财务人员中级证书资格考试2021中级会计考试资料第07讲_会计要素的核算（1）.docx

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1、一手课件咨询V：zhccxy52001/ 资产的核算02/ 负债的核算03 / 所有者权益的核算04 / 收入的核算05 / 成本与费用的核算06 / 利润的核算（一）设置的账户1 “库存现金”账户性质：资产账户用途：核算企业库存现金的增减变动情况。 结构：借方：现金的增加数；贷方：现金的减少数；期末余额在借方，反映企业期末库存现金的实有金额。 “库存现金”账户的结构2 “银行存款”账户性质：资产账户用途：核算企业存入银行和其他金融机构的各种款项的增减变动情况。 结构：借方：银行存款增加数；贷方：银行存款减少数；期末余额在借方，反映银行存款期末实有金额。 “银行存款”账户的结构第1页 共10页

2、公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy5203 “交易性金融资产”账户 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 性质：资产类账户用途：核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资的公允价值以及直接指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。结构：借方：交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等； 贷方：资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时的减少数。期末余额在借方，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。 “交易性金融资产”账户

3、的结构4 “应收账款”账户性质：资产账户第2页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520用途：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 结构：借方：应收账款的增加数； 贷方：应收账款的收回数； 期末余额一般在借方，反映企业期末尚未收回的账款。“应收账款”账户的结构5 “坏账准备”账户性质：资产账户（应收账款等的备抵账户） 用途：核算债权的坏账准备。结构：借方：实际发生坏账及冲回多提坏账； 贷方：计提坏账准备； 期末余额在贷方，反映企业备抵数。“坏账准备”账户的结构6 “其他应收款”账户性质：资产类账户第3页 共10页公众号【刺客知识库】

4、一手课件咨询V：zhccxy520用途：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。 结构：借方：其他应收款的发生数； 贷方：其他应收款收回数； 期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。“其他应收款”账户的结构7 “预付账款”账户性质：资产类账户用途：核算企业按照购货合同规定预先支付给供货单位的货款。 结构：借方：因购货而预付的款项； 贷方：收到所购物资而应冲销的预付款项； 期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项。“预付账款”账户的结构8 “原材料”账户性质：资产类账户第4页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520用途：核算企业库

5、存的各种材料的实际成本。 结构：借方：验收入库材料的实际成本； 贷方：发出材料的实际成本； 期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。“原材料”账户的结构9 “库存商品”账户性质：资产类账户用途：核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制产品、存放在门市部 准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。结构：借方：完工验收入库的产成品以及外购入库商品的实际成本； 贷方：发出产成品、商品的实际成本； 期末余额在借方，反映企业库存实有商品的实际成本。“库存商品”账户的结构第5页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy52010 “周转材料”账户性质：资产类

6、账户用途：核算企业周转材料的实际成本包括包装物、低值易耗品，如专用工具、劳动保护用品 等。结构：借方：包装物、低值易耗品的增加； 贷方：包装物、低值易耗品的减少； 期末余额在借方，反映企业期末持有的周转材料的实际成本。“周转材料”账户的结构11 “固定资产”账户固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（ 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （ 2）使用寿命超过一个会计年度。性质：资产类账户用途：该账户核算企业固定资产的原始价值。 结构：借方：企业由于购建、投资人投入、盘盈、接受捐赠等使固定资产原始价值的增加数； 贷方：由于出售、报废、抵债等情况使固定资产原始价值的减少数； 期末

7、余额在借方，反映企业期末固定资产的原始价值。“固定资产”账户的结构第6页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy52012 “累计折旧”账户。 性质：资产类账户用途：是固定资产的备抵账户，用来核算企业固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值， 即折旧数额。结构：贷方：固定资产累计折旧增加数（即固定资产价值减少）； 借方：已提固定资产折旧累计减少或转销数，即由于出售、报废、抵债、对外投资等原因减少的固定资产的已提折旧数； 期末余额在贷方，反映企业期末固定资产的累计折旧额。“累计折旧”账户的结构固定资产的账面净值 =固定资产账户余额 -累计折旧账户余额13. “固定资产清理”账户

8、 性质：资产类账户用途：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的 清理的固定资产价值及在清理过程中发生的费用和清理收入等。结构：借方：转出的固定资产账面价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用；第7页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520贷方：清理固定资产的出售价款、残料价值、变价收入、应由过失人或保险公司赔偿的损失。 借方余额：清理完毕前的清理净支出贷方余额：清理完毕前的清理净收入 清理完毕时，将该账户的余额转入“营业外收入”、“营业外支出”或“资产处置损益”账户后，该账户无余额。固定资产处置图示如下：14 “在建工程”账户性质

9、：资产类账户用途：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 结构：借方：企业各项在建工程的实际支出； 贷方：完工工程转出的成本。期末借方余额：反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。 “在建工程”账户的结构第8页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy52015 “无形资产”账户性质：资产类账户用途：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用 权等无形资产的增加、减少和结存情况。结构：借方：取得的无形资产的实际成本； 贷方：转出的无形资产的账面余额。 期末借方余额：反映企业现有的无形资产的成本。“无形资产”账户的结构16 “累计摊销”账户性质：资产类账户用途：是无形资产的备抵账户，核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 结构：贷方：无形资产累计摊销增加数 (即无形资产价值减少 )；第9页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520借方：处置无形资产转出的累计摊销。 期末贷方余额：反映企业期末无形资产的累计摊销额。“累计摊销”账户的贷方余额抵销“无形资产”账户的借方余额，即为期末无形资产的净值。 “累计摊销”账户的结构第10页 共10页公众号【刺客知识库】