22年初级会计经典例题5辑.docx

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1、22年初级会计经典例题5辑22年初级会计经典例题5辑 第1辑 中国公民张某2022年12月取得以下收入：（1）全年一次性奖金21600元（张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个人所得税）。（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。（3）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。（4）股票转让所得20000元。（5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2022年6月份并且是惟一的家庭生活用房。已知：（1） 工资、薪金所得适用的个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额 税

2、率（%） 速算扣除数1 不超过500元的 5 02 超过5002000元的部分 10 253 超过20005000元的部分 15 1254 超过500020000元的部分 20 3755 超过2000040000元的部分 25 13756 超过4000060000元的部分 30 33757 超过6000080000元的部分 35 63758 超过80000100000元的部分 40 103759 超过100000元的部分 45 15375（2）劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。要求：（1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。（2）计算张某当月应缴纳的

3、个人所得税税额。正确答案：（1）全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额21600121800（元） 根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10，速算扣除数为25。 该笔奖金应缴纳的个人所得税为： 应纳税额2160010-252135（元） 为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为： 应纳税额18000（1-20）202880（元） 根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所

4、得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。 应纳税额15000203000（元） 目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。 对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。 （2）张某当月应缴纳的个人所得税税额2135+2880+30008015（元）。 试题点评：本题难度不大，单纯的计算个人所得税的题目，在平时的训练中，这类题目应该是经常见到的，不应该丢分的。 本题目和模拟试题第四

5、套计算题第3题知识点几乎一样。 某企业本月生产甲产品耗用机器工时120小时，生产乙产品耗用机器工时180小时。本月发生车间机器设备折旧费30 000元，车间管理人员工资30 000元，产品生产人员工资300 000元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素。本月甲产品应分配的制造费用为( )元。A、12 000B、18 000C、36 000D、24 000答案：D 2022年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000元，另外支付货物运输费50000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1 000 000元。

6、已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。甲企业3月份应缴纳的印花税税额为（ ）元。A250B255C260D265正确答案：C本题考核印花税的计算。应缴纳印花税总额5+6000000.3+500000.5+10000000.05260元。 、某企业盈余公积年初余额为50 万元，本年利润总额为600 万元，所得税费用为150 万元，按净利润的10提取法定盈余公积，并将盈余公积10 万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。A、40B、85C、95D、110正确答案：B专家解析：正确答案：B 题型：常识题难易度：易本题考核盈余公

7、积的计算。盈余公积年末余额=50+（600-150）10-10=85（万元） 根据刑法的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。A纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款B纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款C纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款D纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款正确答案：ABCD根据税收征管法的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 企业采用融资租赁方式租人的固定资产，应按最低租赁付款额，确认为应付账款。(

8、)正确答案：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认为长期应付款。 应计入产品成本但不专设成本项目的各项成本属于（ ）。A辅助生产成本B制造费用C管理费用D营业费用正确答案：B制造费用属于应计入产品成本但不专设成本项目的各项成本。 下列关于事业单位会计特点的表述中不正确的是( )。A.事业单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息B.事业单位会计核算一律采用收付实现制C.事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类D.事业单位各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量参考答案：B参考解析：事业单位会计核算

9、一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制。22年初级会计经典例题5辑 第2辑 下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有( )。A采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复D收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利正确答案：ABCD解析： 采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用作账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值准备一经计提后是

10、不能转回的，所以当长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不用作账务处理。 某企业只生产一种产品。2022年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业2022年4月份完工产品的生产成本为( )万元。A8.3B9C9.5D11.8正确答案：C解析：本期发生的产品成本：6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造费用)=9(万元)。完工产品成本=月初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5(万元)。 下列各项

11、投资收益中,按税法规定免交所得税,在计算纳税所得时应予以调整的项目有( )。A股票转让净收益B国债利息收入C公司债券的利息收入D公司债券转让净收益正确答案：B 保证人在票据上的签章不符合规定的，该票据无效。（ ）正确答案：本题考核保证人签章不符合规定的法律后果。根据规定，保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。 根据会计法的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的。由县级以上人民政府财政部门予以通报，并可以对单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一定数额的罚款。其中，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员

12、处以罚款的最低数额为（ ）元。A1 000B2 000C3 000D5 000正确答案：C本题考核点是违反会计法律制度的法律责任。对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以下的罚款。 盘盈的存货冲减管理费用，盘亏及毁损的存货，按扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，作为管理费用。（ ）正确答案：盘亏及毁损存货的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目；属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。 不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、

13、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。依照企业所得税法的规定，收入总额中的下列（ ）为不征税收入。A财政拨款B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C国务院规定的其他不征税收入D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益正确答案：ABC企业所得税法中首次引入了不征税收入的概念。所谓不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。企业所得税法规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务

14、院规定的其他不征税收入。本题中选项D属于免税项目，并非不征税收入。 ( )项不属于在进行销售收入预算编制时，应重点考虑的因素。A、销售成本B、战略投资规模C、业务类型D、业务增长方式正确答案：A22年初级会计经典例题5辑 第3辑 企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入（ ）。A制造费用B无形资产成本C存货成本D在建工程成本正确答案：B略。 关联交易差价可以随时用来转增资本（或股本）和弥补亏损。（ ）正确答案：关联交易差价不能用于转增资本（或股本）和弥补亏损，待上市公司清算时处理。 2022年1月1日，甲公司以2000万元购入乙公司30的股份，另支付相关费用5万元，采用权益法核算。取得投

15、资时，乙公司所有者权益的账面价值为7000万元（与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2022年度实现净利润1000万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2022年12月31日的账面余额为( )万元。A.2400B2305C2405D2300正确答案：AA甲公司该长期股权投资2022年12月31日的账面余额=700030% +100030%=2400（万元）。 在下列法的各项分类中，以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是（ ）。A成文法和不成文法B根本法和普通法C实体法和程序法D般法和特别法正确答案：A本题考核法的分类。以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是成文法和不成文法。

16、下列各项中，符合企业所得税有关坏账处理条件的有（ ）。A逾期2年以上仍未收回的应收账款B逾期3年以上仍未收回的应收账款C债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足以清偿的应收账款D债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款正确答案：BCD企业所得税有关坏账处理的条件有6个，其中逾期时间应为3年以上仍未收回的应收账款，故选BCD。 负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预计会导致企业的经济利益流出。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：略 下列各项，影响企业营业利润的有( )。A管理费用B财务费用C所得税费用D其他业务成本正确答案：ABDABD营业利润=营业收入-营业成

17、本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失），所以选项ABD影响营业利润；而所得税费用影响净利润不影响营业利润。 根据票据法的规定。支票的提示付款期限为（ ）。A自出票日起10日内B自出票日起1个月内C自出票日起2个月内D自出票日起6个月内正确答案：A本题考核支票的提示付款期限。根据规定，支票的提示付款期限为自出票日起l0日内。22年初级会计经典例题5辑 第4辑 企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究的拨款项目完成后，其形成各项资产的部分，按规定应转入实收资本。（ ）正确答案：应转入资本公积 下列各项中，属

18、于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是()。A.收回长期股权投资收到的现金B.处置车标收回的现金净额C.吸收股权投资收到的现金D.收到持有到期投资的利息参考答案：C参考解析：吸收投资收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。选项ABD属于投资活动产生的现金流量。 甲、乙两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200千克和300千克。则按燃料定额消耗量比例分、配计算的甲产品应负担的燃料费用为（ ）元。A3200B3400C3600D6000正确答案：A甲产品应负担的燃料费用=200(200+300)8000=3200(元)。 下列关于事业单位无形资产的会计处

19、理中，不正确的有（ ）。A实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销B事业单位的无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等C事业单位的无形资产不应当进行摊销D不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销正确答案：ACD 增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准确核算其各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 单位设置会计工作岗位时一般应当考虑以下哪些要求（ ）。A符合本单位的实际需要B实行内部牵制C会计工作岗位应有计划地轮岗D建立岗位责任制正确

20、答案：ABCD单位会计工作岗位的设置应当符合下列要求：（1）本单位的实际需要；（2）实行内部牵制制度；（3）实行有计划地轮岗；（4）建立岗位责任制。 甲企业为增值税一般纳税人，该企业2022年度所得税缴纳情况如下：第一季度所得30万元，第二季度累计所得50万元，第三季度累计所得80万元，第四季度累计所得95万元，该企业年终纳税调整前有以下三项纳税调整项目：（1）2022年5月因为隐瞒了一笔（含税）产品销售收入11.7万元，被处少缴增值税2倍的罚款在税前已被扣除，但隐瞒的收入于当年6月份已入账；（2）支付广告费25万元（当年销售收入为950万元）；（3）2022年1月1日向乙单位借款80万元进行

21、固定资产改造项目；该项目于2022年10月31日完工并投入使用，该企业至2022年度前为该借款支付利息共计6.4万元全部计入财务费用中。要求：根据以上资料，计算甲企业各季预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。正确答案：（1）第一季度预缴所得税3033%9.9（万元） 第二季度预缴所得税（5030）33%6.6（万元） 第三季度预缴所得税（8050）33%9.9（万元） 第四季度预缴所得税（9580）33%4.95（万元） 一至四季度共预缴企业所得税9.9+6.6+9.9+4.9531.35（万元） （2）年终汇算清缴纳税调整如下： 税收罚款不得被扣除 调增所得额1017%23.4（万元） 广告费

22、税前扣除额9502%19（万元） 调增所得额25196（万元） （注：税法规定，广告赞助支出应参照广告费用的相关规定扣除） 为建造固定资产而发生的借款费用在固定资产竣工前应计入固定资产成本，不应计财务费用扣除 调减所得额6.410/125.33（万元） 年应纳税所得额95+3.4+65.3399.07（万元） 全年应纳所得税99.0733%=32.69（万元） 年终汇算清缴应补所得税32.6931.351.34（万元） 长期借款计算确定的利息费用，以下可能涉及到的成本费用科目的包括（ ）。A. 管理费用B. 在建工程C. 制造费用D. 财务费用正确答案：ABCD解析：不符合资本化条件的，且属于

23、筹建期间计入管理费用；购建固定资产符合资本化条件的计入在建工程；生产产品符合资本化条件的计入制造费用；开发无形资产符合资本化条件的计入研发支出；不符合资本化条件的计入财务费用。该题针对“利息的处理”知识点进行考核22年初级会计经典例题5辑 第5辑 下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。A某一时点的财务状况B某一时点的偿债能力C某一期间的经营成果D某一期间的获利能力正确答案：AB资产负债表反映某一时点的财务状况和某一时点的偿债能力；某一期间的经营成果和某一期间的获利能力，通过利润表反映。 某商业银行2022年第一季度取得贷款业务利息收入500万元，借款利息支出380万元，则该业务应缴纳营业

24、税的营业额为120万元。（ ）正确答案：本题考核营业税的计税依据。货款业务的营业额为贷款利息收入全额。 下列各项中，在我国具有最高法律效力的是（ ）。A宪法B民族自治地方条例C国际条约D特别行政区基本法正确答案：A根据规定，宪法是由国家最高权力机关全国人民代表大会制定，是国家的根本大法，具有最高的法律效力。 (2022年考试真题)根据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算产品成本。( )正确答案：AA 解析：本题考查重点是对“品种法的适用范围”的掌握。品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法一般适用于单步骤、大量

25、生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。因此，本题说法正确。 A企业本月发生销项税额合计91 820元，进项税额转出35 128元，进项税额31 220元，已交增值税70 000元，则本月转入“未交增值税”明细科目的金额为（ ）元。A56 692B21 820C25 728D56 948正确答案：CA企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=91820+35128-31220-70000=25728（元） 纳税人选口自用的应税车辆的车辆购置税计税价格为（ ）。A境内该车辆的市场价格B关税完税价格C关税完税价格+关税D关税完税价格+关税+消费税正确答案：D本题考核车辆购置税的计税依据。根据规定，纳

26、税人进口自用的应税车辆的车辆购置税计税价格一关税完税价格+关税+消费税。 根据我国消费税暂行条例的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。A委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴销正确答案：BD本题考核消费税的纳税地点。（1）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。 某企业2022年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益为3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为5万元，营业外收入6万元，营业外支出2万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。A、49B、53C、50D、45正确答案：A专家解析：正确答案：A 题型：常识题 难易度：易