2022年2022年论企业内部审计存在的问题及对策 .pdf

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1、湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第I页目录摘要. II1 企业内部审计概述 . 11.1企业内部审计的基本概念. 11.2我国企业内部审计工作的现状. 12 企业内部审计存在的问题. 22.1企业普遍对内部审计的重要性不足. 22.2企业内部审计机构的独立性不强. 22.3企业内部审计缺乏有力的法律依据. 32.4企业内部审计工作的审计手段落后. 32.5内部审计人员综合素质不高，知识结构单一. 33 改进我国企业内部审计的对策. 53.1转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能. 53.2改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性. 53.3建立健全企业内部审计法规制度，提

2、供有力的法律保障6 3.4适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段6 3.5加强审计业务技术培训，提高内部审计人员素质7 4 结 论 . 8参考文献 . 9致 谢 . 10名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第II 页摘要目前，我国绝大部分的国有企业、民营企业及上市公司都设置了内部审计机构，但内部审计工作现状不佳，尚存在一些比较突出问题，必须采取转换经营观念，科学定

3、位企业内部审计的职能；改革企业内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性；建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障；适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段；提高审计人员素质，加强审计人员的审计业务培训等措施来加以完善。关键词： 企业；内部审计；审计人员；审计机构名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页1 1 企业内部审计概述随着社会主义市场经滂逐步完善，我

4、国内部审计无论在内容上。还是在深度、广度以及质量和规模上都有了很大的发展，它从过去单纯的查账发展到内部控制制度的评审、干部经济责任审计和经济效益审计等高层次的监督和管理。其职能与作用越来越受到广大干部群众的重视和社会的认可。 然而，在实践过程中， 内部审计的作用却远远没有发挥出来。1.1 企业内部审计的基本概念内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，并且是企业为了加强内部经济监督和经营管理，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的。内部审计作为企业的一个独立职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定是否遵循了公认的方针和

5、程序、是否符合既定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标，并据此对所审查的活动组织内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，日益受到社会各界的重视。而且不论国内还是国外，随着社会、经济的发展，公众对内部审计职能要求也在不断的深化。1.2 我国企业内部审计工作的现状内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法律法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法， 相对独立地对本部门、 本单位财务收支的真实、 合法和效益进行监督的行为，其作用丝

6、毫不逊于外部审计。近年来，随着我国加入世界贸易组织，经济的快速增长，经济行为越加国际化，我国企业内部审计也得到了较快的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。但同时我们也要看到，企业内部审计在认识、地位、方法、人员素质等方面还存在着一些问题。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页2 2 企

7、业内部审计存在的问题与西方国家不同，我国的内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的。但是与社会审计和政府审计相比，我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置和职能作用的发挥上明显落后。2.1 企业普遍对内部审计的重要性不足在我国内部审计机构创立之初，多数企业的领导对内部审计及其重要性的认识存在偏差，认为内部审计工作与企业的经济效益没有直接的关系，可有可无。事实上，企业在制度制订、工程项目、重要合同、投资决策、资金使用、财务规划甚至信息系统建设等诸多方面非常需要内部审计的支持与服务，但许多内部审计机构在实际工作中却被柬之高阁，部分企业领导错误地认为内部审计就是对财务会计的监督，他们

8、随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计机构置于财务部门之内，形成“财审合一”的局面。其结果不仅使内部审计无力监督财务部门本身，而且受其地位和权限的限制也很难监督其他同级部门，更不要说审计高一级的部门。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。2.2 企业内部审计机构的独立性不强审计的独立性，是审计监督区别于会计监督、财政监督等其他经济监督的本质特征，是审计能够有效发挥作用所必备的内在条件。在我国，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，采取与其他业务部门平行的模式，在高层管理人员的授权范围内开展工作

9、。无论是从实质上，还是形式上都影响了内部审计机构和人员的独立性，也危及内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性，使得内部审计部门发表审计意见缺乏客观性，起不到内部审计在企业经营管理中应有的降低风险、加强控制的作用。另外由于内部审计机构和审计人员的经济利益受制于企业本身，内部审计工作容易受到企业内部方方面面的制约或干涉，这势必削弱内部审计的独立性和客观性，同时也影响了内部审计职能的发挥，长此以往，企业内部审计就会失去其权威性、有效性，从而成为企业可有可无的职能部门。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - -

10、 - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页3 2.3 企业内部审计缺乏有力的法律依据目前，我国还缺乏完整的内部审计法律保障，尽管现已公布了许多内部审计准则，但原则性的多，可操作性的少；对内审人员要求的多，对内审行为其他关系人约束的少；对内审人员行为限制的多，法律赋予内审人员的权力少；对内审人员揭示问题真相遭受打击报复的司法规定更少，所以内审人员在开展审计的工作时很难有法律上的优势，甚至无所适从，严重影响了内部审计的规范性和严肃性。我国审计监督体系，从国家审计角度说，有国

11、家审计法；从社会审计角度看，有注册会计师法。这对保证国家审计和社会审计工作的顺利开展提供了有力的法律依据。但内部审计的法律法规尚不完善和健全。至今还没有内部审计法，只有国家审计署关于内部审计工作的规定、中国内部审计师协会发布的内部审计准则和内部审计基本准则及一系列具体准则，整体层次较低，法律效力不高，导致企业内部审计缺乏约束力。2.4 企业内部审计工作的审计手段落后内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。进入21 世纪，世界经济的快速发展，给国内会计市场带来巨大的影响，尤其是知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济的发展产生革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念产生强大的

12、冲击，计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计准则的要求也越来越高。在我国，会计电算化已远远走在了审计工作的前面，而现在审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前有些无所适从。审计手段的落后，不但增加了审计的难度，而且效率低、准确性差，严重地影响了审计作用的发挥。2.5 内部审计人员综合素质不高，知识结构单一根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、 会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等方面的知识。而目前我国企业集团内审人员大都是财会人员出身，他们大多不懂企业的生产经营以及相关的法

13、律知识，缺乏足够的经营管理经验，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱，多层次、多视角地透视问题的能力不够，综合分析能力比较差。同时，内部审计机构地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心和热情，他们往往被其他部门或人员误解，感觉开展内部审计工作和实现自身价值困难重重。这既不利于充分调动内部审计人员继续学名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页4 习与开展工作的

14、积极性和主动性，也不利于进一步提高他们的学识水平，增强业务能力，严重影响到内部审计工作的质量和效率。上述内部审计工作存在的问题，不仅制约了内部审计的发展，也影响了内部审计职能作用的发挥。随着我国现代企业制度的逐步完善，以及日益激烈的市场竞争环境，企业要在竞争中求得生存和发展，就必须进一步健全适应现代企业制度需要的内部审计制度，强化企业内部审计。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(

15、论文 ) 第页5 3 改进我国企业内部审计的对策随着我国经济体制改革的进一步深人和现代企业制度的逐步建立，企业自主权空前扩大。但多数情况下，管理者只能实行间接控制，因此，企业的管理者们需要一种保障，即保障企业控制系统按计划运行，并为他们提供一切必要的信息，以此来控制他们职责范围内的事情，内部审计则提供了这种保障。现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，比较熟悉所在企业的生产、经营、管理情况，这对加强企业内部管理和监督，在生产经营管理的每个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。如何在现代企业制度管理框架下，加强企业内部审计工作呢?应该着重从以下几方面人手：3.1 转换经营观念，科学定位企业

16、内部审计的职能企业管理层应该保证内部审计机构的独立性和权威性，真正重视内部审计，使之成为科学决策和加强管理的重要依据。同时还要树立“防范重于纠正、制度促进管理、服务重于监督”的审计理念，使企业内部审计由注重事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变，使审计贯彻于企业经营管理的全过程。依据企业内部审计职能与对象的要求和现代企业管理理念。应该树立企业内部审计人性化服务理念。人性化服务理念是一种新的审计理念，它包含两层含义：将内部审计及提出的建议作为一种服务向董事会及其审计委员会和高级管理层积极主动推销；在审计过程中，内部审计人员以“服务者”的身份开展“人性化”审计，即内部审计人员注重被审计人的“尊重

17、需要”、“自我实现需要”，在审计过程中做到与被审计人平等地沟通和交流。3.2 改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性合理设置内部审计组织模式是实现审计监督的组织保证。在组织模式设置上要保证审计机构的独立性，尽量与其他职能部门分离。当前企业设置的内部审计组织模式有这样几种类型：由董事会领导的组织模式；由监事会领导的组织模式；由董事会和监事会双重领导的组织模式；由总经理领导的组织模式；由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上几种组织模式各有利弊其中以董事会领导的内部审计机构相对来说有较强的独立性，是现代企业内部审计较为理想的组织模式。现阶段，在我国企业中较普遍存在的内部审计机构由高级管理层

18、或监事会领导的组织模式都存在明显的不足，都会使独立性受到影响，限制内部审计作用的有效发挥。在董事名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页6 会领导的组织模式下，内部审计能够根据审计委员会和高级管理层的要求及时、安全、有效地为其提供审计信息，从而缓解董事会及其审计委员会与高级管理层之间的信息不对称，平衡和制约公司治理中各个主体之间关系，促进公司治理的完善。3.3 建立健全

19、企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障我国公司内部审计起步较晚，与许多发达国家相比在相关制度建设上存在很多不完善的地方。我国现在不少公司设立内部审计机构是基于法律规定，而非出于自身经营管理的需求，因而很多内部审计机构形同虚设。随着经济全球化的不断加深，内部审计的发展进入了一个新的更高层次的阶段，许多公司开始尝试通过内部审计解决公司发展过程中遇到的种种问题，并且也逐渐意识到内部审计带给公司的种种好处。为了能适应现在新的发展形势，使公司在新形势下健康茁壮的成长，努力健全、完善公司内部审计制度，实现公司内部审计工作的新突破，显得尤为重要和迫切。社会主义市场经济的发展和企业内在需要，对内部审计工作提

20、出了新的更高的要求。在这种情况下， 为保证内部审计工作有法可依， 国家应尽快出台内部审计的专用法律法规，并制定相应的内部审计准则，以规范内部审计人员的工作，明确内部审计人员的权限和职责，以及对违规违纪现象的处理等内容。有力的法律保障，不仅可以增强企业内部审计的约束力，还可以更好地保护内审计人员，激发内审计人员工作的积极性。3.4 适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段随着计算机技术的进步，会计核算电算化已经普遍、会计核算软件多种多样，而且许多大企业已实现了会计信息网络化，会计信息的载体已由纸介质的账簿变成了磁介质的电子账。为了提高审计效率、控制审计风险、保证审计质量，企业审计方法必需从对

21、会计资料的详细检查法转变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计方法，由传统的手工审查法转变为利用计算机辅助审计法。传统的审阅法、核对法、复算法、调查询问法、平衡分析法、调节法、盘点法、函证法等手工审计方法已不能满足会计信息电子化、网络化的审计环境需要了。复核性分析法、统计抽样法、会计核算软件测评法、应用审计软件检查法、数据库查询技术等审计方法，是相对于传统审计方法而言的先进审计方法，这些方法都需要利用计算机工具进行，可以统称为计算机辅助审计方法。计算机辅助审计技术，需要电脑配套设备、审计软件以及计算机审计网络设施等技术装备的配置。为了适应审计业务对象发展变化的需要，审计装备或者说审计工具不能落后

22、，否则就会影响审计工作质量和工作效率。要使审计工具与被审计单位会计电算化状况、计算机网络化状况相适应，这就需名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页7 要解决好审计工作与培训学习在时间上的矛盾，需要挤出时间安排审计人员学习相关的技术知识，利用年初审计工作淡季安排学习培训。为了适应形势需要，可以采取“请进来，走出去”的方式，即有计划地组织审计人员到先进地区先进单位学习考察

23、，需要企业财务部门对必要的审计经费给予及时的保障，提高审计人员的业务技术水平。3.5 加强审计业务技术培训，提高内部审计人员素质在经济全球化的大趋势下公司的经营环境日益复杂，竞争日益激烈这就对公司内部审计人员的整体素质提出了更高的要求。这就要求我们公司内部审计人员不仅要精通财务及内部审计知识，还要适当的加深对公司其他业务领域的了解掌握相关知识与技能，同时也聘用一些有丰富经验和精通各项相关业务的专门人才来充实内部审计部门。带动提高内部审计人员的审计水平。最终使内部审计在现代公司中发挥更大的作用。提高公司内部审计人员的整体素质，具体应从以下三个方面人手：首先改善现有审计的文化环境。审计人员应更加严

24、格依法履行审计监督职责破除权大于法的观念。要严把公司内部审计人员人口质量关。把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的员工调整到内部审计岗位上来。加强对审计人员的政治学习，牢固树立“维护法律尊严，加强审计监督”信念，在任何困难条件下都毫不动摇，做到依法审计，客观公正。其次，强化岗位培训和后续教育。审计机关应统筹安排全年项目计划，合理安排审计人员进行岗位培训和后续教育，使审计人员掌握最新最好的审计技能以便更好的完成内部审计工作。最后，改革现行审计管理体制。从实际出发，因地制宜地制定和完善行公司内部审计人员的管理办法充分调动内部审计人员的积极性。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载

25、- - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页8 4 结 论总之，随着我国社会主义市场经济体制的建立，特别是我国加入WTO 后，国内企业已融人世界市场经济之中，其面临的不仅仅是国内同行间的竞争，更多的是与国际跨国企业集团的竞争。一个现代企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，求得生存和发展，就必须加强内部管理和自我监督机制，努力提高经济效益，不断增强自身的竞争实力。作为现代企业重要组成部分的内部审计机构，做好企业内部

26、审计工作，对于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序具有十分重要的意义。而我国现在企业内部审计的现状不容乐观，依然存在许多问题，但是只要管理者能够认识到企业内部审计的重要性，健全本企业的内部审计机构设置，而审计人员要加强自身的素质，及时地学习新的审计方法，学习相关审计软件的使用，加强审计业务技术培训，就能使内部审计机构发挥其更大的作用。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 12 页 - - -

27、- - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页9 参考文献1 宫维丽浅论企业内部审计存在的问题及对策J商业经济，2008，(5) 2 吴晓路，何国昱企业内部审计存在的问题及对策J重庆工学院学报（社会科学版），2009，23(6) 3 王定兰浅谈我国内部审计存在的问题及对策J山西建筑，2008，34(14) 4 成焕玲我国内部审计存在的问题及对策J新西部（下半月） ，2010，(4) 5 郑博浅谈企业内部审计存在的问题及对策J内蒙古科技与经济，2009，(10) 6 刘玲试论目前企业内部审计存在的问题及对策J农业科技与信息，2009，(13) 7 张松艳对我国企业内部

28、审计问题的思考J现代商业， 2009，(15) 8 王在飞企业内部审计存在的问题及对策J 湖北财经高等专科学校学报，2009，(1) 9 杨志强浅谈公司内部审计存在的问题及对策J财会园地，2010， （ 4）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 12 页 - - - - - - - - - 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文 ) 第页10 致 谢三年寒窗，所收获的不仅仅是愈加丰厚的知识，更重要的是在阅读、实践中所培养的思维方式、 表达能力和广阔视野。 很

29、庆幸这些年来我遇到了许多恩师益友，无论在学习上、生活上还是工作上都给予了我无私的帮助和热心的照顾，让我在诸多方面都有所成长。感恩之情难以用语言量度，谨以最朴实的话语致以最崇高的敬意。能完成这篇论文首先要感谢我的导师罗贤义老师。在本次毕业设计过程中，罗贤义老师对该论文从选题、构思、资料收集到最后定稿的各个环节给予细心指引与教导，使我对内部审计有了深刻的认识，使我得以最终完成毕业设计，在此表示衷心感谢。罗老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度、积极进取的科研精神以及诲人不倦的师者风范是我终生学习的楷模。感谢所有教育过我的老师！你们传授给我的专业知识是我不断成长的源泉，也是完成本论文的基础。感谢我身在远方的父母！你们给我生活上的关怀和精神上的鼓励是我学习的动力。感谢三年陪我一同学习，给予我帮助的同学，给了我快乐和温馨的感觉，给了我永远无法忘记的大学生生活。刘茜2012 年 4 月名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 12 页 - - - - - - - - -