最新ERP原理与应用第八章-图文..doc

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-dateERP原理与应用第八章-图文.ERP原理与应用第八章-图文.ERP原理与应用 财务管理概述企业经营活动循环“会计凭证会计账簿财务报表”循环会计凭证根据凭证记账财务报告财务分析华中科技大学管理学院2ERP财务管理功能概述1. 总账模块2. 应收账模块3. 应付账模块4. 现金管理模块5. 工资核算模块6. 成本核算模块华中科技大学管理学院3ERP系统中财务管理业务流程E

2、RP系统有效地实现了财务管理和生产管理、采购管理、销售管理、库存管理功能的集成,将数据的采集延伸到生产、采购、销售和库存管理等环节。ERP系统的计划执行过程伴随着企业的物流和资金流过程,通过对信息流的控制,实现对物流和资金流的控制。华中科技大学管理学院4 2.成本计算方法我国企业会计准则规定企业应当采用制造成本计算法产品成本核算到制造成本为止,管理费用、销售费用、财务费用不再摊入产品成本,而是作为期间费用直接计入当期损益华中科技大学管理学院7 直接材料费的计算ERP原理与应用移动加权平均法每当有材料入库,就重新计算一次材料存货的价格。公式如下:材料价格=(最近库存材料金额+本次购进材料金额/(

3、最近库存材料数量+本次购进材料数量先进先出法(FIFO假定先入库的材料先出库使用。所以,材料的价格是最先入库的材料价格。后进先出法(LIFO假定后入库的材料先出库使用。所以,材料的价格是最后入库的材料价格。个别认定法又称批量法,一般用于物料的批次管理。华中科技大学管理学院98.2 成本管理-4ERP原理与应用4.ERP系统中的基本成本类型标准成本(Standard Cost 模拟成本(Simulated Cost实际成本(Actual Cost华中科技大学管理学院10 标准成本是一个企业在正常的经营条件下所应达到的“目标成本”。它在生产开始以前,预先确定每一单位产品所需耗用的直接材料、直接人工

4、和制造费用的标准数量和标准价格,作为核算产品成本的基础;然后根据这些标准成本来与实际成本相比较,分析成本的超支和节约,以加强企业的生产经营和成本控制。标准成本是一个基准点,它公平地体现了在预计产出数量范围内生产某产品的成本。因此,库存中的物料被认为是按标准成本储存的资产。具有相同零件号的每一种物料均被认为具有相同价值,这与先进先出(FIFO或后进先出(LIFO正相反,后者则根据采购某物料的实际用费,认为同一种物料具有不同的成本。在标准成本中,超出标准成本的部分一般是费用,计为逆差。同样,低于标准成本的部分则计为贷方,是顺差。按标准成本计价的销售成本加上成本差异等于实际成本。华中科技大学管理学院

5、11 模拟成本ERP原理与应用模拟成本(simulated cost用于成本的模拟与分析,可以设置不同的成本导因和成本率,模拟成本项目及总产品成本的变化率。它回答“如果怎样将会怎样?(what-if”的问题。在成本模拟或预计时(例如要知道设计变更、产品结构变化、工艺路线变化或材料代用后对成本的影响不影响现行运行数据,进行成本的分析演示,这对产品设计过程中进行价值分析也是有帮助的。在制定下一个会计年度的标准成本之前,先把修订的成本项目输入模拟成本系统,经过多次模拟运行比较,审定后再转换到标准成本系统。华中科技大学管理学院13实际成本ERP原理与应用实际成本是生产过程中实际发生的成本,主要根据结算

6、加工单或采购单时得到的实际数据(如来自领料单、完工报告、采购发票等。当库存成本类型设置成该成本类型的时候,库存成本将会以实际消耗的各项资源消耗结转。计算实际成本的方法通常有加权平均法、移动平均法、最后进价法等;在手工管理时很难做到随时更新计算,但是由计算机处理是很方便的。在选择软件时,要根据企业的财务策略注意软件能够提供的计算方法。实际成本可用于流程性生产的企业,如炼油、饮料行业。编制财务报表一般使用实际成本。但是,实际成本不利于成本的分析。华中科技大学管理学院14华中科技大学管理学院15ERP 原理与应用5.产品成本计算(1计算方法:累加法成本累加的依据:物料清单从产品结构的最低层次开始,从

7、低层向高层逐层累计成本的发生和累计与生产制造过程同步成本累加的过程处于物料清单不同层次的物料项目的成本=本层发生的成本+低层累计的成本最底层的物料项目是外购件。直接材料费= 材料费(采购件费+采购间接费(采购部门的管理费、运输及保管费等其中采购间接费=采购件费采购间接费率本层发生的成本=直接人工费+ 制造费直接人工费=工作中心记录的人工费率工艺路线记录的工时数制造费=工作中心记录的制造费率工艺路线记录的工时数8.2 成本管理-5 5.产品成本计算(2基础数据产品结构图和物料清单中物料之间的数量关系(包含材料消耗定额,物料主文件中记录的采购成本、工作中心文件中的各种小时费率,工艺路线文件中的标准

8、时间等,都是计算产品成本的基本数据,而完工报告、入库报告的数据又是计算实际成本的依据。这些数据的准确性是成本准确性的保证。只有有了准确的成本才能说清楚各种产品的获利性,才能说清企业的盈亏和利润。这些数据有一些是数量性数据,如标准时间、材料定额,还有一些是价格性数据,如小时费率、采购价格。这样划分有利于计算和分析。这些数据的准确性是成本核算准确性的前提。华中科技大学管理学院175.产品成本计算(3间接费分摊间接费是不能明确地分清用于哪项具体物料的费用,与直接人工费和直接材料费不同,它不是随着工票或各种凭证按物料项目记录的。此,必须把间接费分摊到每个物料项目的成本上去。由于间接费是定期结算的,所以

9、在进行成本核算时,间接费的计算和分摊都有某种程度的滞后。为了避免这种情况,使得在成本累加的过程中,间接费的计算能和直接费的计算同步进行,应事先指定间接费率,其中包括固定间接费和可变间接费的费率,然后再计算计划期内的可变间接费和固定间接费。我国会计制度改革后采用制造成本法,间接费只算到车间一级,不再把企业管理费计入产品成本。由于加工成本是在工作中心上发生的,间接费要分配到工作中心。华中科技大学管理学院18 6.作业基准成本法传统的间接费分配是以工时或台时为基推的,或者说是以产量为基准的。随着产品成本结构中间接费比重的增加,以产量为基准的粗放型计算,已不能满足决策的需要,以作业为基准的成本核算法,

10、正在受到国内外企业的注意。80年代末,由美国库珀(R. Cooper与卡普兰(R. S. Kaplan提出的作业基准成本法(Activity Based Costing,简称ABC法或作业成本法,注意区别于库存ABC分类法能够微观分析和控制供应链的每一个环节,以适应新型管理的需要。它是以优先考虑顾客的满意程度为目标,以顾客所关心的成本、质量、时间和创新为着眼点,通过对产品形成过程的价值链的分析,尽量消除对产品而言无附加价值的作业,来达到降低浪费的目标。作业基准成本法按照各项作业消耗资源的多少把成本费用分摊到作业,再按照各产品发生的作业多少把成本分摊到产品。华中科技大学管理学院20华中科技大学管

11、理学院21ERP 原理与应用(1 定义用ABC 法计算的作业。如用叉车把物料自库房运至工作地。(2 确定作业的成本发生因素,如搬运次数或搬运重量及其单位费用,如每搬运一次或搬运单位重量的平均费用。确定成本发生因素要经过试算,计算结果必须合理。(3 确定发生作业成本的成本中心或作业成本集。本例归入“搬运”间接费成本集。(4 测算每个产品发生的作业量。用搬运次数或搬运重量,乘以作业量,再乘以单位费用得出的总费用计入该产品成本的变动间接费中。以物料搬运来说明ABC 法的步骤:ABC 法举例-1生产车间间接费率传统间接费分摊ERP原理与应用车间 1 费率 1ABC法举例-2ERP原理与应用例8-1XY

12、Z公司加工生产两种产品A和B,同时在同一加工车间进行制造,已知A、B两种产品占用的直接人工工时分别为2.5和2,直接材料费用为36和30。人工费工时费率为7,按工时单位制造费用分配率为18。传统成本会计核算过程如下表所示。华中科技大学管理学院23 应用ABC法所得到的收益体现在以下几点:企业中增长最快而又最不容易觉察的成本往往就是“期间费用”。ABC法改原来笼统过账的处理为逐项追究的分析,有效地控制了隐性成本的膨胀。作业成本法按照精益生产的思想追溯到包括原料采购的整个生产过程,并可把质量、时间纳入到成本体系核算中,从而更能适应产品的市场竞争需求。采用ABC成本体系进行例外管理,财务人员将有更多

13、的时间用于管理分析,极大地提高了管理效能。ABC法把企业运作流程映像到产品成本中来,使得产品成本反映了更多的信息,能及时把企业管理中种种潜伏问题暴露出来,改善企业管理。以ABC法核算成本为依据,ERP软件能实现对价格、利润、销售额的综合模拟的功能,为准确地进行企业决策(如自制/外购、定价等提供有力的支持。上起“增利减耗”的宏观目标,下至如车间内物品搬运路线之类的具体作业操作,ABC法促成了宏观与微观两极之间的贯通。华中科技大学管理学院26以下情况的时候应该考虑使用作业成本制:管理人员、销售人员在定价、业绩评定时对成本信息提出了质疑。例如,不同等级的产品的费用按照统一标准分配的合理性。产品的产量

14、、批量或者复杂性有较大的差异。传统的分批制通常会让批量大的产品负担更多的费用。部门各项费用预算差异表现为有利预算差异,但成品率、提前期指标并未得到明显改善。能够投入与产品复杂性相应的资金,一般需要选择购建ERP 管理软件。华中科技大学管理学院277.成本差异分析直接材料成本差异:材料的实际用量与实际价格的乘积减去标准用量与标准价格的乘积所得的差价差原因:采购价格和运输费用的变化,材料代用或变更,自制件改外购件或反之等量差原因:材料报废或损耗,材料利用率变化,产品结构变化等直接人工成本差异:工人的实际上出勤工时与实际工资率的乘积减去标准工时与标准工资率乘积所得的差造成这种差异的原因可有工作中心和

15、工人等级或工资的变动,设备故障、停电、缺料或任务不足,工作效率、加工工艺或投料批量的变化等制造费差异:实际工时与实际制造费率的乘积减去标准工时与标准制造费率的乘积所得的差制造费用是期间成本,为便于在成本计算时进行分摊,要预先确定制造费率预定制造费率带有人为的因素。制造费率的差异,工作效率的变化,以及资源不足,市场疲软均可以是造成制造费差异的原因华中科技大学管理学院288.典型的ERP成本管理成本中心会计:支持成本预算(标准成本的确定,标准成本与实际成本之间的差异对比,成本报告与分析等。有关成本发生都记录到相应的成本中心以分别核算,有关数据则同时或定期成批地传送到产品成本模块以及获利分析模块,以

16、便进一步处理。订单和项目会计:是一个全面网络化的管理会计系统,带有订单成本结算的详细操作规程。该系统收集成本,并用计划与实际结果之间的对比来协助对订单与项目的监控。系统提供了备选的成本核算及成本分析方案,从而有助于优化一个企业对其业务活动的计划与执行。产品成本核算:产品成本核算模块能用于对成本结构、成本要素及运营过程进行监控,并生成对单个对象或对整个一段时期的预测。不仅有成本核算与成本分摊功能,还包括收集有关的物流与技术方面的数据,对单个产品与服务进行结果分析等。华中科技大学管理学院29获利能力分析:获利能力分析模块将处理哪一类产品或市场会产生最好的效益?一份特定订单的利润是怎样构成的?同时,

17、销售、市场、产品管理、战略经营计划等模块也将根据从获利能力分析所提供的细分信息来进行进一步的分析处理,公司因而能判断它目前在市场中的位置,并对新市场的潜力进行评估。利润中心会计:它提供了一个软件方案,面向那些需要对其战略经营单位进行定期获利能力分析的企业。该系统使用期间会计技术来收集业务活动成本、运营费用以及结果,从这些信息可以确定每个业务领域的获利效能。辅助管理决策的执行信息系统:执行信息系统(EIS为管理部门提供了一个软件方案,它有自己的数据库,能从企业的各个不同部分收集包括成本发生在内的各方面数据,再进行加工汇总成为可服务于企业决策的格式。华中科技大学管理学院30思考与练习题1 ERP原

18、理与应用 1. 财务管理模块有哪些？ 2. 简述财务管理业务流程。 3. 分析并比较财务会计与管理会计的重要区别。 4. 企业产品成本构成包括哪些？ 5. 标准成本体系的主要作用是什么？ 6. 简述ERP成本累加计算法的过程。 7. 作业成本法的作用有哪些？ 8. 成本差异分析包含哪些内容？ 9. 成本体系里包含哪些成本类型？它们有何实际意义？ 10.ERP的成本管理包含哪些方面？ 11.设某公司在同一制造车间同时加工生产两种产品 A和B，已知 A 、 B两种产品的直接人工工时为 2.5和 3 ，直接材料费用为 25和 38。人工费工时费率为10，按工时单位制造费用分配率为 15。 利用传统工

19、时分配核算法计算A、B两种产品的单位生产成本。 华中科技大学管理学院 31 思考与练习题2 ERP原理与应用 12.在上题数据的基础上按作业基准成本法核算 A、B两产品的 作业成本。已知 A 、 B 两种产品的加工产量分别是 800 和 1000 ，各作业步骤发生的作业成本费用分列如下，各作业 步骤的成本率标准已知， A、 B两种产品加工作业时耗用的 各分步作业量分别通过比例分摊，所归结的数据下表所示。 作业 机器调整 质量检验 订单分检 机器工时 物料接收 作业成本 成本率 18 150 5 550 800 45 500 5 000 55 15 10 5 25 作业量 330 370 80 9 100 200 A耗用作业量 B耗用作业量 130 150 35 4 000 85 200 220 45 5100 115 32 华中科技大学管理学院 -