22年中级会计职称历年真题和解答8节.docx

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1、22年中级会计职称历年真题和解答8节22年中级会计职称历年真题和解答8节 第1节某国有独资公司拟分配利润，则须经董事会批准决定。（ ）答案：错解析：国有独资公司合并、分立，增加或减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产由履行出资人职责的机构决定。（2022年）下列各项中，属于行政法规的是（）。A.财政部制定的代理记账管理办法B.国务院制定的中华人民共和国外汇管理条例C.全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国矿产资源法D.河南省人民代表大会常务委员会制定的河南省消费者权益保护条例答案：B解析：本题考核法律渊源。行政法规的制定机关是我国最高行政机关国务院，因此答案是选项B。选项

2、A是部门规章；选项C是法律；选项D是地方性法规。下列关于有限责任公司董事会的表述中，符合公司法规定的是（）。A.董事会成员中应当有公司职工代表B.董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年C.董事长和副董事长依法由公司董事会选举产生D.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董事召集和主持答案：B解析：根据我国公司法的规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表，其他有限责任公司董事会成员中也可以有，不是应当有。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定而不是由公司董事会选举产生。董事长和副董事长不召集

3、和主持董事会的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持，而不是必须由全体董事共同推举。（2022年）根据合同法律制度的规定，下列情形中，应由买受人承担标的物毁损、灭失风险的有（ ）。A.买受人下落不明，出卖人将标的物提存的B.标的物已运抵交付地点，买受人因标的物质量瑕疵而拒收货物的C.合同约定在标的物所在地交货，买受人违反约定未前往提货的D.出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，买卖双方未就标的物损毁、灭失的风险做特别约定的答案：A,C,D解析：（ 1）选项 A：提存，意味着标的物已交付，风险转移；（ 2）选项 B：“因标的物质量瑕疵”，即出卖方违约，风险不转移；（ 3）选项 C：“买受人违

4、反约定”，即买受方违约，风险转移；（ 4）选项 D：“出卖在途标的物”，路货交易，无特别约定时，合同成立视为交付，风险转移。根据保险法律制度的规定，保险合同记载的内容不一致时，下列关于内容认定规则的表述中，正确的是( )。A.保险凭证记载的时间不同的，以形成时间在前的为准B.保险凭证存在手写和打印两种方式的，以打印部分的内容为准C.投保单与保险单不一致，且不一致的情形未经投保人同意的，以保险单为准D.非格式条款与格式条款不一致的，以非格式条款为准答案：D解析：(1)选项A:保险凭证记载的时间不同的，以形成时间在后的为准; (2)选项B:保险凭证存在手写和打印两种方式的，以双方签字、盖章的手写部

5、分的内容为准:(3)选项C：投保单与保险单或者其他保险凭证不一致的，以投保单为准，但不一致的情形系经保险人说明并经投保人同意的，以投保人签收的保险单或者其他保险凭证载明的内容为准。22年中级会计职称历年真题和解答8节 第2节非增值成本仅指由非增值作业发生的作业成本，是需要通过持续改善来消除或逐步降低的成本。（）答案：错解析：非增值成本不仅指非增值作业发生的成本，还包括增值作业中因为低效率所发生的作业成本。下列属于无偿法律行为的是（）。A.买卖B.租赁C.承揽D.借用答案：D解析：选项ABC属于有偿法律行为，选项D属于无偿法律行为。A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许

6、税前扣除；各年实现税前会计利润均为10 000万元。2022年发生的有关交易或事项如下：（1）2022年开始计提折旧的固定资产，成本为1 000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年。会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。（2）应收账款年初余额6 000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；2022年计提坏账准备400万元；应收账款2022年末余额10 000万元；坏账准备2022年末余额1 000万元（600400）。（3）库存商品年初余额25 000万元，存货跌价准备年初余额2 000万元；递延所得税资产年初余额500万元；2022

7、年转回存货跌价准备400万元，2022年计提存货跌价准备100万元；库存商品2022年末余额30 000万元，存货跌价准备2022年末余额1 700万元（2 000400100）。要求：根据上述资料，说明2022年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；说明其理由；计算纳税调整的金额；计算递延所得税费用。答案：解析：事项（1）固定资产：可抵扣暂时性差异50万元确认递延所得税资产5025%12.5（万元）理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，确认

8、递延所得税资产。纳税调整会计折旧100税法折旧5050（万元）确认递延所得税费用12.5（万元）事项（2）应收账款：产生可抵扣暂时性差异400万元确认递延所得税资产40025%100（万元）理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。纳税调整增加金额为400万元 递延所得税费用40025%100（万元）事项（3）存货：转回可抵扣暂时性差异300万元转回递延所得税资产30025%75（万元）理由：该存货的账面价值小于计税基础，转回可抵扣暂时性差异，同时转回递延所得税资产。纳税调整减少金额为300万元递延所得税费用30025%75（万元）注：存货账面价值3

9、0 0001 700 28 300（万元）存货计税基础30 000（万元）本年产生可抵扣暂时性差异（30 00028 300）2 000300（万元）,即转回可抵扣暂时性差异300万元。企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）。A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略答案：A,B,C,D解析：下列属于证券投资基金上市交易的条件有（）。 A.基金合同期限为1年以上B.基金募集金额不低于2亿元人民币C.基金持有人不少于1000人D.基金的募集符合证券法的规定答案：B,C解析：根据规定

10、，证券投资基金上市的，基金合同期限为5年以上。基金的募集符合证券投资基金法的规定。22年中级会计职称历年真题和解答8节 第3节甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。A.1000B.1100C.580D.600答案：C解析：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值1 00050010020580（万元）。随着利率的提高，未来某一款项

11、的现值将逐渐增加。（）答案：错解析：已知终值求现值，即 P=F/（ 1+i） n，n不变的情况下，利率越高，现值越小。下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）。A.在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间因管理不善造成的工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴答案：D解析：为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，选项D不正确。下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执

12、行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化答案：A,C,D解析：选项B，属于会计估计变更。（2022年）根据公司法律制度的规定，有限责任公司的成立日期为（）。A.公司登记机关受理设立申请之日B.公司企业法人营业执照签发之日C.公司企业法人营业执照领取之日D.公司股东缴足出资之日答案：B解析：个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业的成立日期均为“营业执照的签发日期”。22年中级会计职称历年真题和解答8节 第4节 A商品一般纳税人适用的增值税税率为13，小规模纳税人的征收率为3。假设甲增值税纳税人2022年5月购进

13、A商品不含税价格为15600元，当月实现的不含税销售额为20800元，不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。A.无差别平衡点增值率为28B.无差别平衡点增值率为24C.甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负D.甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负 答案：D解析：无差别平衡点增值率=313=23.08。甲公司经销A商品的增值率=(20800-15600)20800=25，高于无差别平衡点增值率，则一般纳税人税负重于小规模纳税人税负，甲公司适宜选择作为小规模纳税人。对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。A.已偿还的本金B.初始确认金额与

14、到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已计提的累计信用减值准备D.取得时所付价款中包含的应收未收利息答案：A,B,C解析：金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除计提的累计信用减值准备。下列各项中，属于行政法规的是（）。A.全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国公司法B.国务院制定的总会计师条例C.上海市人民代表大会常务委员会制定的上海市技术市场条例D.财政部制定的财政部实施会计监督办法答案：B解析：全国人民代表大

15、会常务委员会制定的中华人民共和国公司法属于法律；国务院制定的总会计师条例属于行政法规；上海市人民代表大会常务委员会制定的上海市技术市场条例属于地方性法规；财政部制定的财政部实施会计监督办法属于部门规章。在下列各项中，计算结果等于股利支付率的是（ ）。A.每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C.每股股利除以每股市价D.每股收益除以每股市价答案：B解析：本题的主要考核点是股利支付率的含义。股利支付率等于每股股利除以每股收益，在股数当年没有发生增减变化的情况下，也等于股利总额与当年净利润之比。国债利息收入免税会造成资产账面价值小于计税基础，形成递延所得税资产。（）答案：错解析：国债利息收入免

16、税会减少当期应纳税所得额，但是不会导致账面价值小于计税基础，一般国债作为以摊余成本计量的金融资产，在不发生减值的情况下，其账面价值等于计税基础。22年中级会计职称历年真题和解答8节 第5节根据票据法律制度的规定，下列情形中，背书行为无效的有（ ）。A.附有条件的背书B.只将汇票金额的一部分进行转让的背书C.将汇票金额分别转让给2人以上的背书D.背书人在汇票上记载“不得转让”，其后手又进行背书转让的答案：B,C解析：（ 1 ）选项 A ：背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效；（ 2 ）选项 D ：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，该背书有效。资产负债表日后

17、期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。（）答案：错解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露。关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销B.采用公允价值模式进行后续计量的，应对投资性房地产计提折旧或摊销C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式答案：A,C解析：采用公允价值模式对

18、投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，选项 A正确，选项 B错误；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，按照企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，选项 C正确，选项 D错误。无偿调入的无形资产，在财务会计中，按照调出方账面价值，借记“无形资产”科目。（）答案：错解析：无偿调入的无形资产，在财务会计中，

19、按照调出方账面价值加上相关税费，借记“无形资产”科目。下列基金中，其基金投资者是基金公司的股东，按持有股份比例承担有限责任，分享投资收益的基金是（）A.股票基金B.债券基金C.契约型基金D.公司型基金答案：D解析：公司型基金则为独立法人，依据基金公司章程设立，基金投资者是基金公司的股东，按持有股份比例承担有限责任，分享投资收益。22年中级会计职称历年真题和解答8节 第6节甲持有一项投资组合，相应的预期收益率分别为30%、40%、10%，则该项投资组合的预期收益率为80%。（）答案：错解析：投资组合的预期收益率是组合中各证券收益率的加权平均数，而不是组合中各证券收益率的简单相加。下列各种筹资方式

20、中，企业无需支付资金占用费的是（）。A.发行债券B.发行优先股C.发行短期票据D.发行认股权证答案：D解析：资金占用费是指企业在资金使用过程中因占用资金而付出的代价，发行债券、发行短期票据需要支付利息费用，发行优先股需要支付优先股股利，这些都会产生资金的占用费，所以，选项ABC不是答案。认股权证本身是一种认购普通股的期权，它没有普通股的红利收入，所以，发行认股权证不需要支付资金占用费，选项D是答案。甲股份有限公司董事会由10名董事组成，赵某任董事长，李某任副董事长。在经营过程中发生以下事项，符合公司法律制度的有（）。 A.因赵某出差在外无法主持股东大会，由副董事长李某负责主持B.董事会提议召开

21、临时股东大会，董事王某称需在会议召开15日前通知各股东C.股东大会作出决议后，出席会议的董事郑某拒绝在会议记录上签字D.董事长赵某、董事孙某、钱某由于个人原因，辞去董事职务，董事王某认为应当召开临时股东大会答案：A,B解析：股东大会会议由董事会召集，董事长主持；董事长不履行职务或者不能履行职务的，由副董事长主持，选项A正确；临时股东大会应当于会议召开15日前通知各股东，选项B正确；股东大会应当对所议事项的决定作成会议记录，主持人、出席会议的董事应当在会议记录上签名，选项C错误；董事人数不足公司法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时应当召开临时股东大会，3名董事辞职，剩余董事人数超过2/3，选

22、项D错误。纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额中扣除。（）答案：错解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当经过企业工会的同意。（）答案：错解析：国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。22年中级会计职称历年真题和解答8节 第7节下列纠纷中，属于仲裁法所规定的仲裁范围的是

23、（）。 A.子女监护纠纷B.财产继承纠纷C.房屋租赁合同纠纷D.农业承包合同纠纷答案：C解析：仲裁法的适用范围是平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷或其他财产纠纷。与人身有关的纠纷，不能仲裁。劳动争议以及农业承包合同发生纠纷可以由法律规定的组织仲裁，但不由仲裁法调整。（ ）是财务管理的核心，其成功与否直接关系到企业的兴衰成败。A.财务决策B.财务控制C.财务预算D.财务预测答案：A解析：财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。下列有关企业自行生产存货中表述正确的有（）。A.企业自行生产存货的初始成本包括投入的原材料和半成品，直接人工和按照一定方法分配的制造

24、费用B.季节性和修理期间的停工损失可以计入制造费用中在存货之间进行分配C.企业生产部门管理人员的薪酬计入管理费用核算D.生产存货发生的制造费用可以按照生产工人工时比例法进行分配答案：A,B,D解析：企业生产部门（如生产车间）管理人员的薪酬应计入制造费用，之后按照一定的方法进行分配，计入产品成本中核算。按照我国公司债券发行的相关法律规定，公司债券的公募发行采取间接发行方式，承销方式分为代销和包销两种，包销是指承销机构代为推销债券，在约定期限内未售出的余额由承销团队负责认购。（）答案：错解析：代销是指承销机构代为推销债券。本题的表述错误。下列属于相关财务比率的有（ ）。A资产负债率B速动比率C销售

25、净利率D流动资产周转率答案：A,B,D解析：选项C属于效率比率，选项A、B、D均属于相关比率。22年中级会计职称历年真题和解答8节 第8节（本题考点教材已删除）甲通过互联网散布竞争对手乙的产品中掺杂有害物质的虚假信息，致使乙的商品信誉在消费者心中降低，给乙造成巨大损失。根据反不正当竞争法律制度的规定，甲的行为是（ ）。A.虚假宣传B.欺骗性标示C.诋毁商誉D.仿冒答案：C解析：诋毁商誉行为，是指经营者传播有关竞争对手的虚假信息，以破坏竞争对手的商业信誉的不正当竞争行为。企业销售已计提存货跌价准备的产成品存货，应结转相应的存货跌价准备，同时冲减“资产减值损失”。（）答案：错解析：企业销售已计提存

26、货跌价准备的产成品存货，应结转相应的存货跌价准备，同时调整“主营业务成本”。会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。（）答案：对解析：2022年1月1日甲公司以银行存款1200万元购入乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2022年度，乙公司分配现金股利225万元，无其他所有者权益变动，乙公司利润表中列示的净利润为500万元，合并报表中列示的乙公司净利润为450万元。假定甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素，在2022年年末甲公司编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。A.1380B.1365C.1335D.1560答案：A解析：2022年年末长期股权投资按权益法调整后的余额=1200+45080%-22580%=1380（万元）。（2022年）2022年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2022年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对2022年度利润总额的影响金额（）万元（采用总额法）。A.增加80B.增加30C.减少50D.减少20答案：D解析：该事项对2022年度利润总额的影响金额其他收益（递延收益摊销额）30管理费用（设备折旧额）5020（万元）。