22年初级会计考试题库精选6卷.docx

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1、22年初级会计考试题库精选6卷22年初级会计考试题库精选6卷 第1卷 下列选项中属于资产特征的有( )。A导致经济利益流出企业B具有可辨认性C由过去的交易或事项形成D企业拥有或控制正确答案：CD 甲公司为一般纳税企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（ ）。 A将进项税额计入存货成本 B作出口退税处理 C作销项税额处理 D作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本正确答案：D外购的原材料改变其用途(用于非应税项目等)，其相应的增值税进项税额要转出。企业销售货物或者提供应税劳务时：借：应收账款(或应收票据、银行存款)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

2、应交税费一一应交增值税(销项税额)发生的销售退回，作相反的会计分录。企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税，即：借：在建工程(或长期股权投资、营业外支出等)贷：应交税费应交增值税(销项税额) 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2022年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月

3、5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000 元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。正确答案：（1）4月5日借：原材料 10

4、 000材料成本差异 600贷：材料采购 10 600（2）4月15日借：材料采购 59 000应交税费-应交增值税（进项税额） 10 030贷：银行存款 69 030（3）4月20日借：原材料 59 600贷：材料采购 59 000材料成本差异 600（4）4月30日材料成本差异率（500600600）（40 00010 00059 600）0.4562发出材料应负担的材料成本差异70 000（0.4562）319.34（元）借：生产成本 70 000贷：原材料 70 000借：材料成本差异 319.34贷：生产成本 319.34（5）月末结存材料的实际成本（40 00010 00059 6

5、0070 000）（500319.34）39 419.34（元）。 下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。A定额比例法B在产品按固定成本计价法C不计算在产品成本法D在产品按所耗直接材料费用计价法正确答案：ABCD生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：（1）不计算在产品成本法；（2）在产品按固定成本计价法；（3）在产品按所耗直接材料费用计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法；（6）定额比例法。 对于遗失的原始凭证而又无法取得证明，如火车票等，可由当事人写出详细情况，也可代作原始凭证。（ ）正确答案：当事人写出的详细情况，必须由会计机构负责

6、人、会计主管和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。22年初级会计考试题库精选6卷 第2卷 下列情形中，应开具增值税专用发票的是（ ）。A向消费者销售应税项目B销售报关出口的货物C将自产的货物作为投资提供给其他单位D销售免税项目正确答案：C本题考核增值税发票的开具范围，增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。A财务费用B管理费用C营业费用D营业外支出正确答案：B无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准

7、后计入“营业外收入”。 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2022年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月

8、15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。（4）6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。（5）6月底计算应纳增值税时，将2022年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为2022年1月25日。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2022年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数

9、为24天）和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。（2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。（3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。（4）该公司的行为属于何种税收违法行为？是否构成犯罪？分别说明理由。正确答案：答案：（1）业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额6.8万元。业务（

10、2）将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3.51（1+17）170.51（万元）业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税170.07（万元），企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.070.03（万元）。业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项

11、税额2.34（1+17）170.34（万元）业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份已经是92天，所以到6月份已经超过90天，2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票是不得在6月份进行抵扣的。（2）应补缴的增值税6.8+0.51+0.03+0.34+1.879.55（万元）（3）该公司应缴纳的滞纳金9.550.5240.1146（万元）该公司应缴纳的罚款9.551.514.32

12、5（万元）。（4）该公司的行为属于偷税行为。偷税指的是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税的比例9.55（100+9.55）1008.72，不构成偷税罪。根据规定，偷税数额占应纳税额的10以上不满30并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，构成偷税罪，本题中偷税比例为8.72，不符合偷税罪的判定条件，不构成犯罪。 下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（ ）。A法是由国家制定或认可的规范B法是由社会成员共同意志的体现C法由统治阶级的物质生活条件所决定D法凭借国家强制力的保证获得普遍遵行的效力正确答案

13、：B法是统治阶级国家意志的体现，不是社会全体人们意志的提现。 下列各项外购货物中，准予抵扣进项税额的是（ ）。A管理不善造成腐烂变质B用于连续生产其他货物C用于非应税项目D用于集体福利正确答案：B本题考核增值税的抵扣范围。选项ACD均属于不得抵扣的进项税额的项日。22年初级会计考试题库精选6卷 第3卷 对纳税义务人偷税、骗税而导致少缴税款的，税务机关追征其未缴或少缴的税款和滞纳金，追征期为3年，有特殊情况的，可以延长到5年。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某企业出售一座厂房，该厂房原价为1000000元、已提折旧150000元、未计提减值准备，出售时支付相关清理费用10000元，取得

14、的转让收入为500000元，假设营业税税率为4%，不考虑其他因素。则企业出售该厂房确认的结果是（ ）。A净收益380000元B净损失380000元C净收益360000元D净损失360000元正确答案：B 根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税有的（ ）。A幼儿圃提供的育养服务B学生勤工俭学所提供的劳务C航空运输部门提供的运输服务D婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务正确答案：ABD依据规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务婚姻介绍，学校及其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学所提供的劳务等，都属于免征营业税的项目。航空运输部门提供的运输服务是要交纳营业税的。 下列关于增

15、值税征税范围的说法错误的有()。A、语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务B、短信和彩信服务属于基础电信服务C、互联网接入服务属于基础电信服务D、卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务答案：BC 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A管理费用B利息C生产成本D损失正确答案：B22年初级会计考试题库精选6卷 第4卷 基金上市期间出现的下列情形中，导致基金终止上市的有（ ）。A基金持有人少于l000人B基金合同期限届满C基金份额持有人大会决定提前终止上市交易D基金管理人决定提前终止上市交易正确答案：ABC本题考核点是基

16、金终止上市。基金管理人无权决定提前终止上市交易。 税务行政复议的受案范围包括（ ）。A税务机关作出的征税行为B税务机关作出的税务行政处罚行为C税务机关不予依法办理或答复的行为D税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为正确答案：ABCD本题考核行政复议的受案范围。 对于销货业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，现金折扣也不影响确认应收账款的入账价值。（ ）正确答案：销售时发生商业折扣应按扣除商业折扣后的净额确认应收账款。若采用总价法核算现金折扣是将未扣减现金折扣前的金额(即总价)作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值，我国规定企业一般采用总价法核算现金折扣，所以销货企业即使在向客户提供

17、现金折扣的情况下，也应按总价法确认应收账款的入账价值。 下列对法所作的分类中，以法的的空间效力。时间效力或对人的效力进行分类的是（ ）。A成文法和不成文法B根本法和普通法C一般法和特别法D实体法和程序法正确答案：C一般法和特别法是根据法的空间效力。时间效力或对人的效力所作的分类。 属于资金运用过程的交易或事项是（ ）。A接受投资者投入一台设备B偿还长期借款C制造企业支付采购材料的运输费D发行债券正确答案：C本题涉及到存货的计价和资金运动的三个过程及其具体形式等跨章节的知识点。接受投资者投入一台设备和发行债券属于资金的投入，偿还长期借款属于资金退出，制造企业支付采购材料的运输费构成材料的采购成本

18、属于资金运用。22年初级会计考试题库精选6卷 第5卷 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A资本公积转增资本B盈余公积转增资本C盈余公积弥补亏损D税后利润弥补亏损正确答案：BCD 城镇土地使用税采用的税率形式是（ ）。A比例税率B累进税率C固定税额D幅度的差别税额正确答案：D本题考核城镇土地使用税的税率形式。城镇土地使用税采用有幅度的差别税额。 一般存款账户既可办理现金缴存，也可办量现金支取。（ ）正确答案：答案解析：本题考核一般存款账户的使用范围。根据规定，一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。 根据营业税暂行条例的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业

19、额的确定方法符合税法规定的有（ ）。A有价证券实卖业务以卖出价为营业额B一般贷款业务以利息收入全额为营业额C外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额正确答案：BCD本题考核营业额的确定方法。有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额，所以A是错误的。其他三个选项的表述是正确的。 甲公司一车间生产的半产品本月用途广泛，下列用途中，应作为销售交纳增值税的有（ ）。A二车间继续领用加工为产成品B公司在建工程领用C作为职工福利发放D捐赠给老年福利院正确答案：BCD本题考核增值税的视同销售范围。根据规定，将自产的产品用于非应税项目

20、、职工福利、无偿赠送等，属于视同销售的情形，需要计算销项税额的。22年初级会计考试题库精选6卷 第6卷 根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。A税务检查B税务代理C税务处罚D税款征收正确答案：ACD根据税收征管法的规定，税务机关的职权主要包括税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚。 根据税收征税管理法律制度的有关规定，下列各项中属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有（ ）。A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款D扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产正确答案：BC选项AD属于税收保全措施。 下列各项中，不属于产品成本构成比率的有（ ）。A. 制造费用比率B. 直接材料成本比率C. 直接人工成本比率D. 产值成本率正确答案：D产值成本率属于相关指标比率分析法。 资本公积从其形成来源看,主要包括( )。A资本溢价或股本溢价B股权投资准备C接受捐赠资产价值D外币资本折算金额正确答案：ABCD 票据承兑人属于票据当事人中的基本当事人。 （ ）正确答案：票据当事人中的基本当事人包括出票人、收款人和付款人。承兑人、背书人、被背书人和保证人属于非基本当事人。