中级会计职称历年真题7辑.docx

《中级会计职称历年真题7辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计职称历年真题7辑.docx（39页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中级会计职称历年真题7辑中级会计职称历年真题7辑 第1辑甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司于217、218、219年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：资料一：217年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股票为对价购买P公司持有的乙公司80股权。协议同时约定：评估基准日为217年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股票作为对价。乙公司全部权益(100)于217年9月30日的公允价值为18亿元。甲公司预计向P公司发行16亿股，交易完成后，P公司持有甲公司的股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8。上述协议分别

2、经交易各方内部决策机构批准并于217年12月20日经监管机构核准。 甲公司于217年12月31日向P公司发行16亿股，当日甲公司股票收盘价为每股95元(公允价值)；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为185亿元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)；乙公司217年12月31日账面所有者权益构成：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积23300万元、未分配利润61700万元。该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构

3、费用800万元。资料二：218年4月，甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的成本为200万元(未计提过存货跌价准备)，售价为300万元，截至218年12月31日，甲公司已对外销售该批商品的60，但尚未向乙公司支付货款。乙公司对1年以内的应收账款按照余额的5计提坏账准备，对1年至2年的应收账款按照20计提坏账准备。资料三：乙公司218年实现净利润5000万元，无其他所有者权益变动。资料四：218年12月31日，甲公司向乙公司出售一栋房屋，该房屋在甲公司的账面价值为800万元，出售给乙公司的价格是1040万元。乙公司取得后作为管理用固定资产核算，预计未来仍可使用12年，采用年

4、限平均法计提折旧，预计净残值为零。截至219年12月31日，甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有90对外出售，货款仍未支付。乙公司219年实现净利润12000万元，无其他所有者权益变动，219年12月31日账面所有者权益构成：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积25000万元、未分配利润77000万元。其他有关资料：本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑其他因素。要求：(1)判断甲公司合并乙公司的类型，说明理由。如为同一控制下企业合并，计算确定该项交易中甲公司对乙公司长期股权投资

5、的成本；如为非同一控制下企业合并，确定该项交易中甲公司的企业合并成本，计算应确认商誉的金额；编制甲公司取得乙公司80股权的相关会计分录。(2)编制甲公司219年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。答案：解析：(1)甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下企业合并。理由：甲公司与乙公司、P公司在本次并购交易前不存在关联关系。甲公司对乙公司的企业合并成本=1600095=152000(万元)。应确认商誉=152000-18500080=4000(万元)。借：长期股权投资152000 贷：股本16000 资本公积136000借：管理费用800 贷：银行存款800(2)219年内部出售商品的调整抵

6、销分录借：应付账款300 贷：应收账款300借：应收账款15 贷：未分配利润年初15(3005)借：应收账款45(30020-15) 贷：信用减值损失45借：未分配利润年初3(1520) 贷：少数股东权益3借：少数股东损益9(4520) 贷：少数股东权益9借：未分配利润年初40 贷：营业成本40借：营业成本10 贷：存货10借：少数股东权益8(4020) 贷：未分配利润年初8借：少数股东损益6(40-10)20 贷：少数股东权益6 219年内部出售房屋的调整抵销分录借：未分配利润年初240(1040-800) 贷：固定资产240借：固定资产20(240/12) 贷：管理费用20将成本法调整为权

7、益法借：长期股权投资4000 贷：未分配利润年初4000(500080)借：长期股权投资9600 贷：投资收益9600(1200080)219年将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销：借：实收资本40000 资本公积60000 盈余公积25000 未分配利润年末77000 商誉4000 贷：长期股权投资165600(152000+4000+9600) 少数股东权益40400(40000+60000+25000+77000)20借：投资收益9600 少数股东损益2400 未分配利润年初66200(61700+5000-500) 贷：提取盈余公积1200 未分配利润年末77000甲公司

8、有100名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。在甲公司100名职工中，有10名销售人员，每名职工平均月工资为1250元，平均每个工作日50元，218年，这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。则甲公司该年实际支付给这10名销售人员的职工薪酬为（）元。A.150000B.250000C.105000D.300000答案：A解析：本题考查知识点：短期带薪缺勤的确认和计量；10名职工一年的工资为10121250150000（元），职工享受了带薪假与否，每月实

9、际支付的薪水仍是1250元，实际支付的薪水不受影响。被聘任的合伙企业的经营管理人员，超越合伙企业授权范围履行职务，或者在履行职务过程中因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。（）答案：对解析：合伙企业可以聘任非合伙人担任合伙企业的经营管理人员，被聘任的合伙企业的经营管理人员，超越合伙企业授权范围履行职务，或者在履行职务过程中因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。A.仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉B.仲裁协议

10、无效，法院继续审理C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理答案：D解析：本题考核仲裁协议。乙应当是在“首次开庭审理前”就提出仲裁协议，则法院会驳回甲的起诉。而现在是“开庭审理时”乙才提出，此时视为乙和甲都放弃了仲裁协议，则法院可以继续审理。（2022年）赵某、钱某、孙某三人共同出资设立甲普通合伙企业（下称“甲企业”）。赵某个人欠李某 50万元，无力偿还。李某可以采取的法律措施是（）。A.自行接管赵某在甲企业的财产份额B.请求人民法院强制执行赵某在甲企业中的财产份额用于清偿C.留置甲企业委托李某修理的一辆汽车D.代位行使赵某在甲企业的权利答案：B解析：选项 A

11、B：债权人可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。选项 C：债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。选项 D：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。营运资金具有多样性、波动性、短期性、变动性和不易变现性等特点。（）答案：错解析：营运资金一般具有如下特点：营运资金的来源具有多样性；营运资金的数量具有波动性；营运资金的周转具有短期性；营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.长期股权投资因增资由权益法转换为成本法核算B.投资

12、性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量C.第一次签订建造合同，按履约进度确认收入D.对子公司个别报表的核算方法由权益法改为成本法答案：B,D解析：长期股权投资因增资由权益法改为成本法核算，属于新的事项，采用新的会计政策，不属于政策变更，选项A错误；对初次发生的或者不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C错误。下列有关偿债能力分析的说法中，正确的有（）。A.计算营运资金使用的流动资产和流动负债，通常可以直接取自资产负债表B.流动比率高则短期偿债能力强C.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用一致D.如果企业存在很快变现的长期资产，会增加企业的短期偿债能力答案：A,D解析

13、：流动比率高不意味着短期偿债能力一定很强。因为流动比率假设全部流动资产可变现清偿流动负债，实际上，各项流动资产的变现能力并不相同而且变现金额可能与账面金额存在较大差异，因此，流动比率是对短期偿债能力的粗略估计，还需进一步分析流动资产的构成项目。选项B不正确。产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本一致，只是资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。选项C不正确。下列关于附有质量保证条款的销售中的质量保证的会计处理中，正确的有（）。 A.法定要求之外的质量保证，通常应作为单项履约义务B.企业提供额外服务的，应当作为

14、单项履约义务C.企业销售商品提供的质量保证，均应与商品销售作为一项履约义务D.企业提供的质量保证属于向客户保证所销售商品符合既定标准的服务的，应作为或有事项进行会计处理答案：A,B,D解析：选项C，企业销售商品提供的质量保证，应当评估该质量保证是否属于在向客户保证所销售商品符合既定标准之外所提供的单独服务，如果是提供的额外服务，则应当作为单项履约义务，不与销售商品作为一项履约义务。中级会计职称历年真题7辑 第2辑根据票据法律制度的规定，持票人在一定期限内不行使票据权利，其权利归于消灭。下列有关票据权利消灭时效的表述中，错误的是（）。 A.持票人对商业汇票的出票人的权利，自票据到期日起2年B.持

15、票人对商业汇票的承兑人的权利，自票据到期日起1年C.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月D.持票人对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月答案：B解析：根据我国票据法第十七条之规定，票据权利因在一定期限内不行使而消灭的情形有四种：（1）持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；（2）持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；（3）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；（4）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算

16、所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。2022年度财务会计报告批准报出日为2022年4月10日。甲公司于2022年2月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2022年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2022年6月接受A公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2022年应计提折旧200万元，2022年应计提折旧400万元。假定税法与会计处理一致，则甲公司下列处理中，正确的有（）。A.甲公司2022年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元B.甲公司2022年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元C.甲公司2022年度利润表“管理费用

17、”项目本期金额应调增600万元D.甲公司2022年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元答案：A,B,D解析：甲公司2022年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确；甲公司2022年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）（1-25%）（1-10%）=405（万元），选项B正确；甲公司2022年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2022年的折旧额400万元，选项C不正确；调整甲公司2022年利润表“净利润”项目本期金额=400（1-25%）=300（万元），选项D正确。某股份有限公司董事会成员共9名

18、，监事会成员共3名。下列关于该公司董事会召开的情形中，符合公司法律制度规定的是（）。A.经2名董事提议可召开董事会临时会议B.公司董事长、副董事长不能履行职务时，可由4名董事共同推举1名董事履行职务C.经2名监事提议可召开董事会临时会议D.董事会每年召开2次会议，并在会议召开10日前通知全体董事和监事答案：D解析：选项AC,代表1/10以上表决权的股东、1/3以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。选项C，董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长主持；副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事主持。 与长期负债融资相比，流动负债融资的偿还期限短、成本低，

19、其偿债风险也相对较小。（） 答案：错解析：与长期负债融资相比，流动负债融资的偿还期限短、成本低，但偿债风险相对较大。以下情形中，享受增值税免税优惠的有（）。A.航天运输服务B.会议展览地点在境外的会议展览服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务答案：B,C,D解析：航天运输服务适用增值税零税率。计算资本保值增值率时，期末所有者权益的计量应当考虑利润分配政策及投入资本的影响。（）答案：对解析：资本保值增值率=扣除客观因素影响后的所有者权益的期末总额与期初总额之比。(客观因素是指企业利润分配与投资资本等因素的影响)。会计估计变更应采用未来适用法处理，即在会计估计变更以

20、前期间及变更当期，均采用新的会计估计，把以前期间也改为现在的会计估计。（）答案：错解析：会计估计变更应采用未来适用法处理，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。某企业获批100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，使用了12个月，则该笔业务在当年实际发生的借款成本为（）万元。A.10B.6C.6.2D.10.2答案：C解析：实际借款成本即支付的利息和承诺费之和，等于6010%400.5%6.2（万元）。本题中，如果借款60万元只使用了10个月，则实际借款成本6010%10/1

21、2600.5%2/12400.5%5.25（万元）。下列各项中，属于借款费用的有（）。A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费答案：A,B,C解析：借款费用是指企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。中级会计职称历年真题7辑 第3辑甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司先向乙公司支付货款，乙公司再向甲公司交付货物。后来乙公司经营状况严重恶化，对于乙公司提出的给付请求权，甲公司拟行使不安抗辩权。下列关于不安抗辩权行使的表述中，不正确的是（）

22、。A.甲公司行使不安抗辩权，必须有确切证据证明乙公司经营状况严重恶化B.乙公司提供相应担保的，甲公司应当恢复合同的履行C.甲公司可以通过行使不安抗辩权直接解除合同D.甲公司行使不安抗辩权而中止履行的，应当及时通知乙公司答案：C解析：本题考核合同履行中的抗辩权不安抗辩权。应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化，可以行使不安抗辩权中止履行（选项A）。行使中止权时，应当及时通知对方（选项D）。如果对方当事人恢复了履行能力或提供了相应担保后，先履行一方当事人不安的原因消除，应当恢复合同的履行（选项B）。中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行

23、合同的一方可以解除合同（选项C）。下列关于投资性房地产的表述，正确的有（）。A.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权B.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售的，企业应将出租部分确认为投资性房地产C.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，即使出租部分能单独计量和出售，企业也不得将该部分房地产确认为投资性房地产D.企业将某项房地产整体对外经营出租，并负责提供日常维护.保安服务，企业应将其确认为投资性房地产答案：A,B,D解析：企业将某项房地产部分用于出租或资本增值，部分自用，如果用于出租或资本增值的部分能单独计量或出售的，企业应将该

24、部分确认为投资性房地产，因此选项C不正确。下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会答案：B解析：企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。下列项目中，属于外购投资性房地产的是（）。A.企业购入的写字楼直接出租B.企业购入的土地准备建造办公楼C.企业购入的土地准备建造办公楼，之后改为持有以备增值D.企业购入的写字楼自用2年后再出租答案：A解析：对于企业外购的房地产，只有在购入房地产的同时开始对外出租，才能称之为外购的投资性房地产2022年7月14日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合计20万元，双方约定以商业汇票结算付款。7月15日，乙

25、公司签发了一张以甲公司为付款人、以乙公司的债权人丙公司为收款人、期限为2个月的20万元商业承兑汇票。甲公司经提示在汇票上签章承兑。该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证。甲公司遂请求丁公司保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司同意，丁公司便以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。丁公司保证时未记载被保证人名称和保证日期。汇票到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司请求付款，丁公司拒绝付款，理由如下：（1）汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效；（2）甲公司没有提供抵押，保证不生效；（3）即使保证生效，持票人应先向被

26、保证人请求付款，只有在被保证人没有支付能力时才由保证人付款。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）丁公司拒绝付款的理由（1）是否成立？简要说明理由。（2）丁公司拒绝付款的理由（2）是否成立？简要说明理由。（3）丁公司拒绝付款的理由（3）是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）丁公司拒绝付款的理由（1）不成立。根据规定，保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。（2）丁公司拒绝付款的理由（2）不成立。根据规定，保证不得附有条件；附有

27、条件的，不影响对汇票的保证责任。（3）丁公司拒绝付款的理由（3）不成立。根据规定，被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。下列关于不存在减值迹象的其他债权投资会计处理的表述中，正确的是（）。A.取得时发生的相关交易费用计入当期损益B.将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产C.资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益D.将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益答案：D解析：选项A，取得时发生的相关交易费用应计入其他债权投资初始入账价值中；选项B，企业只有在管理金融资产的业务模式发生改变

28、时，才能将其重分类，出售金融资产并不表示其业务模式发生改变；选项C，资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，不影响当期损益。根据仲裁法的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。A.仲裁庭在作出裁决前，不得先行调解B.仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决C.裁决书自当事人签收之日起发生法律效力D.调解书与裁决书具有同等法律效力答案：A,B,C解析：选项 A：仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解。选项 B：仲裁庭不能形成一致意见时，按多数仲裁员的意见作出。选项 C：裁决书自作出之日起发生法律效力。 根据民法总则的规定，下列各项中，属于无效民事法律行为的是（ ）。A.一方以欺诈手

29、段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为B.基于重大误解实施的民事法律行为C.一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为D.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为 答案：D解析：(1)选项ABC：属于可撤销的民事法律行为；(2)选项D：属于无效的民事法律行为。2022年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2022年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2022年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上

30、述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。A.425B.525C.540D.501答案：D解析：有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2200-25200/300=383.33（万元），其成本=1.8200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5100-25100/300=141.67（万元），其成本=1.8100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量；上述300吨库存

31、产品的账面价值=1.8200+141.67=501.67（万元）。中级会计职称历年真题7辑 第4辑甲公司在2022年发生了如下交易或事项：（1）2022年11月7日，甲公司因侵犯乙公司的专利权而被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿500万元。截至2022年12月31日，法院尚未判决。甲公司经调查并咨询法律顾问后认为，在该诉讼中败诉的可能性为90%，如果败诉，最可能赔偿的金额为400万元。税法规定，企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支。（2）2022年下半年，甲公司开始对外销售其新开发的A产品。为顺利推广该产品，甲公司对该产品实行三包政策，消费者购买该产品后3年内如出现质量问

32、题，甲公司将免费维修。甲公司在2022年下半年销售A产品10万件，实现销售收入8000万元，销售成本为4500万元。甲公司预计所售出的A产品中，90%不会出现质量问题，4%可能发生较大的质量问题，6%可能发生较小的质量问题。发生较大质量问题的维修费用为A产品销售收入的20%，发生较小质量问题的维修费用为A产品销售收入的10%。按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支。（3）甲公司共有两项债务担保：丙公司从银行贷款500万元，期限3年，甲公司为该笔贷款提供全额担保；丁公司从银行贷款1000万元，期限为5年，甲公司为该笔贷款的本金部分提供60%的担保；丙公司和丁公司均为甲公司的

33、子公司。截至2022年12月31日，丙公司的银行贷款尚未到期，预期能够按期归还利息，不存在不能还款的可能；丁公司的银行贷款在半年前已到期，因经营状况严重恶化，无力偿还该笔贷款的本金和最后一期的利息，银行已起诉丁公司和甲公司，但法院尚未作出判决。甲公司预计很可能败诉。税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支。（4）2022年11月20日，甲公司与戊公司签订了一项销售合同，合同约定，甲公司于2022年1月5日向戊公司销售一批B产品，不含税销售价格为600万元，戊公司需于合同签订日向甲公司预付定金200万元，如甲公司违约，甲公司将双倍返还定金。当日，甲公司收到该预付款项。至2022年年末，甲公司

34、尚未开始生产相关B产品，也未购入生产B产品所需的原材料。由于生产B产品所需原材料的成本在2022年末已大幅上涨，预计生产该批B产品的成本将上升至840万元。税法规定，与亏损合同相关的损失在实际发生时允许税前扣除。（5）其他资料：甲公司2022年的利润总额为10000万元。除上述事项外，甲公司未发生其他需要纳税调整的事项。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。、根据上述资料，逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产，并做出相应的会计分录。、计算甲公司2022年的应纳税所得额和应交所得税，并编制相关会计分录。答案：解析： 、资料（1），应确认的预计负债为400万元。（1分）由于税法规

35、定企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支，所以该项预计负债的计税基础4004000，而账面价值为400万元，形成可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产40025%100（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 400贷：预计负债 400（1分）借：递延所得税资产 100贷：所得税费用 100 （1分）资料（2），应确认的预计负债8000（090%20%4%10%6%）112（万元）（1分）按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支，因此该项预计负债的计税基础1121120，而账面价值为112万元，形成可抵扣暂时性差异，应该确认的递延所得税资产11

36、225%28（万元）。（1分）相关会计分录为：借：销售费用 112贷：预计负债 112（1分）借：递延所得税资产 28贷：所得税费用 28 （1分）资料（3），对丁公司的担保很可能需要承担连带还款责任，需要确认预计负债，应确认的预计负债100060%600（万元）。（1分）按照税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支，所以该项预计负债的计税基础=600-0=600万元，等于账面价值，不形成暂时性查差异，不需要确认递延所得税。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 600贷：预计负债 600 （1分）资料（4），甲公司执行合同损失840600240（万元）不执行合同损失违约金损失200（万元

37、）因此，应选择不执行合同，应确认的预计负债为200万元。 （1分）按照税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，因此该项预计负债的计税基础2002000，而账面价值为200万元，形成可抵扣暂时性差异，应该确认的递延所得税资产20025%50（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 200贷：预计负债 200（1分）借：递延所得税资产 50贷：所得税费用 50 （1分） 、甲公司2022年的应纳税所得额1000040011260020011312（万元）（1分）甲公司2022年的应交所得税1131225%2828（万元）（1分）相关会计分录为：借：所得税费用 2828贷：应

38、交税费应交所得税 2828 （1分）甲公司于218年1月2日支付价款2 060万元（含已到期但尚未领取的利息60万元）取得一项债券投资，另支付交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。218年1月8日，甲公司收到利息60万元。218年12月31日，该项债券投资的公允价值为2 105万元。假定债券票面利率与实际利率相等，不考虑所得税等其他因素。甲公司218年因该项金融资产应计入其他综合收益的金额为（）万元。 A.95B.105C.115D.125答案：A解析：甲公司218年因该项债券投资应计入其他综合收益的金额2 105（2 0601060）95（万元）。会计分录

39、为： 218年1月2日： 借：其他债权投资 2022 应收利息 60 贷：银行存款 2070 218年1月8日： 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 218年12月31日： 借：应收利息 贷：投资收益 借：其他债权投资公允价值变动 95 贷：其他综合收益 95 提示：题目条件说“假定债券票面利率与实际利率相等”，所以票面利息等于实际利息，不涉及利息调整摊销的问题。应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，其作用体现在（ ）。A.提高企业投资收益B.减少坏账损失、降低经营风险C.改善企业的财务结构D.减轻企业应收账款的管理负担答案：B,C,D解析：应收

40、账款保理实质是利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式，而不是投资方式。所以选项A不正确。财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。下列各项中，不属于确定财务计划指标方法的是（）。A.平衡法B.比较分析法C.比例法D.因素法答案：B解析：确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法。比较分析法属于财务分析的方法。某公司发现某股票的价格因突发事件而大幅度下降，预判有很大的反弹空间，但苦于没有现金购买。这说明该公司持有的现金未能满足()。A.投机性需求B.预防性需求C.决策性需求

41、D.交易性需求答案：A解析：投机性需求是企业需要持有一-定量的现金以抓住突然出现的获利机会。这种机会大多是一闪即逝的,如证券价格的突然下跌，企业若没有用于投机的现金，就会错过这一机会。知识点持有现金的动机甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为（）万元。A.750B.812.5C.950D.1000答案：B解析：改造后的入账价值（800250）400（200200/800250）812.5（万元）根据商标法律制度的规定，关于注册商标的

42、审核，下列表述错误的是（ ）。A.对申请注册的商标，商标局应当自收到商标注册申请文件之日起9个月内审查完毕，符合商标法有关规定的予以初步审定公告B.对初步审定公告的商标，自公告之日起满3个月无异议的，予以核准注册，发给商标注册证，并予公告C.对初步审定公告的商标提出异议的，商标局经调查核实后，自公告期满之日起最长12个月内做出是否准予注册的决定，并书面通知异议人和被异议人D.经审查异议不成立而准予注册的商标，注册申请人取得商标专用权的时间自初步审定公告3个月期满之日起算答案：C解析：本题考核注册商标的审核。对初步审定公告的商标提出异议的，商标局应当听取异议人和被异议人陈述事实和理由，经调查核实

43、后，自公告期满之日起12个月内做出是否准予注册的决定，并书面通知异议人和被异议人。有特殊情况需要延长的，经国务院市场监督管理部门批准，可以延长6个月。选项C错误，最长应当是“18个月”。212年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为260万元，款项已收存银行；该批商品成本为1 600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制212年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.1600B.1940C.2000D.2260答案：D解析：应抵销的现金流量金额是内部交易发生的现金流量总额，所以2 0002602

44、 260（万元）。2022年年底，甲公司申请在科创板首次公开发行股票并上市，上海证券交易所的工作人员审查后发现甲公司存在下列情况，其中不妨碍甲公司在科创板首次公开发行股票并上市的有（）。A.甲公司成立于2022年，于2022年按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司B.甲公司现实际控制人并非其原始实际控制人，是2022年才取得对甲公司的实际控制权C.甲公司原来不设董事会、监事会，在2022年组织形式变更时新组建了董事会、监事会D.甲公司董事长赵某2022年年初曾受到中国证监会的行政处罚答案：A,B,C解析：（1）选项A：由于是整体变更，甲公司的持续经营时间（3年）可以从有限责任公司成立时（2

45、022年）起计算；（2）选项B：甲公司最近2年实际控制人没有发生变更；（3）选项C：虽然属于最近2年内董事发生了“重大变化”，但并无迹象表明属于“重大不利变化”，不影响甲公司在科创板IPO；（4）选项D：董事、监事和高级管理人员应当不存在最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见等情形。中级会计职称历年真题7辑 第5辑某商品流通企业正在着手编制明年的现金预算，有关资料如下：（1）年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元；预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。

46、（2）预计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元（含折旧费5万元），购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。（3）企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券（金额为10万元的整数倍），债券票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税税率为25%。?、计算全年现金流入量；?、计算全年购货支出；?、计算现金余缺；?、计算债券筹资总额；?、计算期末现金余额。答案：解析：、全年现金流入量100204080（万元）（1分）、全年购货支出7030502515100（万元）（1分）

47、、现金余缺108010020（155）251479（万元）（1分）、因为现金不足，所以最低的筹资额792512116（万元）由于发行债券的金额是10万元的整数倍，所以债券筹资额120（万元）。（1分）、期末现金余额120791229（万元）（1分）根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是（）。A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额D.购进的旅客运输服务，可以抵扣进项税额答案：C解析：本题考核一般纳税人不准予抵扣的进项税额。选项A：一般纳税人购进贷款服务、餐饮服务、居民日常

48、服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。选项B：一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。选项C：“住宿服务”属于“现代服务生活服务”，除用于集体福利或者个人消费的，企业发生的住宿费取得增值税专用发票，可以按照正常进项税额抵扣。选项D：自2022年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（2022年）下列销售预测方法中，属于因果预测分析法的是（）。A.指数平滑法B.移动平均法C.专家小组法D.回归直线法答案：D解析：因果预测分析法是指通过影响产品销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。因果预测分析法最常用的是回归分析法。下