2009年初级会计职称考试经济法基础试题及答案.docx

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1、2009年初级会计职称考试经济法试题与答案一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分）1.根据会计法律制度的规定，现金与银行存款日记账的保管期限是（）A.5年B.15年C.25年D.永久答案C解析根据规定，日记账的保管期限为15年，但是，现金与银行存款日记账的保管期限为25年。2.某企业整理保管期满的会计档案，按规定编制会计档案销毁清册，经企业负责人签署意见后销毁。 关于销毁会计档案监销人的下列表述中，符合法律规定的是（）A.应由企业档案部

2、门与会计部门共同派员监销B.应由企业会计部门派员单独监销C.应由企业档案部门派员单独监销D.应由企业办公室派员单独监销答案A解析根据规定，销毁会计档案时，应当由单位的档案部门与会计部门共同派员监销。3.根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计报告进展审计后出具的审计报告，分为标准审计报告与非标准审计报告。下列各项中，属于标准审计报告的是（）A.无保存意见的审计报告B.保存意见的审计报告C.带强调段的无保存意见审计报告D.否认意见的审计报告中答案A解析审计报告分为标准审计报告与非标准审计报告。标准审计报告指不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保存意见的审计报告。4.根据增值税

3、法律制度的规定，纳税人实行托收承付与托付银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（）A.货物发出的当天B.合同约定的收款日期的当天C.收到销货款的当天D.发出货物并办妥托收手续的当天答案D解析根据增值税暂行条例的规定，实行托收承付与托付收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。5.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A. 汽车轮胎B.网球与球具C.烟丝D.实木地板答案B解析列入消费税范围的税目共11种，其中有高尔夫球与球具，而网校与球具不属于消费税的征收范围。6.下列关于金融业营业税计税营业额确实定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。A. 债

4、券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款与价外费用为营业额C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D.金融经纪业务，以金融效劳手续费收入减去相关本钱后的余额为营业额答案A解析选项B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款与价外费用，减去出租方担当的出租货物的实际本钱后的余额为营业额；选项C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额；选项D，金融经纪业务，以金融效劳手续费为营业额。7.根据关税法律制度的规定，下列各项中，不计入进口货物完税价格的是（）。A. 货物成交价格B.进口关税税额C.由买方负担的包装材料与包装劳务费用D.

5、有买方负担的除购货佣金以外的佣金与经纪费答案B解析根据规定，进口关税与其他国内税收，不计入到进口货物关税完税价格中。8.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后确定期限内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是（）。A.自年度终了之日起15日内B.自年度终了之日起45日内C.自年度终了之日起4个月内D.自年度终了之日起5个月内答案D解析根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列工程中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。A. 罚金

6、B.银行按规定加收的罚息C.税收滞纳金D.罚款与被没收财物的损失答案B解析根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的消费、经营因违背国家法律、法规与规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以与被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。10.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A. 财产租赁所得B.退休工资C.保险赔偿D.国债利息答案A解析根据规定，退休工资、保险赔偿与国债利息收入，属于个人所得税的免税工程。11.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。A.

7、 财产转让所得B.特许权运用费所得C.间或所得D.劳务酬劳所得答案A解析财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地运用权、机器设备与其他财产获得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。12.某企业2008年度自有消费用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%.该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（）万元。A.18B.33.6C.42D.48答案C解析根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税根据。该企业2008年应缴纳的房产税5000（1-30%）1.2%42（万元）13.根据契

8、税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地运用权中华会 计 网校C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅答案B解析契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地运用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以与土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。14.某油田3月份消费原油5 000吨，当月销售3 000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为（）元。A.40 000B.24 800C.2

9、4 000D.23 200答案C解析根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。纳税人开采或者消费资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税3000824000（元）。15.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以实行的措施是（）。A.处以2 000元以上10 000元以下罚款B.提请工商行政管理机关撤消其营业执照C.没收其经营所得D.提请公安机关查封其财产答案B解析纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关撤消其营业执照。16.根据不同的标准可

10、以对税法进展不同的分类。对税法所作的下列分类中，以税法功能作用的不同作为分类标准的是（）。A.税收法律、税收行政法规、税收规章B.税收实体法与税收程序法C.税收根本法与税收一般法D.税收一般法与税收特殊法答案B解析根据税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法与税收程序法两类。17.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（）。A.单位名称应当记载全称或者标准化简称B.银行名称应当记载全称或者标准化简称C.出票日期可以选择运用中文大写或阿拉伯数码D.金额以中文大写与阿拉伯数码同时记载，二者必需一样答案C解析根据规定，票据的出票日期必需运用中文大写，不行以运用阿拉伯数

11、字。中华会计 网校18.2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商实行托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示回绝付款。已知3月7日、8日、14日与15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（）。A.3月6日B.3月9日C.3月13日D.3月16日答案D解析托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示回绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开场营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货

12、通知，从3月5日开场计算，10天后是3月14日，因为3月14日与15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。19.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，不正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日C.银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月D.支票的提示付款期限为自出票日起10日答案B解析根据规定，商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内，而并非是出票日起10日内。银行汇票、银行本票与支票的提示付款期限表述均是正确的。20.下列关于国内信誉证办理与运用要求的表述中

13、，符合支付结算法律制度规定的是（）。A.信誉证结算方式可以用于转账，也可以支取现金B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金C.信誉证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额D.申请人交存的保证金与存款账户余额缺乏支付的，开证行有权回绝付款中华会 计网校答案C解析根据规定，信誉证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，选项A错误；开证行在确定受理申请人开证申请，应向申请人收取不低于开证金额20的保证金，而并非是30，选项B错误；信誉证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，选项C正确；申请人交存的保证金与其存款账户余额

14、缺乏支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对缺乏支付的局部作逾期贷款处理，选项D错误。21.下列各项中，属于伪造会计资料行为的是（）。A.以虚假的经济业务事项为前提编制会计凭证B.用涂改、挖补手段变更会计凭证的真实内容C.对某项交易未在财务会计报告中披露D.对某项交易承受与前期不同的会计处理方法答案A解析根据规定，伪造会计资料，包括伪造会计凭证与会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证与会计账簿。22.甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是（）。A.甲只能向甲居处地法院提起诉讼B.甲只能向乙居处地法院提起诉讼C.甲只能向该不

15、动产所在地法院提起诉讼D.甲可以选择向乙居处地或该不动产所在地法院提起诉讼答案C解析根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。23.某市财政部门在开展会计信息质量检查时，觉察甲企业于2008年6月至8月间将多笔销货现金收入另设账簿，单独保管。甲企业负责人辩称，自己当时正在外地学习，对此事情不知情。下列关于该企业负责人法律责任的表述中，符合会计法规定的是（）。A.甲企业负责人学习在外，不应担当法律责任B.甲企业负责人若对此事知情，则应担当法律责任C.甲企业负责人若对此事不知情，则不应担当法律责任D.无论甲企业负责人对此事是否知情，均应担当法律责任答案D解析根据规定，单位负责人是单

16、位的最高管理者，必需对本单位的一切经营管理与业务活动负责，当然也必需对会计工作与会计资料的真实性、完好性负责。单位负责人不行以因为出差学习，而推托责任。24.甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。A.仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉B.仲裁协议无效，法院接着审理C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院接着审理答案A解析当事人双方签有仲裁协议，发生纠纷，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法律受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉。25.某企

17、业财会科出纳张某在为员工李某办公室报销业务时，觉察选购发票上所注单价与总金额不匹配，经查是销货单位填写单价错误。张某可能实行的下列做法中，符合会计法律制度规定的是（）。A.按总金额入账B.将单价改正后入账C.由李某写出说明，并加盖企业公章后入账D.将发票退给李某，由销货单位重新开具发票答案D解析根据规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题

18、卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）26.根据会计法的规定，下列单位中，相宜国家统一的会计制度的有（）。A.国家机关B.事业单位C.国有企业D.中外合资经营企业答案ABCD解析根据会计法规定，国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。题中所述单位，均相宜国家统一的会计制度。27.根据会计法的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.合同的审核与签订B.款项与有价证券的收付C.资本、基金的增减D.财务的收发、增减与运用答案BCD解析款项与有价证券的收付，资本、基金的增减，财务的收发、增减与运用均属于会计核算的内容。合同的审核与签订

19、不属于会计核算的内容。28.关于会计法律制度与会计职业道德互相关系的下列表述中，正确的有（）。A.会计法律制度与会计职业道德均属于会计人员的行为标准中华会计网 校B.会计法律制度与会计职业道德均由国家立法部门或行政部门制定C.会计法律制度与会计职业道德互相补充、互相促进D.会计法律制度与会计职业道德均依靠国际机器强迫执行答案AC解析会计职业道德与会计法律制度作为社会标准，均属于会计人员行为标准的范畴，选项A正确；会计法律制度是通过确定的程序由国家立法部门或者行政管理部门制定、公布的，而会计职业道德出自于会计人员的职业生活与职业理论，其表现形式既有成文的规定，也有不成文的规定，选项B错误；会计职

20、业道德与会计法律制度，在作用上互相补充，在内容上互相浸透，在施行上互相促进，选项C正确；会计法律制度为了到达有法可依、执法必严、违法必究的目的，须要一套施行保障机制，而会计职业道德主要依靠社会言论、道德教化、传统风俗与道德评价实现，选项D错误。29.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿的有（）。A.现金日记账B.银行对账单C.明细分类帐D.总分类帐答案ACD解析会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账与其他扶植账簿。银行对账单属于原始凭证，不属于会计账簿。30.为疼惜单位资金的平安、完好，进步会计信息质量，避开或降低风险，进步经营管理效率与效果，各单位应加强内部限制。下列各项中，属

21、于单位内部限制方法的有（）。A.受权审批限制B.预算限制C.会计系统限制D.不相容职务分别限制答案ABCD解析题目中四个选项，均属于单位内部限制的方法。31.根据会计法律制度的规定，单位的下列业务中，可以托付代理记账机构办理的有（）。A.审核原始凭证B.登记会计账簿C.办理纳税申报D.编制财务会计报告答案ABCD解析题目中四个选项，均属于代理记账机构可以从事的业务范围。32.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。A.将自产货物用于非应税工程B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送别人D.将外购货物支配给股东答案ACD解析外购的货物用于非应税工程、集体

22、福利与个人消费，不属于视同销售行为，不征收增值税。自产的货物用于非应税工程、无偿赠送别人与外购货物支配给股东，均属于视同销售行为，征收增值税。33.下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（）。A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税中华会计网 校B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税C.纳税人转让土地运用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税答案AC解析根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误；纳税人在本省从事建筑劳务，

23、应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。34.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产工程中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.与经营活动无关的固定资产答案ABC解析根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。题目其他所列三项，均可以计提折旧在税前扣除。35.下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。A.在中国境内拥有并运用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并运用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并运用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并运用车辆的外国企业答案ABCD

24、解析根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位与个人，包括外商投资企业、外籍个人。36.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.工商营业执照B.土地运用权出让合同C.土地运用证D.商品房销售合同答案ABCD解析根据规定，工商营业执照与土地运用证，属于权利、容许证照，征收印花税；土地运用权出让合同与商品房销售合同，根据产权转移书据征收印花税。37.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中干脆扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开

25、户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案CD解析选项AB属于税收强迫执行措施。38.根据税收法律制度的规定，我国对纳税人与征税对象实行减免税的方式主要有（）。A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.协商式减免答案ABC解析根据规定，减免税主要包括税基式减免、税率式减免与税额式减免三种，不包括协商式减免。39.下列各项中，属于票据根本当事人的有（）。A.出票人B.收款人C.付款人D.保证人答案ABC解析根据规定，票据的根本当事人包括出票人、付款人与收款人。票据的保证人属于票据的非根本当事人。40.关于票据签章当事人的下列

26、表述中，正确的有（）。A.票据签发时，由出票人签章B.票据转让时，由被背书人签章C.票据承兑时，由承兑人签章D.票据保证时，由保证人签章答案ACD解析根据规定，票据签发时，由出票人签章；票据转让时，由背书人签章；票据承兑时，由承兑人签章；票据保证时，由保证人签章。41.关于法的本质与特征的下列表述中，正确的是（）。A.法由统治阶级的物质生活条件所确定中华会计 网 校B.法表达的是统治阶级的整体意志与根本利益C.法是由国家制定或认可的行为标准D.法由国家强迫力保障其施行答案ABCD解析题中四个选项，均属于法的本质与特征。42.下列各项中，可以成为我国经济法律关系客体的有（）。A.自然人B.独创专

27、利C.劳务D.物质资料答案BCD解析经济法律关系的客体包括物、非物质财宝与行为。自然人属于经济法律关系的主体，其他三项均属于经济法律关系的客体。43.下列争议解决方式中，适用于解决同等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有（）。A.仲裁B.民事诉讼C.行政复议D.行政诉讼答案AB解析在我国，解决经济纠纷的途径与方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议与行政诉讼。其中，作为同等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁与民事诉讼方式解决。44.根据行政复议法的规定，下列各项中，属于行政复议范围的有（）。A.公民对行政机关作出限制其人身自由的行政强迫措施确定不服的B.企业对行政机关作出责令其停产停业的行政

28、惩办确定不服的C.社会团体对行政机关作出其有关资质证书中止确实定不服的D.行政机关工作人员对本单位赐予其行政处分确实定不服的答案ABC解析根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其别人事处理确定，不能申请行政复议。选项ABC都是属于行政复议的范围，均可以依规定提起行政复议。45.下列关于我国仲裁制度的表述中，符合仲裁法规定的有（）。A.仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决B.当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉C.当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进展D.仲裁的进展以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件答案ACD解析根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁

29、裁决不行以再提起诉讼；当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进展；仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。三、推断题（本类题目共10小题，每小题1分，共10分。请推断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点.每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分）61.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所获得的来源于中国境内的所得，以与发生在中国境外但与其所设机构、场全部实际联络的所得，缴纳企业所得税。 （）

30、答案解析题目中的表述是正确的。62.凡以房屋为载体，不行随意挪动的附属设备与配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）答案解析题目中的表述是正确的。63.税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。（）答案解析题目中的表述是正确的。64.甲公司收到乙公司一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。（）答案解析出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，所以该记载事项对甲公司背书转让该支票是有影响的。65.以下为某银行转账支票反面背书签章的示意图。该转账支票背书连续，背书有效。 （）答案66.税务机关

31、行使代为权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务与应担当的法律责任。（）答案解析税务机关形式代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务与应担当的法律责任。67.当事人申请仲裁，必需根据级别管辖与地域管辖的规定选择仲裁委员会。（）答案解析根据规定，仲裁委员会不根据行政区划层层设立，由双方当事人自愿选择仲裁委员会，不受级别管辖与地域管辖的规定。68.一张原始凭证所列的支出须要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应共同负担的单位。（）答案解析题目中的表述是正确的。69.总会计师是单位行政指导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。（）答案

32、解析题目中的表述是正确的。70.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当根据门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（）答案解析纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当根据门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的工程，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数）1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的消费与销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收买发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支

33、付。（2）10日外购一批包装材料，获得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付。（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23 400元，款项已收讫。已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收买发票与增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨2 000斤。要求：（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。（3）计算该酒厂当月增值税销项税额

34、。（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。答案（1）当月应缴纳的消费税520006020+23400（1+17）20+520000.5129000（元）（2）当月可抵扣的增值税进项税额5000013+2550032000（元）（3）当月增值税销项税额520006017+23400（1+17）17105400（元）（4）当月应缴纳的增值税税额105400-3200073400（元）2.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿与消遣为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、消遣部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店获得以下收入：（1）餐饮收入150万元。（2）住宿收入86万元。

35、（3）出租商业用房租金收入9万元。（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒与饮料费收入71万元。已知：效劳业适用的营业税税率为5%，消遣业适用的营业税税率为20%.要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。（4）计算该酒店当月消遣收入应缴纳的营业税税额。答案（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税15057.5（万元）（2）当月住宿收入应缴纳的营业税8654.3（万元）（3）当月租金收入应缴纳的营业税950.45（万元）（4）当月消遣收入应缴纳的营业税（17+6

36、+23+71）201172023.4（万元）3.中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入状况如下：（1）当月工资薪金收入8 000元（已扣除“三险一金”等免税工程金额），全年一次性奖金收入20 000元。（2）从所任职公司获得股息红利收入10 000元。（3）从某杂志社获得发表一篇论文的稿费收入2 000元。（4）从某高校获得讲座收入5 000元。已知：（1）工资、薪金所适用的个人所得税税率：级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数1.不超过500元的 5 02.超过5002000元的局部 10 253.超过20005000元的局部 15 1254.超过500020

37、000元的局部 20 3755.超过20 00040 000元的局部 25 1 375（2）工资薪金所得的减除费用标准为2 000元/月。（3）稿酬所得、劳务酬劳所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%.劳务酬劳所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20%（4）假定王某获得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。要求：（1）计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。（2）计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。（3）计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。（4）

38、计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。（5）计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。答案（1）当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税（8000-2000）20-375825（元）（2）该笔奖金适用的税率与速算扣除数为：每月奖金平均额20000/121666.67（元）根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10，速算扣除数为25一次性奖金应纳个人所得税2000010251975（元）（3）股息红利收入应缴纳的个人所得税10000202000（元）（4）稿费收入应缴纳的个人所得税（2000-800）20（1-30）168（元）（5）讲座收入应缴纳的个人所得税5000（1-20）2

39、0800（元）五、综合题（本类题共1题，共10分）汇明公司在甲银行开立根本存款账户。2008年7月，汇明公司发生的结算业务如下：（1）7月3日，汇明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。（2）7月8日，汇明公司派出出纳王某到乙银行购置现金支票并办理提取现金业务。（3）7月10日，汇明公司出纳王某填写一张金额为420 000元的转账支票（以下简称A支票）交选购员李某支付洪鑫公司货款。由于马虎，王某误将收款人“洪鑫公司”写为“洪金公司”；李某觉察后，要求王某更正；王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了洪鑫公司。（4）7月14日

40、，洪鑫公司将A支票退回，要求汇明公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写一张转账支票（以下简称B支票）交给洪鑫公司。当日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时觉察汇明公司银行存款账户余额缺乏支付支票金额，遂将B支票退还给洪鑫公司，并提请中国人民银行对汇明公司予以惩办。洪鑫公司持退回的B支票要求汇明公司付款并予以赔偿，汇明公司承诺在7月17日前支付洪鑫公司货款。（5）7月15日，为筹集资金，汇明公司将一张银行承兑汇票向甲银行申请办理贴现。该汇票出票日期为2008年4月25日，到期日为2008年7月25日，金额100 000元。汇明公司将实际获得的贴现票据款存入其在甲银行的根

41、本存款账户。（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，获得了货款。已知：甲银行年贴现利率为2.16%；经计算并确定的贴现天数为10天；一年按360天计算。要求：根据支付结算法律制度的规定，答复下列问题：（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户是否符合法律规定？说明理由。（2）汇明公司到乙银行购置现金支票并办理提取现金业务是否符合法律规定？说明理由。（3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法是否符合法律规定？说明理由。（4）汇明公司银行存款账户余额缺乏，照旧签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期获得B支票款项，属于什么行为？中国人民银行可以对其予以何种

42、惩办？洪鑫公司是否有权要求汇明公司予以赔偿？说明理由。（5）计算汇明公司办理银行承兑汇票贴现时，向银行支付的贴现利息与实际获得的贴现金额，列出计算过程。答案（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户符合法律规定。根据规定，一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算须要，在根本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本题中，汇明公司在甲银行已经开立了根本存款账户，因借款合同在乙银行开立一般存款账户是符合规定的。（2）汇明公司到乙银行购置现金支票并办理提取现金业务不符合法律规定。根据规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取。本题汇明公司不能在乙银行支取现金。（3）汇明公司

43、出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法不符合法律规定。根据规定，票据的出票金额、出票日期与收款人名称不得更改，更改的票据无效；对票据上其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处签章证明。本题中，汇明公司出纳将收款人名称填写错误，根据规定，是不得在票据上干脆修改的，其做法不符合法律规定。（4）汇明公司银行存款账户余额缺乏，照旧签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期获得B支票款项，属于签发空头支票的行为。根据规定，单位与个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5但不低于1000元的罚款；持票人有关要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。所以，洪鑫公司有权要求汇明公司赐予赔偿。（5）支付给银行的贴现利息1000002.163601060（元）汇明公司实际获得的贴现金额1000006099940（元）第 35 页