22年税务师考试真题精选及答案6篇.docx

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1、22年税务师考试真题精选及答案6篇22年税务师考试真题精选及答案6篇 第1篇下列实行增值税即征即退的有（ ）。A.保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入B.纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品C.一般纳税人提供管道运输服务D.单位安置残疾人员就业E.经批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务答案：B,C,D,E解析：选项A：实行免征增值税的政策。根据增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。A.非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税B.不经常提供应税服务的非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税C.应税服务年销售额超

2、过规定标准的自然人，可以按照一般纳税人纳税D.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记答案：B解析：选项A：不经常提供应税服务的非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人即自然人不属于一般纳税人，不得按照一般纳税人纳税；选项D：年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，符合相关条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。2022年某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中

3、含技术转让准予扣除的金额200万元)。2022年该企业应缴纳企业所得税( )万元。A:25B:50C:75D:100答案：B解析：应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损;税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税;因此，应纳税额=(3000-400-1800-500)25%-(900-200-500)25%2=50(万元)。根据印花税的相关规定，下列表述正确的是（ ）。A.多贴印花税票者，不得申请退税，但可以申请下期抵扣B.不论合同

4、是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税C.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金不需要缴纳印花税D.企业与主管部门签订的租赁承包合同应按“财产租赁合同”缴纳印花税答案：B解析：选项A：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；选项C：企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。根据民事诉讼法和司法解释的相关规定，下列关于管辖的表述中正确的是（ ）。A.普通管辖的确定原则是被告就原告B.存在共同管辖时，如果原告同时向两个以上有管辖权的人民法院起诉，则由最先收到起诉状的人民法院管辖C.人

5、民法院之间因管辖权发生争议，经协商不能解决时，由共同的上级法院指定管辖D.当事人可以通过协议变更案件的级别管辖答案：C解析：本题考核管辖。普通管辖的确定原则是原告就被告。所以选项A错误。存在共同管辖时，如果原告同时向两个以上有管辖权的人民法院起诉，则由最先立案的法院管辖。所以选项B错误。当事人不可以通过协议变更案件的级别管辖。所以选项D错误。（2022年）某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2022年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专

6、用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。（4）转让2022年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：该公司当期可抵扣的进项税额为（）万元。A.4.08B.4.50C.4.49D.4.09答案：A解析：当期可以抵扣的进项税额3.9+2.18（1+9%）9%4.08（万元）甲企业2022年2月委托乙加工企业加工A类高档化妆品一

7、批，乙企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，还委托乙企业加工B类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无同类化妆品售价。同时委托丙企业加工C类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为50000元，向丙企业支付不含税加工费为10000元，丙企业无同类化妆品售价。本月将收回的B类、C类高档化妆品全部售出，分别取得不含税价款80000元、70000元。甲企业本月应缴纳的消费税税额为（ ）元。（高档化妆品消费税税率为15%）A.8823.53B.3176.47C.0D.2517.34答案：B解析：委托乙企业加工A类

8、高档化妆品，由受托方乙企业提供原材料，实质为乙企业销售自产高档化妆品，由乙企业自行缴纳消费税；委托乙企业加工B类高档化妆品，由乙企业代收代缴消费税，甲企业收回后，以高于受托方计税价格销售的，应再申报缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税可以扣除。乙企业代收代缴B类高档化妆品的消费税（4000010000）（115%）15%8823.53（元）甲企业销售B类高档化妆品应纳消费税8000015%8823.533176.47（元）委托丙企业加工C类高档化妆品，由丙企业代收代缴消费税，甲企业收回后，以不高于受托方计税价格销售的，属于直接销售，不再缴纳消费税。丙企业代收代缴C类高档化妆品的消费税（50000

9、10000）（115%）15%10588.24（元）代收代缴消费税的计税价格（5000010000）（115%）70588.24对外售价70000元，属于直接销售，不再缴纳消费税。22年税务师考试真题精选及答案6篇 第2篇根据刑事诉讼法的规定，下列关于侦查措施的说法中，正确的有（）。A.侦查人员询问证人，可以在现场进行B.在犯罪嫌疑人家属、邻居或者其他见证人在场的情况下，侦查人员可以对犯罪嫌疑人住所进行搜查C.对发现的犯罪嫌疑人，侦查人员可以强制带离现场讯问D.侦查人员在侦查中不得查封、扣押与案件无关的财物、文件E.侦查人员讯问抓获的犯罪嫌疑人，必须在看守所内进行答案：A,B,D解析：（1）选

10、项A：侦查人员询问证人，可以在现场进行，也可以到证人所在单位、住处或者证人提出的地点进行，在必要的时候，可以通知证人到人民检察院或者公安机关提供证言。（2）选项B：侦查人员可以对犯罪嫌疑人以及可能隐藏罪犯或者犯罪证据的人的身体、物品、住处和其他有关的地方进行搜查。搜查时，应当有被搜查人或者他的家属、邻居或者其他见证人在场。（3）选项C：对在现场发现的犯罪嫌疑人，经出示工作证件，可以“口头传唤”，但应当在讯问笔录中注明。（4）选项D：与案件无关的财物、文件，不得查封、扣押。（5）选项E：犯罪嫌疑人被送交看守所羁押以后，侦查人员对其进行讯问，应当在看守所内进行，对于不需要逮捕、拘留的犯罪嫌疑人，可

11、以传唤到犯罪嫌疑人所在市、县内的指定地点或者到他的住处进行讯问。甲企业2022年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2022年发生下列业务:(1)3月办理一-处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。(2) 6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。(3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。(4) 11月份接受乙企业委托加工一-批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料

12、由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。(注:当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。 )根据上述资料，回答下列问题:甲企业接受乙企业委托加工产品，应缴纳印花税()元。A.330B.350C.530D.5答案：B解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税。甲企业该项业务应缴纳印花税=10 x 0.5%o x 10000+100 x 0.3%ox 10000=350 (元)。抵销是引起债消灭的法律事实的一种。下列情形中属于法定抵销的是（）。A.出租人不履行房屋修缮所支出的费用与其应收

13、取的租金冲抵 B.甲欠乙货款，甲主张将该货款与其寄存于乙处的财物冲抵 C.甲欠乙一批苹果尚未交付，乙欠甲一批香梨也尚未交付，甲主张将两批货物的价值相抵 D.甲租用乙的房屋，尚未支付租金，甲.乙之间又签订买卖合同，甲已支付了货款，但乙尚未向甲交付货物，乙主张交付货物的价值与租金冲抵答案：A解析：本题考核抵销制度。当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、品质相同的，任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销，但依照法律规定或者按照合同性质不得抵销的除外。当事人主张抵销的，应当通知对方，通知自到达对方时生效。抵销不得附条件或者附期限。本题中，只有选项A属于标的物种类、品质相同的债，所以可以抵销。某企业

14、生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%，2022年营业收入为500万元，2022年营业收入为550万元，则该企业2022年的经营杠杆系数是（）。A.1.67B.2C.2.5D.2.25答案：C解析：2022年边际贡献=500（1-60%）=200（万元），2022年经营杠杆系数=基期边际贡献/（基期边际贡献-固定成本）=200/（200-120）=2.5。下列关于发票印制的说法，错误的是()。A.按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量B.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税

15、务机关结算印制费用C.按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.增值税专用发票必须由税务机关印制答案：B解析：选项B，使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与发票印制企业直接结算印制费用。中国公民郑某于2022年2月取得股息收入9万元，当月通过中国教育发展基金会捐款3万元用于公益事业。郑某的股息收入当月应缴纳的个人所得税为（? ）元。A.12000B.12400C.16900D.18520答案：A解析：个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。对于郑某的股息收入按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。应

16、缴纳的个人所得税=（90000-30000）20%=12000（元）。位于某市的一家生产企业,2022年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2022年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2022年度自行核算存在以下问题。(1)

17、一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。(2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。(3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。(4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/职工福利费、工会经费和职工教育经费调整合计额为( )万元A.调增144B.调减144C.调增164D.调减

18、164答案：A解析：职工福利费扣除限额=560014%=784(万元),应调增应纳税所得额=920-784-=136(万元)工会经费扣除限额=56002%=112(万元),应调增应纳税所得额=120-112=8万元职工教育经费应扣除额=56008%=448(万元),无须调整职工福利费、工会经费、职工教育经费应调増的应纳税所得额合计=136+8=144(万元)22年税务师考试真题精选及答案6篇 第3篇某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2022年12月发生如下业务：（1）从农民手中收购一批棉花，收购凭证上注明价款60万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款2万元，支付装卸搬运费取得增值税专用发

19、票注明价款1万元。（2）为生产免税医疗用具购入石棉40吨（未缴纳资源税），取得增值税专用发票注明价款20万元，支付运费1.5万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票，当月领用石棉30吨，石棉的资源税税率为2元/吨。（3）进口一套PM2.5检测仪器，成交价格为9万美元，境外运费及保险费1万美元，人民币对美元的汇率为6.3：1，该仪器的关税税率为10%。（4）购进一辆商务车，取得的增值税专用发票注明价款25万元；将一辆旧卡车对外出售，含税价12万元，该卡车于2022年购进，购进价20万元，并全额抵扣了进项税。（5）为进行产品推广，与广告公司签订合同，约定广告设计费5万元。广告发布费5

20、0万元，当月支付全部款项并取得增值税专用发票。（6）以预收货款方式销售一批A型防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。（7）将一台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构，该设备系2022年购进，购进时不含税价100万元，并全额抵扣了进项税，该设备已提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为60万元，无同类设备市场价。（8）将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学，B型口罩的生产成本为0.5万元/箱，成本利润率10%，无同类产品的市场销售价格。假

21、定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：该公司进口检测仪器在进口环节应缴纳的税金为（ ）万元。A.20.18B.18.18C.19.64D.18.08答案：D解析：该公司进口检测仪器应缴纳的进口关税=（9+1）6.310%=6.3（万元）；进口检测仪器应缴纳的增值税=（9+1）6.3（1+10%）17%=11.78（万元），进口环节应缴纳的税金=6.3+11.78=18.08（万元）。 其他甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2022年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价

22、为800万元，其中包含为取些得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。要求：根据以上资料，回答下列问题。在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金（ ）万元。A.54.11B.51.43C.55.93D.51.36答案：

23、C解析：可扣除转让环节税金=428.57（7%+3%+2%）+4.5=55.93(万元）。(2022年)石城市田家区税务局稽查局根据群众举报，对该区贝尔德电器有限公司进行稽查。稽查中发现贝尔德电器有限公司设内账，记录对外销售产品情况。其中：记录的销售额大于实际开票金额。依据其内部进销存账、送货单，确定有4900万元收入没有向税务机关如实申报，少计销项税额840万元。根据税收征收管理法第63条规定，田家区税务局稽查局对贝尔德电器有限公司处以420万元罚款，补税罚款共计1200多万元。贝尔德电器有限公司对罚款不服，向石城市田家区法院提起诉讼。田家区法院以田家区税务局稽查局提供的证据不足以证明贝尔德

24、电器有限公司偷税为由判决田家区税务局稽查局败诉。田家区税务局稽查局不服，向石城市中级人民法院提起诉讼。下列证据材料中，属于书证的有（ ）。A.用于证明贝尔德电器有限公司经营范围的营业执照B.用于证实开票单位、金额的盖有发票专用章的发票C.用于证明收货单位的送货单D.用于证明系贝尔德电器有限公司持有的发票E.用于证明数量的内部进销存账答案：A,B,C,E解析：书证是以其内容、文字、符号、图画等来表达一定的思想并用以证明案件事实的材料。选项D：发票在贝尔德电器有限公司手中，就可证明由其占有，不需要以发票记载内容作证，为物证。(2022)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2022年1

25、月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元，增值税税额为15.3万元，同时协议约定，甲企业应在2022年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额17万元，甲企业货款已实际收到。不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有（）。A.借：银行存款1053000贷：库存商品 800000应交税费应交增值税（销项税额） 153000未确认融资费用 100000B.借：银行存款1053000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 153000其他应付款 900000C.借：主营业务成本

26、800000贷：库存商品 800000D.借：银行存款1053000财务费用 100000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 153000其他应付款1000000E.借：合同资产 800000贷：库存商品 800000答案：B,E解析：售后回购发出商品时，收到的款项确认为负债，因商品已经发出，所以将库存商品转入发出商品。2022年1月1日销售商品时：借：银行存款1053000贷：其他应付款 900000应交税费应交增值税（销项税额） 153000发出商品：借：合同资产 800000贷：库存商品 800000某商业企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：（1）取得化妆品不含税销售收入

27、400万元，采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.93万元/台。（2）采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款150万元，合同约定电脑于6月15日发出；将闲置办公设备出租，租赁期为2022年5月到2022年6月，每月不含税租金15万元，当月预收2个月的租金。（3）购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额19.5万元；委托甲运输企业（增值税一般纳税人）运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元；接受乙广告公司（增值税一般纳税人）提供的广告服务，取得的增值税专用发票上注明金额2

28、0万元。（4）月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盗，该批服装（已抵扣进项税额）账面价值为24万元，其中运费成本4万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（4）该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.70.21B.62.89C.50.45D.50.71答案：D解析：该企业当月应缴纳增值税=65+3.9-18.19=50.71（万元）。年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（ ）。A.有形资产所有权转让金额小于2亿元B.金融资产转让金额超过4000万元C.无形资产所有权转让金额超过1亿元D.其他关联交易金额合计超过2000万元答案：C

29、解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（2）金融资产转让金额超过1亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）。A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作

30、为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案：C解析：超过免抵限额的不得作为费用列支。22年税务师考试真题精选及答案6篇 第4篇根据民事诉讼法的规定，不可以直接提起民事诉讼审判监督程序的主体的是（ ）。A.上级人民法院B.各级人民法院院长C.人民检察院检察长D.最高人民法院答案：C解析：本题考核提起审判监督程序的主体。提起审判监督程序的主体是各级人民法院院长及其审判委员会、最高人民法院、上级人民法院、最高人民检察院、上级人民检察院。下列有关行政许可、行政确认和行政审批的各项表述中，不符合法律规定的

31、是（ ）。A.行政许可只能依申请进行，行政确认和行政审批既可依申请进行，也可依职权进行B.行政许可和行政审批都是一种外部管理行为C.持枪许可属于行政许可而非行政审批D.在行政诉讼中，行政许可会因为申请行为无效而导致无效或者被撤销，行政确认行为通常不因申请行为无效而无效或者被撤销答案：B解析：选项B：行政许可是一种外部管理行为；行政审批可以是内部行为，也可以是外部行为。甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2022年9月销售高档化妆品套装100套，每套含增值税售价452元，将同款套装40套用于无偿赠送。已知消费税税率为15%，甲化妆品公司当月套装化妆品应缴纳消费税（ ）元。A.6000B.6780C.

32、8400D.9492答案：C解析：应纳消费税=（100+40）452（1+13%）15%=8400（元）。某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，同时在地面抽采煤层气，2022年2月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额480000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，本月支付货款200000元。（2）采用预收货款方式向甲企业销售选煤，取得不含税销售额660000元，当月收取不含税销售额的20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。（3）销售地面抽采的煤

33、层气1000立方米，取得不含税销售额3000000元。（4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税220000元，支付运费18000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。已知：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，选煤折算率为80%。取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题： 、该煤矿2022年2月销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税为（）元。A.0B.50000C.75000D.180000答案：A解析：销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税0（元）。征收资源税的天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天

34、然气。对地面抽采煤层气暂不征收资源税。甲公司2022年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产答案：C解析：因为这里本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少企业未来期间的应交所得税，因此这里的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合确认递延所得税资产条件，需要确认递延所得税资产，选项C正确

35、。 所得税会计概述下列各项应征收契税的有（）。 A.以获奖方式取得房屋产权B.买房拆料C.个人购买属于家庭唯一的普通住房D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下E.以拍卖方式取得国有土地使用权答案：A,B,C,E解析：选的D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，免征契税。（2022年）根据行政诉讼法规定，下列案件中，属于行政诉讼受理范围的是（ ）。A.对行政机关暂扣许可证不服提起诉讼的案件B.对行政机关作出人事任免、奖惩决定不服提起诉讼的案件C.对仲裁委员会就劳动争议作出的仲裁裁决不服提起诉讼的案件D.对行政机关作出的不具有强制力的行政指导行为不服提起诉讼的案件答案：

36、A解析：（1）选项B：行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，属于内部行政行为，不可以提起行政诉讼；（2）选项C：调解行为以及法律规定的仲裁行为，不可以提起行政诉讼；（3）选项D：不具有强制力的行政指导行为，不可以提起行政诉讼。22年税务师考试真题精选及答案6篇 第5篇某企业2022年度销售收入净额为12000万元，销售成本为8000万元，2022年年末流动比率为1.6，速动比率为1.0，假定该企业年末流动资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2022年存货周转次数为（）次。A.8B.10C.12D.15答案：B解析：流动比率=（货币资金

37、+应收账款+存货）/流动负债=1600/流动负债=1.6，所以流动负债=1600/1.6=1000（万元）；速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（1600-存货）/1000=1，所以存货=600（万元），2022年存货周转次数=8000/（1000+600）/2=10（次）。 财务分析的基本方法,财务分析的基本方法（该题考查的知识点2022年教材已经删除）53.2022年度，梁某按照县国税局要求缴纳一笔税款。2022年初，梁某发现多缴税款39万元。5月15日，梁某向县国税局提交要求退还多缴税款的书面申请。县国税局与5月25日作出不予退还税款的决定。梁某在复议机关市国税局作出维持县国税局不予

38、退还税款决定的复议决定后，依法向法院起诉。下列关于本案复议与诉讼事项的说法中,正确的有（）。A.本案被告仅为县国税局B.市国税局是诉讼中的第三人C.梁某可以不经复议直接就县国税局不予退还税款的行为向法院提起诉讼D.市国税局作出复议决定可以使用行政复议专用章，行政复议专用章与复议机关印章具有同等效力E.法院审理此案应当就县国税局作出的不予退还税款决定进行事实审和法律审，并可适用司法解释答案：D,E解析：（1）选项AB：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关（县国税局）和复议机关（市国税局）为“共同被告”。（2）选项C：税款的退还属于“征税行为”，适用复议前置的法律规

39、定，梁某应先复议，对复议决定不服再向法院起诉，本选项错误。（3）选项D：税务行政复议机关在受理、审查、决定税务行政复议案件过程中，可使用行政复议专用章。行政复议专用章与行政机关印章在行政复议中具有同等效力。（4）选项E：复议机关与作出原行政行为的行政机关为共同被告的案件，人民法院应当对复议决定和原行政行为一并作出裁判。对原行政行为的合法性进行审查，包括审查行政机关调查认定的事实（证据是否合法、客观和充分）及审查原行政行为适用法律是否正确等内容（教材未涉及）。人民法院审理行政案件，可以援引最高人民法院司法解释。某4S店2022年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售

40、4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（ ）万元。（商务车关税税率为25%,消费税税率12%）A.5.48B.5.60C.5.68D.17.04答案：C解析：该4S店应纳车辆购置税=40（1+25%）/（1-12%）10%=5.68（万元）。 其他张某以其坐落在某市市中心的一处房屋(价值210万元)作抵押，分别从甲银行和乙银行各贷款100刀-元。张某与甲银行于6月5日签订了抵押合同;6月10日办理了抵押登记;与乙银行于6月8日签订了抵押合同，同日办理了抵押登记。后因张某无力还款，甲银行、乙银行行使抵押权，对张某的房屋依法拍卖，只得价款150万元。下列甲银行、乙银

41、行对拍卖款的分配方案中，正确的是( )。A、甲银行75万元、乙银行75万元B、甲银行100万元、乙银行50万元C、甲银行50万元、乙银行100万元D、甲银行80万元、乙银行70万元答案：C解析：张先生在北京有三套住房，其中一套购于2022年2月的高档公寓于2022年7月出售，另一套位于学区的住房出租，还有一套自住，不考虑小微企业免征增值税的优惠政策。下列纳税处理正确的有（)。A.出售的公寓购买超过2年，免征增值税B.出售的公寓购买超过2年，但非普通住宅按全额缴纳增值税C.出售的公寓购买超过2年，但非普通住宅按差额缴纳增值税D.出租的住宅按含税租金（11.5%）1.5%缴纳增值税E.出租的住宅按

42、含税租金（15%）1.5%缴纳增值税答案：C,E解析：北上广深四地，个人出售购买超过2年的非普通住宅按差额缴纳增值税，普通住宅免税；个人出租住宅，减按1.5%缴纳增值税，应纳税额含税租金（15%）1.5%。甲公司欠乙公司190万元到期货款无力偿还。乙公司经过调查得知下列情况：（1）丙公司与甲公司之间存在货物买卖合同，甲公司已经付款，而丙公司尚未交货，交货日期未届至；（2）甲公司与丁公司之间存在大型机器买卖合同，丁公司共分5期交付货款，在清算货款之前甲公司保留机器设备所有权，现丁公司已有两期到期货款未支付，甲公司未采取任何措施。公司拟通过诉讼采取的下列措施中，符合法律规定的是（）。A.以自己名义

43、请求丙公司向自己交货 B.以甲公司代理人的名义请求丙公司向自己交货 C.以自己名义请求丁公司向自己返还机器设备 D.以自己名义请求丁公司向自己支付货款答案：D解析：本题考核债的保全中的代位权。因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。在本题中因为是金钱债权，所以请求丙公司向自己交货、以自己名义请求丁公司向自己返还机器设备是错误的。张某在某保险公司为自己购买了一份人身意外险，其中双方对合同中的一项格式理赔条款的理解发生争议。

44、根据合同法律制度的规定，对于该条款应（）。A.按照通常理解予以解释B.按照张某的理解进行解释C.按照保险公司的理解进行解释D.直接认定合同无效答案：A解析：对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。22年税务师考试真题精选及答案6篇 第6篇甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券发生筹集资产用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2022年1月1日，甲公司经批注发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存

45、储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2022年1月1日二级市场上与公司发生的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2022年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2022年甲公司发行可转换公司债券筹集资产的专户存款实际取得的存款利息收入2

46、5.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2022年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F,6%,5）=0.7473;（P/A,6%,5）=4.2124；（P/F,9%,5）=0.6499；（P/A,9%,5）=3.8897。该批可转换公司债券权益成分的初始入账金额为（）元。A.1000000B.3501540C.2501540D.4501540答案：C解析：该可转换公司债券负债成分的公允价值=（30006%3.8897+30000.6499）10000=26498460（元），权益成分公允价值=290010000-26498460=2501540（元）。某财经大学

47、在校学生简某以从事税务行政执法问题研究为由向某税务局提出申请,要求公开该局2022年度作出的所有税务行政处罚决定书，该局拒绝公开，并依法告知其复议、诉讼权利事项，简某对该局的做法不服，多次找该局有关人员交涉，但是一直没有满意的结果，半年后，简某向法院起诉。下列关于该局拒绝公开政府信息这一行为的性质、法律效果的说法中，正确的有（）。A.该局拒绝公开政府信息的行为是具有可诉性的行政行为B.该局拒绝公开合法，因为简某不具有申请人资格C.该局拒绝公开合法，因为税务行政处罚决定系国家秘密D.该局拒绝公开违法，因为税务行政处罚是重点公开的政府信息E.该局拒绝公开政府信息的行为是在法定受案范围内的行政行为答案：A,E解析：选项B错误，公民、法人或者其他组织可以根据自身生产、生活、科研等特殊需要，向国务院部门、地方各级人民政府及县级以上地方人民政府部门申请获取相关政府信息。选项C错误，不是所有的税务行政处罚都涉及国家秘密。选项D错误，税务行政处罚不属于政府公开信息条例中规定的重点公开的政府信息。已知(P/A，8%，5)3.9927，(P/A，8%，6)4.