中级会计职称答疑精华9卷.docx

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1、中级会计职称答疑精华9卷中级会计职称答疑精华9卷 第1卷（2022年）下列关于国有独资公司组织机构的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.国有独资公司应当设股东会B.国有独资公司董事长由董事会选举产生C.经国有资产监督管理机构同意，国有独资公司董事可以兼任经理D.国有独资公司监事会主席由监事会选举产生答案：C解析： （ 1 ）选项 A ：国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权；（ 2 ）选项 BD ：国有独资公司的董事长、副董事长、监事会主席是由国有资产监督管理机构“指定”的。甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。2022年1月甲公司董事

2、会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2022年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.770C.1000D.1130答案：D解析：甲公司2022年因该项业务应计入管理费用的金额=5002（1+13%）=1130（万元）。会计分录如下：借：管理费用1130贷：应付职工薪酬非货币性福利1130借：应付职工薪酬非货币性福利1130贷：主营业务收入1000（5002）应交税费应交增值税（销项税额）130（500213%）借：主营业务成本600（5001.2

3、）贷：库存商品600以外购商品发放给职工作为福利1）购入时借：库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2）决定发放非货币性福利时借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬非货币性福利3）发放时借：应付职工薪酬非货币性福利贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）下列各项中，反映政府会计主体在某一会计期间的运行情况和现金流量的报表有（）。 A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.收入费用表答案：C,D解析：政府会计主体编制的会计报表主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表。其中，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况的报表是收入费用表；反映政府会

4、计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的报表是现金流量表。甲公司为国有独资公司，其董事会作出的下列决议中，符合公司法规定的是（）。A.聘选张某为公司经理B.增选王某为公司董事C.批准董事林某兼任乙有限责任公司经理D.决定发行公司债券500万元答案：A解析：除职工代表以外的董事会成员由国有资产监督管理机构委派。职工代表由公司职工代表大会选举产生，选项B错误；经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理，选项C错误；发行公司债券由国有资产监督管理机构决定，选项D错误。（2022年）下列各项中，属于企业或有事项的有（）。A.与管理人员签订利润分享计划B.为其他单位提供的债务担保C.

5、未决仲裁D.产品质保期内的质量保证答案：B,C,D解析：中级会计职称答疑精华9卷 第2卷某企业2022年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.10B.12C.30D.79答案：C解析：该企业汇总纳税应纳税额 =（200+100）25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额 =（200+100）25%100（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）。（2022年）企业可将特

6、定的债权转为股权的情形有（）。A.公司重组时的银行借款B.改制时未退还职工的集资款C.上市公司依法发行的可转换债券D.国有金融资产管理公司持有的国有企业债权答案：B,C,D解析：公司重组时的银行借款不属于可转为股权的特定债权，选项A排除。债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还两类。到期偿还又包括（）。 A.分批偿还B.一次偿还C.强制性赎回D.通知赎回答案：A,B解析：债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还两类。到期偿还又包括分批偿还和一次偿还两种。下列关于买卖合同的表述正确的有（）。A.买卖合同是诺成合同B.买卖合同是双务合

7、同C.买卖合同是无偿合同D.买卖合同是有偿合同答案：A,B,D解析：买卖合同是诺成、双务、有偿合同。下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（）。A.与固定资产购建有关的支出不再发生B.固定资产的实体建造工作已经全部完成C.固定资产与设计要求或者合同要求相符D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品答案：A,B,C,D解析：A选项符合上述资产达到预定可使用或者可销售状态的第3个条件；B选项符合第1个条件；C选项符合第2个条件；D选项符合第4个条件，所以全部是正确答案。中级会计职称答疑精华9卷 第3卷股份有限公司的监事会，其组成人员依法应当由（）。A.公司股东代表和适当比例的董事

8、代表组成B.公司董事代表和适当比例的职工代表组成C.公司职工代表和适当比例的党员代表组成D.股东代表和适当比例的公司职工代表组成答案：D解析：监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于三分之一，具体比例由公司章程规定。无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。（）答案：对解析：（2022年）在下列各项中，能够影响特定投资组合系数的有（）。A.该组合中所有单项资产在组合中所占比重B.该组合中所有单项资产各自的系数C.市场投资组合的无风险收益率D.该组合的无风险收益率答案：A,B解析：投资组合的系数受到单项资产的系数和各种资产在投资

9、组合中所占的比重两个因素的影响。张某和王某共同筹建A公司，张某负责宣传事务，王某负责其他日常筹建事务；张某在某批宣传单中擅自使用了B公司的注册商标，给B公司造成了一定损害。有关B公司的权利主张，下列说法符合公司法律制度规定的有（ ）。A.A公司成立后，B公司有权要求A公司承担侵权赔偿责任B.A公司未成立的，B公司只能要求张某承担侵权赔偿责任C.A公司未成立的，B公司可以要求王某承担侵权赔偿责任D.A公司未成立的，B公司有权要求王某和张某承担连带赔偿责任答案：A,C,D解析：(1)选项A：发起人因履行公司设立职责造成他人损害，公司成立后受害人请求公司承担侵权赔偿责任的，人民法院应予支持；(2)选

10、项BCD：发起人因履行公司设立职责造成他人损害，公司未成立，受害人请求全体发起人承担连带赔偿责任的，人民法院应予支持。根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10% 税率的有（ ）。A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系答案：A,B解析：选项CD：不需要向中国政府缴纳企业所得税。中级会计职称答疑精华9卷 第4卷一般而言，债权人留置的

11、动产应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置除外。（）答案：对解析：根据规定，债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但是企业之间留置除外。218年12月11日甲股份有限公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购买该股票另支付手续费等2.8万元。218年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元，企业于219年6月2日以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元，假设该企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，按净利润的10%提取盈余公积。则该业务对219年半年度

12、中期报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2答案：A解析：该业务对半年度中期报表的留存收益的影响额（19.52012）342.835.2（万元）。出售时的分录为：借：银行存款 378（19.52012）盈余公积 3利润分配未分配利润 27贷：其他权益工具投资成本 342.8公允价值变动65.2借：其他综合收益65.2贷：盈余公积 6.52利润分配未分配利润 58.68（2022年）当通货膨胀率大于名义利率时，实际利率为负值。（）答案：对解析：实际利率（1名义利率）/（1通货膨胀率）1。当通货膨胀率大于名义利率时，（1名义利率）/（1通货膨胀率）将小于1，导致实

13、际利率为负值。下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有（）。A.转入合并利润表的财务费用项目B.转入合并利润表的投资收益项目C.转入合并资产负债表的未分配利润项目D.转入合并资产负债表的其他综合收益项目答案：A,B,C解析：本题考核外币发生交易日的会计处理。母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入其他综合收益。甲建筑公司为增值税一般纳税人，其2022年11月发生的下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（? ）。A.购进工程所用材料取得

14、增值税专用发票注明税额170000元B.购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额8500元C.购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元D.购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元答案：A,B,C解析：选项D：除另有规定外，增值税普通发票不能作为进项税额的抵扣凭证。中级会计职称答疑精华9卷 第5卷下列各项中，属于各种财务管理目标基础的是（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化答案：B解析：股东财富最大化是各种财务管理目标的基础，所以选项B正确。抵押人与抵押权人协议以标的物在最高债权额限度内对一定时期连续发生的债权进行担保。这

15、是（）。 A.最高额抵押B.质押C.留置D.连续抵押答案：A解析：最高额抵押，是指为担保债务的履行，债务人或者第三人对一定期间内将要连续发生的债权提供担保财产的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，抵押权人有权在最高债权额限度内就该担保财产优先受偿。（2022年）丙公司生产并销售 A、 B、 C三种产品，固定成本总额为 270000元，其他有关信息如下表所示。要求：（ 1）假设运用加权平均法进行量本利分析，计算：加权平均边际贡献率；综合保本点销售额。（2）假设运用顺序法进行量本利分析，按照边际贡献率由高到低的顺序补偿固定成本，计算公司达到保本状态时，由各产品补偿的固定成本

16、分别是多少。答案：解析：（ 1） A产品销售收入占总收入的比重 =15000 30/（ 15000 30+10000 45+5000 60） =37.5%B 产品销售收入占总收入的比重 =10000 45/（ 15000 30+10000 45+5000 60） =37.5%C 产品销售收入占总收入的比重 =5000 60/（ 15000 30+10000 45+5000 60） =25%加权平均边际贡献率 =40% 37.5%+20% 37.5%+30% 25%=30%综合保本点销售额 =270000/30%=900000（元）公司达到保本状态时，由 A产品补偿的固定成本为 180000元，

17、由 C产品补偿的固定成本为90000元，由 B产品补偿的固定成本为 0。在政府会计中，长期股权投资在持有期间，通常应当采用成本法进行核算。答案：错解析：在政府会计中，长期股权投资在持有期间，通常应当采用权益法进行核算。下列说法中，正确的有（）。A.专门借款利息资本化金额与资产支出的发生额无关B.每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用应当计入金融负债的初始确认金额D.外币一般借款资本化期间内本金及利息所产生的汇兑差额应予以资本化，计入相关资产的成本答案：A,B解析：选项C，以公允价值计量且其变动计入当期损

18、益的金融负债相关的交易费用应当计入当期损益，其他金融负债相关的交易费用应当计入金融负债的初始确认金额；选项D，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。中级会计职称答疑精华9卷 第6卷(2022年)根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有()。A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出答案：A,B,

19、D解析：本题考核增值税的出口退（免）税制度。适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。因此选项C错误。（2022年）2022年，甲、乙公司与张某在A市共同出资设立丙卫浴有限责任公司（下称“丙公司”），注册资本为1000万元。甲公司、乙公司、张某的出资比例为5:4:1。丙公司章程对股东表决权行使及股东会议事规则未作特别规定。股东会未授权董事行使股东会的职权。2022年，丙公司发生如下事项：（1）5月，张某申请丙公司为其个人住房贷款提供担保。为此丙公司召开股东会会议。甲公司、乙公司参加该事项的表决，甲公司同意，乙公司不同意，股东会遂通

20、过张某个人住房贷款提供担保的决议。（2）下半年，产品销售额持续下降，丙公司调查发现：非职工代表担任的公司董事田某于2022年与朋友共同出资设立丁卫浴有限责任公司（下称“丁公司”），并负责丁公司的生产经营；由于丁公司的卫浴产品在款式、功能等方面与丙公司产品相差无几，致使丙公司产品销售额下降，丙公司董事会遂作出决议：将田某从丁公司所得的收入归丙公司所有；撤销田某公司董事职务。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议是否符合法律规定？简要说明理由。（2）丙公司董事会的决议是否符合法律规定？简要说明理由。（3）丙公司董事会的决

21、议是否符合法律规定？简要说明理由。答案：解析：（1）丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议符合规定。根据规定，公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。股东会会议由股东按照出资比例行使表决权；但是，公司章程另有规定的除外。甲乙公司出席会议，公司章程规定中甲乙出资比例是5:4，而且公司章程对表决权行使没有规定，所以甲乙的表决权比例是5:4，甲同意、乙反对，符合“出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过”。（2）董事会决议符合规定。根据规定，未经股东会或者股东大会同意，董事、高管不得自营或

22、者为他人经营与所任职公司同类的业务。董事、高级管理人员违反前述规定所得的收入应当归公司所有。题目中董事擅自与他人合作经营与所任职公司同类的业务，所得收入应当归公司所有。（3）董事会决议不符合规定。根据规定，选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，是股东会的职权。题目中董事会无权撤销董事。根据保险法的规定，对于保险合同的免责条款，下列表述不正确的是（）。A.保险人已向投保人履行了保险法规定的提示和明确说明义务，保险标的受让人不得以保险标的转让后保险人未向其提示或者明确说明为由，主张免除保险人责任的条款不生效B.保险人将法律中的禁止性规定情形作为保险合同免责条款的免责事由，保险人对该条款作出提示后

23、但没有明确说明，那么该条款不生效C.保险合同订立时，保险人在投保单或者保险单等其他保险凭证上，对保险合同中免除保险人责任的条款，以足以引起投保人注意的文字.字体.符号或者其他明显标志作出提示的，属于履行了提示义务D.通过网络.电话等方式订立的保险合同，保险人以网页.音频.视频等形式对免除保险人责任条款予以提示和明确说明的，人民法院可以认定其履行了提示和明确说明义务答案：B解析：保险人将法律、行政法规中的禁止性规定情形作为保险合同免责条款的免责事由，保险人对该条款作出提示后，投保人、被保险人或者受益人以保险人未履行明确说明义务为由主张该条款不生效的，人民法院不予支持；选项B表述错误。根据事业单位

24、国有资产法律制度的规定，下列情形中，事业单位可以不进行国有资产评估的是（ ）。A.以非货币性资产对外投资B.整体或者部分资产租赁给非国有单位C.确定涉讼资产价值D.行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让答案：D解析：（1）选项ABC：必须进行资产评估；（2）选项D：可以不进行资产评估某股份有限公司董事会有9名董事。该公司召开董事会会议，甲、乙、丙、丁、戊5名董事出席，其余4名董事缺席。会议表决前，丁因故提前退席，亦未委托他人代为表决。会议最终由4名董事一致作出一项决议。根据公司法律制度的规定，下列关于该决议法律效力的表述中，正确的是（ ）。A.有效B.无效C.可撤销D.不

25、成立答案：D解析：董事会作出决议必须经全体董事的过半数通过。在本题中，会议的表决结果未达到法定要求（赞成票应5票），该决议不成立。中级会计职称答疑精华9卷 第7卷2022年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年度应纳税所得额为（ ）万元。A.1000B.1020C.1120D.1070答案：B解析：（1）企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔

26、捐赠的税前扣除限额=100012%=120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无须调整；（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；（3）该企业2022年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。经济繁荣时期，企业会考虑扩充厂房，衰退期会停止扩张。以上考虑的财务环境是（）。A.法律环境B.金融环境C.技术环境D.经济环境答案：D解析：由于经济周期的存在，会出现复苏期、繁荣期、衰退期、萧条期等，所以考虑的是经济环境。应收账款周转天数可能会被销售量的变动趋势和剧烈的销售季节性所破坏。（）答案：对解析：应收账款周转天数提供了一个简单的指标，

27、将企业当前的应收账款周转天数与规定的信用期限、历史趋势以及行业正常水平进行比较可以反映企业整体的收款率。然而，应收账款周转天数可能会被销售量的变动趋势和剧烈的销售季节性所破坏。（2022年）甲公司欠乙公司 300万元货款。后甲公司将部分优良资产分立出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按 3 7的比例分担，但甲、丙公司未与乙公司达成债务清偿协议。债务到期后，乙公司要求甲公司清偿 300万元，遭到拒绝。根据合同法律制度的规定，下列关于该笔债务清偿的表述中，正确的是（ ）。A.乙公司只能向甲公司主张清偿B.乙公司只能向丙公司主张清偿C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙

28、公司清偿D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿答案：C解析：虽然甲、丙公司达成了 3： 7的约定，但该约定未经乙公司认可（“未与乙公司达成债务清偿协议”），对乙公司不具有约束力，甲、丙公司应向乙公司承担连带责任。甲公司编制资金预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计 2022年每季度的销售收入中，有 70%在本季度收到现金， 30%在下季度收到现金，不存在坏账。 2022年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因素的影响。资料二：甲公司 2022年各季度的资金预算如下表所示。要求：（ 1）计算 2022年末预计应收账款余额。（ 2）求表格中 A、 B、 C、 D的值。答案：解析：（

29、 1） 2022年末预计应收账款余额 =3500 30%=1050（万元）（ 2） A=2000 0.7=1400（万元）B=1000 万元C=4000 70%+3000 30%=3700（万元）D=1090+3650-1540=3200 （万元）。中级会计职称答疑精华9卷 第8卷（2022年）一人有限责任公司股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。（）答案：对解析：根据规定，一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。在计算下列各项的资本成本时，不需要考虑筹资费用的是（ ）。A.普通股B.债券C.长期借款D.留存收益

30、答案：D解析：留存收益的资本成本是不需要考虑筹资费用的。政府单位接受委托人委托存储保管或需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。（）答案：对解析：（2022年）不考虑其他因素的影响，通货膨胀一般导致市场利率下降，从而降低了企业的筹资难度。（ ）答案：错解析：通货膨胀会引起利率上升，加大企业的筹资成本，增加企业的筹资难度。人身保险的投保人在保险合同订立时，对被保险人应当具有保险利益。财产保险的被保险人在保险事故发生时，对保险标的应当具有保险利益。（）答案：对解析：题目表述正确。中级会计职称答疑精华9卷 第9卷根据票据法律制度的规定。当事人可以合法取得票据权利的方式有（ ）。A.

31、出票取得B.转让取得C.通过税收获得D.通过企业合并获得答案：A,B,C,D解析：票据权利的取得方式：(1)出票取得；(2)转让取得；(3)通过税收、继承、赠与、企业合并等方式获得票据。（2022年）下列各项中，属于证券资产的系统风险的是（）。A.公司研发风险B.破产风险C.再投资风险D.违约风险答案：C解析：证券资产的系统性风险，是指由于外部经济环境因素变化引起整个资本市场不确定性加强，从而对所有证券都产生影响的共同性风险。再投资风险是由于市场利率下降，而造成的无法通过再投资而实现预期收益的可能性。对所有证券资产都产生影响，所以选项C属于系统风险，选项A、B、D属于非系统风险。题库陆续更新中

32、, 瑞牛题库考试软件, 免费更新违反证券法第五十五条的规定，操纵证券市场的，责令依法处理其非法持有的证券，没收违法所得，并处以违法所得（）的罚款；没有违法所得或者违法所得不足（）的，处以一百万元以上一千万元以下的罚款。A.一倍以上十倍以下；一百万元B.一倍以上五倍以下；五十万元C.一倍以上十倍以下；五十万元D.一倍以上五倍以下；一百万元答案：A解析：根据2022年3月1日起实施的新证券法第一百九十二条规定，违反证券法第五十五条的规定，操纵证券市场的，责令依法处理其非法持有的证券，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上十倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足一百万元的，处以一百万元以上一千万元以下的罚款。单位操纵证券市场的，还应当对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以五十万元以上五百万元以下的罚款。养老保险和失业保险，属于短期薪酬。( )答案：错解析：养老保险和失业保险，属于离职后福利。在下列各项中，不属于短期滚动预算方法的滚动方式的是（）。 A. 逐年滚动方式B. 逐季滚动方式 C. 逐月滚动方式D. 混合滚动方式答案：A解析：采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合 滚动。