中级会计职称考试题库精选5辑.docx

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1、中级会计职称考试题库精选5辑中级会计职称考试题库精选5辑 第1辑下列各项中，属于非系统风险的有（）。 A.新产品开发失败风险B.诉讼失败风险C.通货膨胀风险D.利率变动风险答案：A,B解析：非系统风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。例如，一家公司的工人罢工、新产品开发失败、失去重要的销售合同、诉讼失败，或者宣告发现新矿藏、取得一个重要合同等。所以选项AB是答案。下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较

2、高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债答案：C,D解析：选项A，待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测试，相应的计入资产减值损失中，实际损失的金额超过减值损失部分的差额确认为预计负债；选项B，无标的资产的，预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较低者进行计量。下列关于适用简易程序审理民事案件具体方式的表述中，不符合民事诉讼法律制度规定的是（）。A.双方当事人可以就开庭方式向人民法院提出申请B.人民法院可以电话传唤双方当事人C.审理案

3、例时由审判员独任审判D.已经按普通程序审理的案件在开庭后可以转为简易程序审理答案：D解析：选项D：已经按普通程序审理的案件在开庭后不可以转为简易程序审理。甲公司会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用16%的增值税率。该公司下设了三个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。并且，此安装工程是包工包料式的安装。假定该公司2022年应纳增值税销售额为1300万，其中，零售商场为450万元，供电器材加工厂为450万元，工程安装施工队为400万元，包

4、括250万的设备及材料价款和150万的安装工时费。假定该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为100万元。收入均按照16%的税率缴纳增值税。要求：（1）上述三个业务经营部门未进行独立核算； 计算企业应当缴纳的增值税；（2）如果三个业务部门独立组成法人实体，独立核算，在小规模纳税人征税率为3%的情况下，计算企业应当缴纳的增值税；（3）如果该企业认定为一般纳税人，三个业务独立核算，计算应纳增值税，并计算之前之后的整体税负率（安装业务税率为10%）；（4）在工程安装施工队的增值税销售额（400万元）不变的情况下，分别计算按照销售为主和安装为主两种情况下的销项税税额。答案：解析：（1）由于这三个业务未进

5、行独立核算，收入均按照16%缴纳增值税，企业应缴纳的增值税为（130016%-100=108万元）（2）如果公司将这三个业务经营部门进行独立核算，使每一个部门成为公司所属的二级法人，此时，三个业务经营部门都符合小规模纳税人的条件，可适用3%的征收率。在这种情况下，只要分别缴纳增值税13.5万元（4503%）、13.5万元（4503%）和12万元（4003%），合计39万元。与单独核算前108相比，作为小规模纳税人，可节省税款69万元（108-39）。（3）独立核算后应缴纳的增值税=115016%+15010%-100=99（万元）独立核算前该公司税负率=1081300100%=8.31%；独立

6、核算后该公司税负率=991300100%=7.62%。（4）以销售收入为主增值税的销项税额=40016%=64（万元）以安装工时收入为主增值税的销项税额=40010%=40（万元）以销售收入为主的增值税销项税额比以安装工时收入为主的增值税的销项税额多24万元。A公司 2 19年 10月份与乙公司签订一项销售合同，由于 A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至 2 19年 12月 31日法院尚未判决。 A公司 2 19年 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1 000万元的赔偿款。 2 20年 3月 5日经法院判决， A公司需偿付乙公司经济损失 1 20

7、0万元。 A公司不再上诉，赔偿款已经支付。 A公司 2 19年度财务报告批准报出日为 2 20年 3月 31日，不考虑其他因素，下列关于报告年度资产负债表中有关项目的调整处理正确的是（）。A.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整B.“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增1200万元C.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1200万元D.“预计负债”项目调减1200万元；“其他应付款”项目调增200万元答案：B解析：A公司应冲减原确认的预计负债 1 000万元，并将需偿付乙公司经济损失 1 200万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但

8、不能调整报告年度货币资金项目，支付款项作为 2 20年业务反映在报表中。大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。218年11月31日，市场汇率为1美元6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下：大华公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元6.46元人民币，款项已用美元支付。（2）12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元6.6元人民币，款项尚未收到。（3）12月16日，收到国外的投资500万美元

9、，合同约定的汇率为1美元6.8元人民币，款项已收到，当日的市场汇率为1美元6.53元人民币。（4）12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元6.56元人民币。（5）12月23日，大华公司收到上月应收货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元6.55元人民币。（6）12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在218年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在218年1月1日已开始建造，218年末尚未完工。（7）12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元，

10、当日的市场汇率为1美元6.56元人民币。、编制上述业务的相关会计处理；、计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑税费的影响）答案：解析： 、 借：交易性金融资产 3 230贷：银行存款美元 （5006.46）3 230（0.5分）借：应收账款美元 （306.6）198贷：主营业务收入 198（0.5分）借：银行存款美元（5006.53）3 265贷：实收资本3 265（0.5分）借：原材料 328贷：应付账款美元 （506.56）328（0.5分）借：银行存款美元（206.55）131贷：应收账款美元 （206.5）130财务费用 1（0.5分）借：在建工程 32.8贷：长期借款应计

11、利息（56.56）32.8（0.5分）交易性金融资产的公允价值变动金额1004.66.5610056.46212.4（万元人民币）借：公允价值变动损益 212.4贷：交易性金融资产公允价值变动212.4（1分） 、 计算期末汇兑损益：应收账款的期末汇兑损益（203020）6.56（206.5306.6206.5）1.2（万元人民币）（1分）银行存款的期末汇兑损益（50050050020）6.56（5006.55006.465006.53206.55）4.8（万元人民币）（1分）应付账款的期末汇兑损失（1050）6.56（106.5506.56）0.6（万元人民币）（1分）长期借款的期末汇兑损失

12、856.56（806.556.56）4.8（万元人民币）（1分）编制会计分录如下：借：在建工程4.8贷：长期借款美元4.8（1分）借：财务费用6.6贷：应付账款美元 0.6银行存款美元 4.8应收账款美元 1.2（1分）外币账户的汇兑损益外币账户期末应有的金额（人民币金额）外币账户期末已有的金额（人民币金额）外币账户期末应有的金额（人民币金额）外币账户的外币金额期末即期汇率外币账户期末已有的金额（人民币金额）期初余额本期增加额本期减少额若是外币资产类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑收益。若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑损失。若是外币负债类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑损失，若计

13、算出来汇兑损益为负数，则是汇兑收益。中级会计职称考试题库精选5辑 第2辑长青合伙企业为一家有限合伙企业，该企业于2022年4月成立。合伙人之一为飞蓬股份有限公司于2022年1月已经上市，另一个合伙人为自然人李奎，合伙协议对相关事项未作特别约定。根据合伙企业法律制度的规定，合伙人的下列做法中，不符合规定的是（）。A.李奎以合伙企业的名义对外签订合同B.飞蓬股份有限公司对长青合伙企业的经营管理提出建议C.飞蓬股份有限公司将自产的一批货物卖给长青合伙企业D.李奎退伙后，长青合伙企业仍可以继续经营答案：D解析：（1）选项A：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙

14、人。在本题中，飞蓬股份有限公司已经上市，其只能为有限合伙人，所以自然人李奎只能为普通合伙人，可以执行合伙企业事务，对外代表有限合伙企业。（2）选项B：有限合伙人对企业的经营管理提出建议，不视为执行合伙事务。（3）选项C：有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易，但合伙协议另有约定除外。本题中，合伙协议对相关事项未作特别约定。（3）选项D：有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散。某居民企业2022年度发生的亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。A.2000年B.2022年C.2022年D.2022年答案：D解析：根据规定，企业纳税

15、年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2022年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2022年。假设2022年一季度应收账款平均余额为285000元，信用条件为在60天按全额付清货款，过去三个月的赊销情况为：1月份：90000元；2月份：105000元；3月份：115000元。要求：（1）计算应收账款周转天数；（2）计算应收账款平均逾期天数。答案：解析：（1）应收账款周转天数的计算：平均日销售额（90000105000115000）/903444.44（元）应收账款周转天数应收账款平均余额/平均日销售额285000/3444.4482.74（

16、天）（2）平均逾期天数应收账款周转天数平均信用期天数82.746022.74（天）下列各项中，属于衍生金融工具的有（ ）。A.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利B.互换合同C.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务D.远期合同答案：B,D解析：衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成的新的融资工具，常见的衍生金融工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等。选项A、C属于基本金融工具。（2022年）特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应该考虑弃置费用，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。（）答案：对解析

17、：在上市公司杜邦财务分析体系中，最具有综合性的财务指标是（）。A.营业净利率B.净资产收益率C.总资产净利率D.总资产周转率答案：B解析：净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。中级会计职称考试题库精选5辑 第3辑（2022年）下列关于国有独资公司组织机构的表述中，符合公司法规定的是（）。A.经理由国有资产监督管理机构聘任B.董事长、副董事长由董事会选举产生C.经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理D.监事会成员不得少于3人答案：C解析：经理由董事会聘任或解聘，选项A错误。董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定，选项B错误。监事会成员不得

18、少于5个人，选项D错误。销售不知道是侵犯注册商标专用权的商品，能证明该商品是自己合法取得并说明提供者的，不承担赔偿责任。（ ）答案：对解析：为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行相关投资，2022年1月1日至2022年12月31日有关投资业务资料如下：（1）2022年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款1905.84万元，另支付交易费用10万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为6%，每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，并且该金融资产

19、的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；另外，甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。（2）至2022年12月31日，甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据未来12个月预期信用损失确认的损失准备为10万元，其公允价值为1950万元。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；（2）计算甲公司2022年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失，编制相关会计分录。答案：解析：（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他

20、综合收益的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司取得乙公司债券时的会计分录：借：其他债权投资成本2000贷：银行存款 1915.84其他债权投资利息调整 84.16（2）2022年应确认投资收益=1915.846%=114.95（万元）。借：应收利息100（20005%）其他债权投资利息调整 14.95贷：投资收益114.95借：银行存款 100贷：应收利息 100公允价值变

21、动前该金融资产的账面余额=1915.84+114.95-100=1930.79（万元）。应确认的公允价值变动金额=1950-1930.79=19.21（万元）。借：其他债权投资公允价值变动 19.21贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动 19.21借：信用减值损失10贷：其他综合收益信用减值准备10对于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的表述中，正确的有（ ）。A.编制合并财务报表时，应视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整B.编制比较报表时，以不早于合并方和被合并方同处于最终控制方的控制之下的时点开始，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较

22、报表中C.将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目D.合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰早日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益答案：A,B,C解析：选项D，合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。根据预算法的规定，各级预算经本级人民代表大会批准后，特定主体应当

23、在20日内向本级各部门批复预算。该特定主体为（）。 A.本级人民代表大会B.本级人民代表大会常委会C.本级人民政府D.本级人民政府财政部门答案：D解析：根据预算法的规定，各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在20日内向本级各部门批复预算。根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法不正确的是（）。A.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关税费为计税基础D.盘盈的固定资产，以

24、同类固定资产的原购进价格为计税基础答案：D解析：本题考核固定资产的税务处理。选项D：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。中级会计职称考试题库精选5辑 第4辑根据合伙企业法律制度的规定，下列出资形式中，只能由全体合伙人协商确定价值评估办法的是（）。A.实物B.知识产权C.劳务D.土地使用权答案：C解析：合伙人以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，需要评估作价的，可以由全体合伙人协商确定，也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估。合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。与货币市场相比，资本市场的特点有（)A.投资收益较高B.融资期限较长

25、C.投资风险较大D.价格波动较小答案：A,B,C解析：资本市场特点（1）融资期限长；（2）融资目的是解决长期投资性资本的需要；（3）资本借贷量大；（4）收益较高但风险也较大。所以选择ABC。投资性房地产后续计量模式包括成本和公允价值两种模式，同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。（）答案：错解析：投资性房地产后续计量分为成本模式和公允价值模式，但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（2022年）2022年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠电脑50台。该组织收到

26、乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.确认捐赠收入B.确认固定资产C.确认受托代理资产D.确认受托代理负债答案：C,D解析：该事项属于受托代理业务，相关会计分录为：借：受托代理资产贷：受托代理负债某公司2022年14月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2022年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额为（）万元。A.148B.218C.150D.128答案：D解析：2022年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额40080%40%128

27、（万元）对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的辞退福利，其中12个月内支付的部分，企业应当适用短期薪酬的相关规定。（）答案：错解析：对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的辞退福利，企业应当适用其他长期职工福利的相关规定。中级会计职称考试题库精选5辑 第5辑（2022年)某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回收期为（ )年。A.5B.6C.10D.15答案：B解析：静态投资回收期=原始投资额/每年现金净流量，每年现金净流量=4+6=10（万元

28、），原始投资额为60（万元），所以静态投资回收期=60/10=6（年），选项B正确。企业与职工签订劳动合同，适用合同法。（）答案：错解析：企业与职工签订劳动合同，适用劳动合同法。在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，为了扩大当期应纳税所得额，对存货计价时应选择（）。A.先进先出法B.移动加权平均法C.个别计价法D.加权平均法答案：A解析：在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期销售成本，扩大当期应纳税所得额。甲、乙两公司的住所地分别位于北京和海口。甲向乙购买一批海南产香蕉，3个月后交货。但合同对于履行地以及价款均无明确约定，双方

29、也未能就有关内容达成补充协议，依据合同其他条款及交易习惯也无法确定。根据合同法律制度的规定，下列关于合同履行价格中的表述中，正确的是（）。A.按合同订立时海口的市场价格履行B.按合同订立时北京的市场价格履行C.按合同履行时海口的市场价格履行D.按合同履行时北京的市场价格履行答案：A解析：合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。仍不能确定的：价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行。针对交付香蕉，履行义务一方是出卖人乙，所以履行地是海口。那么价格就是按照订立合同时海口的市场

30、价格履行。根据公司法律制度的规定，下列关于公积金的表述中，不正确的是（）A.资本公积金可以用于弥补公司亏损B.公积金分为盈余公积金和资本公积金C.公积金可以用于扩大公司生产经营D.法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%答案：A解析：本题考核公积金。资本公积金不得用于弥补公司的亏损；选项A表述错误。甲公司215年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。215年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有（）。A.甲公司215年12月31日计提存货跌价准备12万元B.甲公司215年12月31日存货账面价值为70万元C.甲公司215年12月31日存货计税基础为70万元D.甲公司215年12月31日存货计税基础为90万元答案：A,B,D解析：215年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-（10-2）=12（万元），存货账面价值=90-20=70（万元），存货计税基础为成本90万元。