2022年2022年会计师事务所风险责任控制制度 .pdf

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1、会计师事务所风险责任控制制度第一章总则为提高本公司（所）员工业务工作质量，强化风险意识，加强对风险的控制，根据国家有关法规政策和公司章程，结合本公司实际，特制定本控制制度。本公司（所）员工应将业务质量和风险放在重要地位，对风险的评价和认识应视为开展业务的首要环节，对风险的控制和规避是关系到本公司能否生存和发展的核心。第二章评价企业内部控制制度注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应了解被评估企业的相关内部控制制度， 如企业在何种层次上进行授权，对资产和记录的接触是否经过授权，账面资产和实物资产是否定期核对相符等。注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当充分关注内部控制

2、的以下固有限制：（一）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；（二）内部控制一般针对常规业务活动而设计；（三）即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意，精力分散，判断失误，以及对指令的误解而失效；（四）内部控制可能因经营环境，业务性质的改变， 以及执行人滥用职权，有关人员内外勾结串通等而失效。注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应考虑被评估单位经经营规模以及业务复杂程度，了解内部控制的设计和运行情况，询问有关人员， 查阅相关内部控制文件，特别是有关资产管理方面的文件。注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当充分了解被名师资料总结 - - -精品资料欢迎

3、下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 3 页 - - - - - - - - - 评估单位及其主管部门对该项经济业务的关注和重视程度，以及对评估结论的评价。注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师可采用文字，图表等方法对被评估单位的内部控制进行评价，并形成工作底稿。 应将注意到的内部控制缺陷告知管理当局。第三章评价风险注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在编制评估工作计划时，应当研究与评价被评估单位的内部控制制度，以评价内部控制制度的可信赖程度。注册资产（房、地产）评估师、

4、注册会计师、造价工程师应当对拟信赖的内部控制制度进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响。注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当保持应有的职业谨慎，、合理运用专业判断，对风险程度进行评估，制定并实施相应的评估程序，以将风险降低至接受的水平。注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当将研究，评价内部控制和确定风险的过程及结果记录于评估工作底稿当中。并力求对风险进行定性和定量地描述。控制风险注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在了解和评价企业的固有风险后， 应当对各类资产的复杂和难易程度做出评价，并具体对各资产的潜在的不确定因素进行评价

5、，以发现该项业务可能存在的风险。对评价为风险较高的因素，则应进行符合性能测试，或者进行实质性测试。对符合性测试的结果进行评价，如果不足以完全信赖，应进一步进行实质性测试。检查风险名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 3 页 - - - - - - - - - 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师可以通过检查，确定特定项目是否存在错误，因此有必要对重要项目进行实地检查，才能降低整体风险。小规模企业的内部控制通常比较薄弱，固有风险和控制风险较高，注册资

6、产（房地、产）评估师、注册会计师、 造价工程师应主要或全部依赖实质性测试获取有关资料，以将检查风险降低到可接受的水平。注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在对关资产项目进行实地检查时， 应当满足操作规程的要求， 如对于固定资产要逐项进行勘查核实，对存贷进行抽查时数量应达到40% 以上，价值比例达60% 以上等等。第六章其他在运用专家进行工作时，应对专家的专业胜任能力，以及专家对资产评估工作的熟知程度进行评价，以避免因专家的工作而给注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师本身带来风险。对争议较大，风险难以把握的项目，应组成专家小组进行讨论，考虑多种方案与委托单位交换意见。由于对风险认识不足或者考虑不周，而给公司造成损失的，要对该项目负责人及有关人员进行处罚。本制度由股东会负责讨论修订。精心搜集整理，因文档各种差异性，请按实际需求再行修改编辑调整字体属性及大小名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 3 页 - - - - - - - - -