中级会计职称考试题目下载6节.docx

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1、中级会计职称考试题目下载6节中级会计职称考试题目下载6节 第1节下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本答案：A解析：选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，单独作为无形资产核算。A

2、公司2022年销售额10000万元，敏感资产6000万元，敏感负债1500万元。销售净利率为10%，股利支付率为60%。2022年销售额预计增长20%，无须追加固定资产投资，A公司2022年需从外部筹集资金（）万元。A.900B.660C.420D.240答案：C解析：外部资金需要量=（6000-1500）20%-10000（1+20%）10%（1-60%）=420（万元）。企业只有在金融资产不存在市场活动或者市场活动很少导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才能使用第三层次输入值。（）答案：对解析：ABC公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。（1）2022年年初

3、“存货跌价准备甲产品”科目余额100万元；库存“原材料A材料”未计提跌价准备。（2）2022年年末“原材料A材料”科目余额为1000万元，“库存商品甲产品”科目余额500万元，本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品，每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同；预计乙产品的市场价格为每件11万元，预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。（3）甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18

4、万元。假定不考虑其他因素。要求：（答案中的金额单位以万元表示）、计算2022年12月31日库存“原材料A材料”应计提的存货跌价准备。、计算2022年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。、计算2022年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。答案：解析：、有合同部分：乙产品成本80108031040（万元）乙产品可变现净值8011.25800.55856（万元）（1分）由于用库存A材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存A材料应按成本与可变现净值孰低计量。库存A材料可变现净值8011.25803800.55616（万元）库存A材料应计提的存货跌价准备80106161

5、84（万元）（2分）无合同部分：乙产品成本2010203260（万元）乙产品可变现净值2011200.55209（万元）（1分）由于用库存A材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存A材料应按成本与可变现净值孰低计量。库存A材料可变现净值2011203200.55149（万元）库存A材料应计提的存货跌价准备201014951（万元）（2分）库存A材料应计提的存货跌价准备合计18451235（万元）（2分）、2022年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额23568303（万元）（1分）会计分录为：借：资产减值损失303贷：存货跌价准备303（1分）、甲产品成本为500万元；甲产品可变

6、现净值35018332（万元）（1分）甲产品应计提的存货跌价准备50033210068（万元）（1分）A公司因执行新修改或颁布的准则，下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。A.按照新修订的职工薪酬准则核算离职后福利计划、辞退福利、其他长期职工福利，并采用追溯调整法进行处理B.A公司拥有B公司1%的股权，对其无控制、共同控制和重大影响，按照新修订的金融工具准则规定，由原采用长期股权投资核算方法改按以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算C.承租人按照新修订的租赁准则确认使用权资产和租赁负债D.由于本年利润计划完成情况不佳，将已计提的固定资产减值准备转回答案：A,B,C解析：选

7、项D，属于人为操纵利润，是违背会计准则的规定的，对于违背准则的均是违背可比性要求的。以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。（）答案：对解析：以下影响债券价值的基本因素中，属于影响债券持有期间价值的主要因素是（）A.期限B.票面利率C.面值D.市场利率答案：D解析：债券一旦发行，其面值、期限、票面利率都相对固定了，因此市场利率就成为债券持有期间影响债券的主要因素。中级会计职称考试题目下载6节 第2节（2022年）甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月5日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）

8、。A.2022年3月5日按面值发行5亿元的三年期债券B.2022年1月13日注册会计师审计甲公司2022年财务报表时发现的重大差错C.2022年3月28日董事会审议通过2022年度利润分配方案D.2022年第一季度发生巨额亏损答案：A,D解析：选项B，是日后调整事项；选项C，利润分配方案中的盈余公积计提，是日后调整事项，而现金股利的分配，则是非调整事项。根据公司法律制度的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是（ ）。A.职工代表B.财务负责人C.总经理D.独立董事答案：A解析：选项BCD：董事、高级管理人员不得兼任监事。甲公司存货发出计价采用月末一次加权平均法，因管理需要将其改为移动加权平均法

9、违背可比性原则。（）答案：错解析：此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠、更相关的会计信息，不违背可比性原则。下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款答案：C解析： 选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础账面价值税前列支的金额（与账面价值相等）0。甲公司2022年12月31日库存配件100套，每套配件的

10、账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2022年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2022年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：配件是用于生产产品的，故先判断产品是否发生减值，如果产品减值，再判断配件是否发生减值；如果产品没有发生减值，那么配件按照成本计量。A产品的可变现净值100（28.71.2）2750（万元），A产品成本100（1217）2900（

11、万元），说明A产品发生了减值；配件可变现净值100（28.7171.2）1050（万元），配件成本100121200（万元），配件应计提的存货跌价准备12001050150（万元）。A公司为一家会员制健身会所。217年1月1日与客户签订为期2年的健身合同，约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身，除签订合同日客户需支付的2年年费3000元外，A公司额外收取100元会员费，作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿，无论客户是否在未来期间进行健身活动，A公司收取的年费及会员费均无需退还，假定不考虑其他因素，A公司217年应确认的收入金额为（）元。A.3100B.3000C.1550

12、D.100答案：C解析：A公司承诺提供给客户的是健身服务，其收取的100元会员费，是A公司为会员入会提供的初始活动，并未向客户提供其承诺的健身服务，只是便于公司内部管理。因此，A公司收取的100元会员费实质是客户为了取得健身服务所支付的对价的一部分，应作为健身服务的预收款项，与2年年费一起在2年内分摊确认收入，故A公司217年应确认的收入金额=（3000+100）/2=1550（元）。根据合同法律制度的规定，出卖人在与买受人订立商品房买卖合同时存在特定情形，导致合同无效或者被撤销，买受人可以请求出卖人返还已付购房款及利息、赔偿损失，并可以请求出卖人承担不超过已付购房款一倍的赔偿责任，属于该特定

13、情形的有（ ）。A.出卖人故意隐瞒没有取得商品房预售许可证明的事实B.出卖人故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实C.出卖人故意隐瞒所售房屋已卖给第三方的事实D.出卖人故意隐瞒所售房屋存在质量问题的事实答案：A,B,C解析：选项D：不论出卖人是否隐瞒，如果因房屋质量问题严重影响正常居住使用，买受人有权请求解除合同和赔偿损失，但无权要求惩罚性赔偿金；如果房屋存在一般质量问题，虽不导致合同解除，但出卖人应当依法承担违约责任。中级会计职称考试题目下载6节 第3节（2022年）戊化工公司拟进行一项固定资产投资，以扩充生产能力，现有X、Y、Z三个方案备选，相关资料如下：资料一：戊公司现有长期资本10000万元，

14、其中，普通股股本为5500万元，长期借款为4000万元，留存收益为500万元。长期借款利率为8%。该公司股票的系统风险是整个股票市场风险的2倍。目前整个股票市场平均收益率为8%，无风险收益率为5%。假设该投资项目的风险与公司整体风险一致，且投资项目的筹资结构与公司资本结构相同，新增债务利率不变。资料二：X方案需要投资固定资产500万元，不需要安装就可以使用，预计使用寿命为10年，期满无残值，采用直线法计提折旧。该项目投产后预计会使公司的存货和应收账款共增加20万元，应付账款增加5万元，假设不会增加其他流动资产和流动负债。在项目运营的10年中，预计每年为公司增加税前利润80万元。X方案的现金流量

15、如表1所示：表1 X方案现金流量计算表 单位：万元注：表内的“*”为省略的数值。资料三：Y方案需要投资固定资产300万元，不需要安装就可以使用，预计使用寿命为8年，期满无残值。预计每年营业现金净流量为50万元。经测算，当折现率为6%时，该方案的净现值为10.49万元；当折现率为8%时，该方案的净现值为12.67万元。资料四：Z方案与X方案、Y方案的相关指标如表2所示：表2 备选方案的相关指标注：表内的“*”为省略的数值。资料五：公司适用的所得税率为25%。相关货币时间价值系数如表3所示：表3 相关货币时间价值系数表注：i为该项目的必要报酬率。要求：（1）根据资料一，利用资本资产定价模型计算戊公

16、司普通股资本成本。（2）根据资料一和资料五，计算戊公司的加权平均资本成本。（3）根据资料二和资料五，确定表1中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。（4）根据以上计算的结果和资料三，完成下列要求：计算Y方案的静态投资回收期和内含报酬率；判断Y方案是否可行，并说明理由。（5）根据资料四和资料五，确定表2中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。（6）判断戊公司应当选择哪个投资方案，并说明理由。答案：解析：（1）该公司股票的系统风险是整个股票市场风险的2倍，即2戊公司普通股资本成本5%2（8%5%）11% （2）加权平均资本成本8%（125%）4000/1000011%（5500500）/100

17、009%（3）A500（万元）；B（205）15（万元）；C500/1050（万元）；D80（125%）60（万元）；E6050110（万元）；FE110（万元）；G15（万元）；H11015125（万元）（4）Y方案的静态投资回收期300/506（年）Y方案的内含报酬率Y方案的内含报酬率小于加权平均资本成本，不可行。（5）I197.27/（P/A，9%，10）197.27/6.417030.74（万元）J1180.50/4201.43（6）Y方案不可行，所以要在X与Z方案中选择，由于年限不一样，所以要选择年金净流量大的Z方案。某集团公司有A、B两个控股公司，采用集权与分权相结合的财务管理体制

18、，下列各项中，集团总部应当分权给子公司的是（）。A.担保权B.收益分配权C.投资权D.日常费用开支审批权答案：D解析：分权：分散经营自主权、分散人员管理权、分散业务定价权、分散费用开支审批权。与股权筹资方式相比，利用债务筹资的优点包括（）。A.筹资速度快B.筹资弹性较大C.信息沟通等代理成本较低D.资本成本低答案：A,B,C,D解析：利用债务筹资的优点包括筹资速度较快、筹资弹性大、资本成本负担较轻、可以利用财务杠杆、稳定公司的控制权和信息沟通等代理成本较低。以下不属于资本结构优化的方法是（）。A.每股收益分析法B.平均资本成本比较法C.公司价值分析法D.销售百分比法答案：D解析：销售百分比法是

19、资金需要量预测的方法，应选择选项D下列各项中，属于企业资产的是（）。 A.计划购买的原材料B.委托加工物资C.待处理财产损失D.预收款项答案：B解析：选项A，计划购买的原材料属于未来可能发生的交易，不是企业所拥有或控制的，不属于企业的资产；选项C，属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项D，属于负债。一般而言，与融资租赁筹资相比，发行债券的优点是（）。A.财务风险较小B.限制条件较少C.资本成本较低D.融资速度较快答案：C解析：融资租赁通常比举借银行借款或发行债券所负担的利息高得多，租金总额通常要高于设备价款的30%，所以，与融资租赁相比，发行债券的资本成本低。本题的答案为选项C。下列法

20、律行为中，须经双方当事人意思表示一致才能成立的是（）。A.甲免除乙对自己所负的债务B.甲将一枚钻石戒指赠与乙C.甲公司对其业务员超越代理权签订合同的追认行为D.甲立下遗嘱，将个人所有财产遗赠给乙答案：B解析：单方法律行为是根据一方当事人的意思表示而成立的法律行为。多方法律行为是两个或者两个以上的当事人意思表示一致而成立的法律行为。选项B是赠与合同，需要双方当事人意思表示一致才能成立。中级会计职称考试题目下载6节 第4节下列关于股票和公司债券法律特征的表述中，正确的是（）。 A.公司债券持有人和股票持有人均与公司之间形成债权债务关系B.股票属于有价证券，公司债券不属于有价证券C.公司债券持有人在

21、公司破产时，优先于股票持有人得到清偿D.发行股票和发行公司债券是完全相同的法律要求答案：C解析：公司债券持有人与公司之间形成债权债务关系，公司股票持有人是公司的股东，因此选项A错误；股票和公司债券均属于有价证券，因此选项B错误；发行股票和发行公司债券有不同的法律要求，因此选项D错误。企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值答案：C解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。下列各项中，进行后续计量时计税基础一定等于账面价值的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.作为以摊余

22、成本计量的金融资产核算的国债且在持有期间未发生信用损失C.应交的行政罚款和滞纳金D.公允价值上升的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：B,C解析：选项B，未计提损失准备的情况下，以摊余成本计量的金融资产账面价值与计税基础相等；选项C，应交行政罚款和滞纳金本期和以后期间均不允许税前扣除，计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额0=账面价值。甲公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量，成本与可变现净值按单项存货进行比较。217年12月31日，A、B、C三项存货的成本分别为：33万元、28万元、57万元；可变现净值分别为：35万元、23万元、54万元；另在217年1月1日A、B、C

23、三项存货期初存货跌价准备余额分别为：2万元、5万元、0，以上存货跌价准备的计提均为市场价值下跌所导致。假定甲公司只有这三项存货，则下列会计处理中，正确的有（）。A.A、B、C三项存货本期计提减值金额分别为0、5万元、3万元B.A、B、C三项存货217年年末存货跌价准备余额分别为0、5万元、3万元C.A、B、C三项存货本期计提减值金额分别为-2万元、0、3万元D.甲公司217年期末应计提存货跌价准备总额为1万元答案：B,C,D解析：A存货成本小于可变现净值，所以217年年末存货跌价准备余额为0，应转回原已计提存货跌价准备2万元，应当计提存货跌价准备=0-2=-2（万元）；B存货217年年末存货跌

24、价准备余额=28-23=5（万元），应当计提存货跌价准备=5-5=0；C存货217年年末存货跌价准备余额=57-54=3（万元），应当计提存货跌价准备=3-0=3（万元），选项A错误，选项B和C正确；甲公司217年年末应计提存货跌价准备总额=-2+0+3=1（万元），选项D正确。资产负债表日后非调整事项均应在财务报告附注中进行披露。（）答案：错解析：当非调整事项对财务报告使用者具有重大影响时，应当在报告年度的财务报告附注中进行披露。当事人以房屋租赁合同未按照法律、行政法规规定办理登记备案手续为由，请求确认合同无效的，人民法院应予支持。（ ）答案：错解析：当事人以房屋租赁合同未按照法律、行政法规

25、规定办理登记备案手续为由，请求确认合同无效的，人民法院不予支持。长江公司于216年1月1日以货币资金3100万元取得大海公司30%的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，大海公司当日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。216年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。大海公司216年度实现净利润1000万元，未发放现金股利，增加其他综合收益（可转损益）200万元。217年1月1日，长江公司以货币资金5220万元进一步

26、取得大海公司40%的有表决权股份，因此取得了控制权。大海公司在该日所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本5000万元，资本公积1200万元，其他综合收益1000万元，盈余公积480万元，未分配利润4320万元；可辨认净资产的公允价值是12300万元。217年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限9年，采用年限平均法计提折旧，无残值。217年1月2日，除长江公司以外的大海公司的其他股东向大海公司投入货币资金10000万元，致使长江公司持有大海公司持股比

27、例降至40%，丧失对大海公司的控制权，但对大海公司仍具有重大影响。长江公司和大海公司在合并前不具有关联方关系。假定：原30%股权在该购买日的公允价值为3915万元。不考虑所得税和内部交易等其他因素的影响。要求：（1）编制216年1月1日至217年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。（2）计算217年1月1日长江公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值。（3）计算长江公司对大海公司投资形成的商誉金额。（4）编制在购买日合并财务报表工作底稿中对大海公司个别财务报表进行调整的会计分录。（5）在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。（6）在合并财务报表工作

28、底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。（7）说明长江公司因其他方增资于217年1月2日长江公司个别报表应确认的投资收益，并编制217年1月2日甲公司个别报表的会计分录（不考虑剩余股权权益法追溯的处理）。答案：解析：（1）216年1月1日借：长期股权投资投资成本3100贷：银行存款3100借：长期股权投资投资成本 200（1100030%-3100）贷：营业外收入 200216年12月31日借：长期股权投资损益调整2941000-（300-100）1030%贷：投资收益 294借：长期股权投资其他综合收益60（20030%）贷：其他综合收益60217年1月1日借：长期股权投资5220贷：银行存款

29、5220借：长期股权投资3654贷：长期股权投资投资成本3300（3100+200）损益调整 294其他综合收益60（2）个别报表中长期股权投资账面价值=3654+5220=8874（万元）。（3）长江公司对大海公司投资形成的商誉=（5220+3915）-12300（30%+40%）=525（万元）。（4）将大海公司固定资产账面价值调整为公允价值借：固定资产 300贷：资本公积 300（390-90）（5）将原30%持股比例长期股权投资账面价值调整到购买日公允价值，调整金额=3915-3654=261（万元）。借：长期股权投资 261贷：投资收益 261将原30%持股比例长期股权投资权益法核算

30、形成的其他综合收益转入投资收益。借：其他综合收益60贷：投资收益60（6）借：股本5000资本公积1500（1200+300）其他综合收益1000盈余公积 480未分配利润4320商誉 525贷：长期股权投资9135（3915+5220）少数股东权益3690（1230030%）（7）应确认投资收益=1000040%-8874（70%-40%）/70%=196.86（万元）。借：长期股权投资196.86贷：投资收益196.86中级会计职称考试题目下载6节 第5节根据保险法的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括（）。A.投保人合法收养的女儿B.投保人赡养的伯父

31、C.投保人的亲属D.投保人的妻子答案：A,B,D解析：根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人；配偶、子女、父母；前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属；与投保人有劳动关系的劳动者。民事法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。（）答案：对解析：本题表述正确。（2022年）制造业企业在编制利润表预算时，“销售成本”项目数据来源是（）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.产品成本预算答案：D解析：产品成本预算的内容包括单位成本、生产成本、期末存货成本和销货成本。2022年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐

32、款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年度应纳税所得额为（）万元。A.1000B.1020C.1120D.1070答案：B解析：本题考核公益性捐赠的税前扣除。（1）企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额100012%120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无需调整；（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增20万元；（3）该企业2022年度应纳税所得额10002010

33、20（万元）。2022年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2022年共生产90台H设备。2022年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2022年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504答案：C解析：2022年末，无形资产的账面价值28002800/500902296（万元）应计提的减值损失金额22962100196（万元）。下列有关应收账款证券化筹资特点的说法中错

34、误的是（）。A.拓宽企业融资渠道B.提高融资成本C.盘活存量资产D.提高资产使用效率答案：B解析：应收账款证券化筹资的特点有：拓宽企业融资渠道、降低融资成本、盘活存量资产、提高资产使用效率。根据本量利分析原理，下列计算利润的公式中，正确的是（）。A.利润=（营业收入-保本销售额）边际贡献率B.利润=保本销售量边际贡献率C.利润=营业收入（1-边际贡献率）-固定成本D.利润=营业收入变动成本率-固定成本答案：A解析：利润=安全边际量单位边际贡献=安全边际额边际贡献率。因此选项A正确。中级会计职称考试题目下载6节 第6节根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务中，属于“邮政服务邮政普遍服务”

35、的是（）。A.邮政代理B.盲人读物寄递C.邮册销售D.邮票发行答案：D解析：选项AC，属于其他邮政服务；选项B，属于邮政特殊服务；选项D，属于邮政普遍服务。关于金融负债的后续计量，下列表述正确的有（）。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按公允价值进行后续计量B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应按摊余成本进行后续计量D.企业对其金融负债，可以自行选择后续计量方法答案：A,C解析：选项B，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入

36、当期损益，不是所有者权益。根据票据法律制度的相关规定，下列选项中，属于禁止背书转让汇票的情形有（）。A.汇票未记载付款地的B.汇票超过付款提示期限的C.汇票被拒绝承兑的D.汇票被拒绝付款的答案：B,C,D解析：本题考核法定禁止背书。票据法规定，汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。汇票未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地，不影响背书的效力。英明公司217年3月初自浩然公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，增值税税额16万元。支付运费30万元，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。该公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2

37、17年年末因一场冰雹使该设备报废，有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（）万元。A.96.4B.94.4C.83D.89.45答案：A解析：英明公司购入固定资产的原入账价值=100+30+12=142（万元）；已提折旧=1424/109/12=42.6（万元）；报废净损失=142-42.6-2-1=96.4（万元）。根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（）。A.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构.场所但取得所得与其机构.场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构.场所且取得所得与其机构.场所有实际联系的非居民企业D.所有的

38、非居民企业答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（）。A.生产车间的水电费等B.季节性停工损失C.产成品入库后的保管费D.小规模纳税人的增值税进项税额答案：C解析：选项B，季节性停工损失属于生产

39、产品的必需支出，应当计入成本中；选项C，应在实际发生时直接计入当期损益；选项D，小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣，要计入存货成本。下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税B.小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额D.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销答案：D解析：选项A，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。选项B，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。选项C，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。