100137.5（万元）（5）由于提供现金折扣的信用条件可以增加税前利润，因此提供现金折扣的信用条件可行。税前利润增加137.5万元。（2022）借贷双方约定的利率超过年利率36%的，视为未约定利息。（）答案：错解析：本题考核民间借贷合同的利率。借贷双方约定的利率超过年利率36%，超过部分的利息约定无效。 2022年 6月，小刘向小苏借款 50万元用来炒股，结果恰遇股市动荡，小刘到期不能还款。经查明，小刘为某普通合伙企业的合伙人，持有 40%的财产份额。下列说法正确的有（）。A.小苏可主张以小刘自该合伙企业中所分

4、取的收益来清偿债务B.小苏可主张对小刘的财产份额进行强制执行C.对小刘的财产份额进行强制执行时，其他合伙人不享有优先购买权D.小苏可直接向合伙企业要求对小刘进行退伙处理，并以退伙结算所得来清偿债务 答案：A,B解析：选项 C：人民法院强制执行普通合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权。选项 D：其他合伙人未购买，又不同意将该财产份额转让给他人的，依法为该合伙人办理退伙结算，或者办理削减该合伙人相应财产份额的结算。某人于第一年年初向银行借款100万元，预计在未来8年内每年年末偿还借款20万元，则该项贷款的年利率为（）。（P/A，10%，8）5.3349，（P/A，12%，

5、8）4.9676 A.10%B.14%C.11.82%D.10.75%答案：C解析：预计在未来8年内每年末偿还，这是一个普通年金，所以10020（P/A，i，8），所以（P/A，i，8）5， 使用内插法计算可知：（i10%）/（12%10%）（55.3349）/（4.96765.3349）（i10%）/2%（0.3349）/（0.3673）（i10%）0.91*2%i1.82%10%11.82%。21年中级会计职称考试真题5辑 第2辑当某投资项目净现值等于零时，则其动态回收期等于该项目的寿命期。（）答案：对解析：当净现值等于零，说明该项目未来现金净流量现值等于原始投资额现值，动态回收期即为未来

6、现金净流量的现值等于原始投资额现值时所经历的时间，所以动态回收期等于项目的寿命期。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其中219年至223年与固定资产有关的业务资料如下： （1）219年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为58.5万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于219年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残

7、值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （2）220年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）221年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）222年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。212年12月31日，该设备发生日

8、常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。 （5）223年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行出售，取得残料变价收入30万元，应收保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑设备出售的相关税费。 （答案中的金额单位用万元表示） （1）编制219年固定资产购建的会计分录。 （2）计算219、220年度该设备计提的折旧额。 （3）计算220年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （4）计算221年度该设备计提的折旧额。 （5）编制221年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 （6）编制222年3月12日支付

9、该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 （7）编制222年的日常修理支出的账务处理。 （8）计算222、223年度该设备计提的折旧额。 （9）计算223年12月31日处置该设备实现的净损益，并编制处置该设备相关的会计分录。答案：解析：1.借：在建工程 452 应交税费应交增值税（进项税额）58.5贷：银行存款 510.5（0.5分）借：在建工程 50贷：原材料 50（0.5分）借：在建工程25贷：工程物资25（0.5分）借：在建工程33贷：银行存款 33（0.5分）借：固定资产560贷：在建工程560（0.5分）2.219年度该设备计提的折旧额5602/5/2112（万元）（0.5分）

10、220年度该设备计提的折旧额5602/5/2（5605602/5）2/5/2179.2（万元）（0.5分）3.220年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（560112179.2）24028.8（万元）借：资产减值损失 28.8贷：固定资产减值准备 28.8（0.5分）4.221年度该设备计提的折旧额2402/3160（万元）（0.5分）5.借：在建工程 80累计折旧 451.2（112179.2160）固定资产减值准备 28.8贷：固定资产 560（0.5分）6.借：在建工程 56贷：银行存款 56（0.5分）借：固定资产 136贷：在建工程 136（0.5分）7.借：管理费用0.5贷：

11、银行存款0.5（0.5分）8.222年度该设备计提的折旧额（13616）/89/1211.25（万元）（0.5分）223年度该设备计提的折旧额（13616）/815（万元）（0.5分）9.处置时的账面价值13611.2515109.75（万元）处置净损失109.753050231.75（万元）借：固定资产清理 109.75累计折旧 26.25贷：固定资产 136（0.5分）借：银行存款 30贷：固定资产清理 30（0.5分）借：其他应收款 50贷：固定资产清理 50（0.5分）借：固定资产清理 2贷：银行存款 2（0.5分）借：营业外支出 31.75贷：固定资产清理 31.75（0.5分）某国

12、家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2022年亏损500万元，2022年盈利550万元，该企业2022年要缴纳的所得税为（）万元。 A.7.5B.10C.12.5D.5答案：A解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2022年要缴纳的所得税（550-500）15%7.5（万元）。根据专利法律制度的规定。下列各项中，不能被授予专利权的项目有（ ）。A.智力活动的规则B.疾病的诊断方法C.动植物品种的生产方法D.产品的外观设计答案：A,B解析：(1)选项C：动植物品种不能被授予专利权，但对动植物品种的生产方法，可以授予专利权；(2)选项D

13、：对产品作出的外观设计可以申请专利，但对于平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计不能被授予专利权。若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份答案：A解析：合并财务报表的合并范围应以控制为基础予以确定。母公司通过直接或间接拥有其半数以上表决权的被投资单位应当纳入母

14、公司合并财务报表的合并范围。选项B、C和D描述的情形，A公司对甲公司的投资比例均没有超过半数，不能对被投资单位实施控制。21年中级会计职称考试真题5辑 第3辑 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ） 答案：对解析：（2022年）下列关于国有独资公司组织机构的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.国有独资公司应当设股东会B.国有独资公司董事长由董事会选举产生C.经国有资产监督管理机构同意，国有独资公司董事可以兼任经理D.国有独资公司监事会主席由监事会选举产生答案：C解析： （ 1 ）选项 A ：国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权；（ 2 ）

15、选项 BD ：国有独资公司的董事长、副董事长、监事会主席是由国有资产监督管理机构“指定”的。国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当经过企业工会的同意。（）答案：错解析：国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）答案：错解析：（2022年）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（）答案：对解析：21年中级会计职称考试真题5

16、辑 第4辑某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率6%，每年付息一次，到期还本，债券发行价1010元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本率为（）。（不考虑时间价值） A.4.06%B.4.25%C.4.55%D.4.12%答案：C解析：债券资本成本率10006%（125%）/1010（12%）100%4.55%以下关于内部转移价格的表述中，不正确的有（ ）。A.协商型内部转移价格一般不高于市场价，不低于变动成本B.协商型内部转移价格主要适用于集权程度较高的企业C.成本型内部转移价格是指以企业基期成本为基础加以调整计算的内部转移价格D.价格型内部转移价格一般适

17、用于自然利润中心，不适用于人为利润中心答案：B,C,D解析：协商型内部转移价格主要适用于分权程度较高的企业，选项 B 错误；成本型内部转移价格是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格，选项 C 错误；价格型内部转移价格一般适用于内部利润中心，无论人为利润中心还是自然利润中心都适用，选项 D 错误。根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司发起设立的表述中，正确的有（）。 A.应当有2人以上200人以下为发起人B.注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额C.须有半数以上的发起人在中国境内有住所D.发起人只能是中国公民答案：A,C解析：本题考核股份公司的发起设立条件。设立股份

18、有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所；选项AC正确。股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额；选项B错误。发起人可以是中国公民，也可以是外国公民；选项D错误。下列各项表述中，不属于普通股股东拥有的权利是（）。A.优先认股权B.优先分配收益权C.股份转让权D.剩余财产要求权答案：B解析：普通股股东的权利有：公司管理权、收益分享权、股份转让权、优先认股权、剩余财产要求权。优先分配收益权是优先股股东的权利。甲事业单位报经批准于219年1月1日以持有的固定资产作价投资乙单位，取得乙单位30%股权，甲事业单

19、位该固定资产账面余额为100万元，累计摊销10万元，评估价值200万元。甲事业单位能够对参与乙单位的财务和经营政策决策，219年乙单位全年实现净利润30万元。220年3月2日，乙单位宣告向股东分派利润10万元，5月1日，乙单位实际向股东支付了利润10万元，220年乙单位全年实现净利润50万元。假定不考虑税费等其他因素。、根据资料，编制该事业单位219年相关的会计分录（编制有关会计分录金额以万元表示）。、根据资料，编制该事业单位220年相关的会计分录（编制有关会计分录金额以万元表示）。答案：解析： 、 （1）219年1月甲事业单位以固定资产取得长期股权投资：借：长期股权投资成本 200固定资产累

20、计折旧 10贷：固定资产 100其他收入 110 （2分）（2）219年12月31日确认对乙单位的投资收益：借：长期股权投资损益调整 9贷：投资收益 9（2分） 、 （1）220年3月2日确认乙单位宣告分派利润中应享有的份额：借：应收股利 3贷：长期股权投资 3（2分）宣告分派股利后，长期股权投资的账面余额20093206（万元）220年5月1日，实际收到乙单位发放的股利：借：银行存款 3贷：应收股利 3（1分）同时：借：资金结存货币资金 3贷：投资预算收益 3（2分）220年12月31日，确认对乙单位的投资收益：借：长期股权投资损益调整 15（5030%）贷：投资收益 15（1分）21年中级

21、会计职称考试真题5辑 第5辑当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（ ）。A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户答案：A,C,D解析：选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权，因此不是主要责任人。

22、（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：A,B解析：下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的有（ ）。A.工程物资B.房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地D.受托代销商品答案：A,B,D解析：工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”核算；房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地属于无形资

23、产（土地使用权），不属于存货；房地产开发企业由于其特殊的企业性质，其生产的产品为商品房，因此购入用于建造商品房的土地属于企业存货；受托代销商品由于其所有权不属于企业，不符合存货确认条件。下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）。A.开发过程中研发人员支出B.开发过程中正常耗用的材料C.开发过程中所用专利权的摊销D.开发过程中固定资产的折旧答案：A,B,C,D解析：内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属于该资产的成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照企业会计准则第17号借款费用的规定资本化的利息支出以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。某企业按照“3/10，n/50”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。A.20.41%B.24.65%C.27.84%D.20%答案：C解析：放弃现金折扣的机会成本3%/（13%）360/（5010）27.84%。