自考审计学第十二章.doc

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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流自考审计学第十二章【精品文档】第 9 页第十二章 筹资与投资循环审计(一)单项选择题1注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是( )。A审计计划阶段 B符合性测试阶段 C对被审计单位验资时 D审计完成阶段2注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。A内部控制调查 B符合性测试 C实质性测试 D穿行测试3注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。A先从溢价中抵消 B作为长期待摊费用 C作为递延资产 D作为当

2、期管理费用4基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时注册会计师应采用( )。A较低的控制风险估计水平法的初步审计策略 B抽样审查的方法C较大范围的控制测试的方法 D主要证实法的初步审计策略5注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中的( )目标。A完整性 B存在或发生 C表达与披露 D权利与义务6为分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师应当计算投资收益占( )的比例是多少。 A长期投资 B利润总额 C接受投资单位的实收资本 D应收款项7核实股本账户的期末余额，首先是确定

3、资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( )。A查阅发行记录 B查阅股东登记簿C向股东发函询证 D向代理机构函证8注册会计师对长期投资业务的审计，应当以( )为审查的起点。A审查长期投资明细账 B审查投资收益C审查长期投资的核算方法 D编制或获取长期投资明细表9若被审计单位的长期投资超过本公司净资产的50，则应当( )。A按权益法核算投资收益 B在资产负债表的附注中予以披露C。按成本法核算投资收益 D到原登记机关办理变更登记手续10以下各项中的( )应当在资产负债表的

4、附注中予以披露。A股票的发行价格 B支付股息的限制条件 C短期投资的成本价 D固定资产的原价11审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是( )。A按市价购入 B溢价购入 C折价购入 D按面值购入12若客户的长期投资超过本公司净资产的50，则应当( )。A按权益法核算投资收益 B在资产负债表的附注中予以披露C按成本法核算投资收益 D到原登记机关办理变更登记手续13为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并于( )账户的相关记录相核对。A管理费用 B财务费用 C销售费用 D流动负债14在注册会计师关于投资项目的审计目标中，首要的是( )

5、。A投资是否存在 B投资是否为被审计单位所拥有C投资的增减变动记录是否完整 D投资的会计处理是否正确15在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是( )。 A公开印发的股利手册 B被投资企业的利润C企业在被投资企业的股权比例 D被投资企业的股本(二)多项选择题1注册会计师应重点审查的与长期投资相关的内部控制制度有( )。A职责分工制 B资产保管制度 C记名登记制度 D定期盘点制度2注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实( )。A资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符B资产负债表“一年内到期的长期债券投

6、资”项目的数字是否与审定数相符C若长期投资超过净资产的50，是否已在会计报表附注中披露D是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本价的显著差异3注册会计师在审查无形资产摊销时，应查实( )。A摊销的方法是否合理 B摊销的金额是否计算无误C摊销的会计处理是否正确 D摊销的程序是否合理4为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应作的符合性测试通常包括( )。A索取借款或股票的批准文件 B了解债券持有人明细资料的保管制度C检查公司是否与外部机构核对 D观察并描述筹资业务的职责分工5注册会计师在了解企业应付债券的内部控制制度时，一般应注意( )。 A

7、债券发行收入是否立即存人银行 B是否按照契约规定及时支付债券利息C针对薄弱环节提出合理建议 D检查债券发行收入是否立即存入银行6注册会计师审查被审计单位短期借款的增加业务时，应当检查并与相关会计记录相核对的内容有A借款合同和授权批准情况 B借款数额、借款日期C借款利率、还款期限 D金融机构的授信情况7注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表，并将其复核、加计，以及与总账核对无误之后，应作进一步了解( )等内容，以评估被审计单位的信誉和融资能力。A金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级B对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对C被审计单位获得长期借款的抵押担保情况 D审查

8、长期借款是否按照借款合同的规定加以使用8，对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注其( )重要内部控制制度。A公司发行股本、股息宣布等业务的正当批准 B正确记账和现金、股票处理职责的适当分工C股本的正确估价和正确反映 D独立的股票登记代理人和股票过户代理人9我国法律规定，企业减资必须满足的三个条件是( )。A事先通知所有债权人，债权人无异议 B经股东大会同意并修改公司章程C减资数额不得超过实收资本大于注册资本的数额 D减资数额不得超过注册资本大于其最低限额的数额10对于企业按溢价或折价购入债券的情况，注册会计师应当查明( )。 A企业在债券的存续期内每期实际收到的利息与账面投资收益是否一

9、致B企业是否将溢价或折价部分在债券存续期内按直线法或实际利率法摊销C每期摊销的溢价部分是否在利息中扣减或折价部分是否在利息中追加D每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差或与折价摊销额之和11在以下( )的情形，注册会计师应认可被审计单位的将长期投资转为短期投资的做法。A企业生产经营急需资金 B长期投资不能带来经济效益C长期投资将于年内到期 D为提高流动比率作账面结转12外商以无形资产方式出资的，所投入的无形资产必须满足( )之一。A是被投资企业生产经营必不可少的 B为外国投资者所有C能生产我国急需新产品或出口适销产品 D能提高生产效率、节约原材料13法定盈余公积和任意盈余公积可用于( )，

10、但必须符合国家规定的限制条件。A弥补亏损 B转增资本C职工集体福利 D特别批准后支付股利14审查短期股票投资、长期股权投资的入账价值时，应注意其中包括( )。A税金 B手续费 C佣金 D已宣告发放但尚未支付的股利 15为确定被审计单位是否将长期投资在会计报表上作恰当披露，应查实( )。A资产负债表上数额是否与审定数相符 B 一年内到期的长期投资是否已转入流动资产项目内C 长期投资是否超过净资产的50 D股票、债券的成本价与市价在资产负债表日是否有明显差异(三)判断题1在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。

11、( )2资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类账反映的摊余价值相一致，并在会计报表附注中充分揭示摊销方法。( )3如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。 ( )4当登记注册的货币与记账本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。 ( )5对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。 ( )6注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报

12、告的结果未发现账实之间存在差异，则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效的执行。 ( )7向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。 ( )8对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行，测试的起点应是实收资本明细表。 ( )9审查投入货币资金的真实性时，对于投入的现金，注册会计师必须会同企业有关人员进行盘点，并编制现金盘点表。 ( )10无论是以按面值认购，还是以高于或低于面值的价格认购债券，长期债权投资的入账价值均为企业实际支付的价款。 ( )11对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行，测试的起点应是实收资本明细表。 ( ) 1

13、2审查投入的货币资金是否真实存在时，对于投资者所投入的现金，注册会计师必须会同企业有关人员进行盘点，并编制现金盘点表。( )13企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师必须获取相关的资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确。 ( )14为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 ( )15被审计单位因其股权变动由成本法改为权益法时，注册会计师应检查投资成本与其所享有的在被投资单位所有者权益的差额是否按投资期限或在不超过10年的期限摊销。 ( )(四)简答题1简述注册会计师应如何审

14、查企业应付债券交易的有关原始凭证。2注册会计师王豪在审查ABC公司外币资金投入时，查明ABC公司的记账本位币与所收到的外币投资币种不一致。请问：(1)若投资双方在相关投资协议中规定了合同汇率，ABC公司应如何进行有关的会计处理。(2)若投资双方没有在相关投资协议中规定合同汇率，ABC公司又应如何进行相关的会计处理。3注册会计师李民在审查X股份有限公司的长期债权投资时，发现该公司按面值认购了U公司的一部分债券，按溢价购入了V公司的债券若干，又按折价认购了w公司的另一部分债券。请问：在这三种情况下，X公司分别应如何进行相关的会计处理，李民才能予以认可?(五)综合题1注册会计师W在审查Y公司2002

15、年度会计报表时，列示了针对投资业务项目目标，见下表。请根据管理当局对投资业务的认定、注册会计师对投资业务的一般审计及项目审计目标之间的关系，指出与每个一般目标相对应的管理当局认定及一个项目目标。将你所确定的与一般目标相对应的管理当局认定列示在本题第二张表的第一列相应位置上，并将对应的项目目标的代码填列在表中第三列相应位置上。注意：每个项目目标必须且只能被选择一次。W注册会计师针对投资项业务列示的项目目标：代码项目审计目标A股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利B客户的累计投资额是否超过其净资产的50的比例C所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动D客户自行保管的投资证

16、券均经盘点，委托外部机构代管的证券均经核对E债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录F长期投资中是否含有将于下一会计年度内到期的业务G客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保H债券的溢价、折价部分的摊销期限是恰当的I所有投资业务的明细账余额合计是否与总账余额相符与一般审计目标对应的管理当局认定及项目审计目标：管理当局认定一般审计目标投资业务的项目审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性分类披露2F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2002年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。请分别回答针对每个摘要所提的

17、问题。(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要：“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。问题这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?问题与这些目标相应的管理当局认定是什么?问题与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。问题这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?问题与这一目标相应的管理当局认定是什么?问题与这一目标相应的主要符合性测

18、试程序是什么?(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。问题这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?问题与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?(4)关于购货业务的重要内部控制制度摘要：“订货单均经事先编号并登记入账；验收单均经事先编号并登记入账；付款单均经事先编号并登记入账”。问题指出上述三项内部控制制度主要是为了共同实现管理当局关于购货业务的哪一种认定?问题指出对上述三项制度进行符合性测试的程序。问题列示与上述三项制度相应的实质性测试程序。(5)关于销售业务的重要内部控制制度摘要：“在发货之前，顾客的赊销已经授权批准；销货业务是以经过审核的发运凭证及经过审核的顾客订货单为依据登记入账的；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的异议作专案追查”。问题上述三项控制主要用来实现管理当局对销货业务的何种认定?问题指出与上述三项控制相对应的符合性测试程序。 问题列明为证实上述认定应实施的主要实质性测试程序。