第五章风险评估与风险应对.doc

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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流第五章 风险评估与风险应对【精品文档】第 6 页第五章 风险评估与风险应对练习题一、单项选择题1.关于控制环境的说法不正确的是（ D ）。A控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础C在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作

2、出最终评价2.小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解（ A ）。A.管理层使用的关键指标B.业绩趋势C.预测、预算和差异分析D.与竞争对手的业绩比较3.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ D ）。A宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B环保法规C资本充足率D市场和竞争以及技术进步的情况4.依据审计准则了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，

3、内部控制的因素中，不包括下列（ D ）要素。 A.控制环境、风险评估过程 B.与财务报告相关的信息系统和沟通 C.控制活动、对控制的监督 D.会计系统、控制程序5.实质性程序的下列表述中不恰当的是（ C ）。A细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在、发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序C注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财

4、务报表金额中的项目，并获取相关审计证据D实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D）。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定7.注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，不需要考虑的主要因素是（A）。A.被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达B.财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能C.被审计单位是否配

5、备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要D.财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来加以处理8.以下关于内部控制的说法中，不正确的是（C）。A.注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行B.注册会计师对内部控制的了解一般不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C.内部控制的自动化成份在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D.信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果9.下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财

6、务报表审计的是（D）。A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上D.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑10.注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是（B）。A.被审计单位经营管理的观念和风格B.购货交易是否经过正当批准C.被审计单位的组织结构D.被审计单位的人事政策11.注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是（D）。A.对化工等产生污染的行业，注册会

7、计师可能更关心相关环保法规B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当12.下列有关实质性程序的表述中不恰当的是（D）。A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账

8、户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据13.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（B）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。A.控制测试 B.实质性程序C.重新执行 D.询问14.如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ C ）。A.重点测试变动以后的内部控制B.重点测试内部控制的变动对相关

9、财务报表项目的影响C.对变动前后的内部控制分别进行测试D.对内部控制的变动原因进行详细了解15.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（D）。A.对财务报表有重大影响的内部控制B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制D.拟信赖的内部控制16.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（B）。A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询

10、问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据17.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（B）。A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据18.注册会计师A接受了甲公司（上市公司）委托审计其2010年财务报表。经过评估后，注册会计师

11、为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是（B）。A.在2010年11月份监盘库存商品B.在2011年初检查销售退回业务C.在2010年12月25日向重要客户函证应收账款D.在2011年3月份观察内部控制执行状况二、多项选择题1.注册会计师应当从下列（ BCD ）内部因素方面了解被审计单位及其环境以确定风险评估程序的性质、时间和范围时。A被审计单位所在行业状况、法律环境与监管环境B被审计单位的性质C被审计单位对会计政策的选择和运用D被审计单位的目标、战略以及相关经营风险2.注册会计师对与销售有关的内部控制的风险评估程序包括( ACD )。 A.分析程序 B

12、.控制测试C.观察和检查 D.询问3.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。由于非常规交易具有下列（ ABC ）特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A管理当局更多地介入会计处理B数据收集和处理需要更多的人工介入C复杂的计算或会计原则D经常发生金额较大的交易4.注册会计师应当从以下（ ABCD ）方面了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。 A. 被审计单位的性质 B. 被审计单位对会计政策的选择和运用 C. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 D. 被审计单位业绩的衡量和评价5.在测试控制运行的有效性时，注

13、册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ABCD ）。A控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B控制是否得到一贯执行C控制由谁执行D控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)6.下列关于特别风险的描述中正确的有（CD）。A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序7.在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ABC）。A.

14、戊公司治理层相对于管理层的独立性B.戊公司管理层的理念和经营风格C.戊公司员工整体的道德价值观D.戊公司对控制的监督8.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括（ABD）。A.是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产B.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对C.管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议D.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序9.在内部控制的各构成要素中，与被审计单位特定业务流程相关的有（CD）。A.信息技术的一般控制 B.风险

15、评估过程C.控制活动 D.信息系统10.注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（ABC）。A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点C.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁三、判断题1.注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无需关注被审计单位的目标和战略。（ ）2.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反应的各类交易、账户余额，而且有助于其

16、理解财务报表的列报与披露。（ ）3.控制环境不仅对重大错报风险的评估具有广泛影响，而且还可以防止、发现或纠正各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定重大错报。（ ）4.被审计单位制订的保护资产的内部控制的各个要素中，可能包括与财务报告可靠性目标相关的控制，也可能包括了其他方面的控制，注册会计师在了解保护资产的内部控制时可以仅考虑其中与财务报告可靠性目标相关的控制。（ ）5.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当明确识别的重大错报风险主要与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。（ ）6.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业

17、判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，并确定本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过三年。（ ）7.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。( )8.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（ ）9.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，并确定本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过三年。（ ）10.会计师事务所在与海通公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对海通公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为海通公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。（ ）练习题参考答案一、单项选择题1. D 2. A 3. D 4. D 5. C 6.D 7.A 8.C 9.D 10.B 11.D 12.D 13.B 14.C 15.D 16.B 17.B 18.B二、多项选择题1. BCD 2 ACD 3. ABC 4. ABCD 5. ABCD 6.CD 7.ABC 8.ABD 9.CD 10.ABC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.