会计制度设计形成性考核册作业参考答案2015.docx
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1、会计制度设计形成性考核册参考答案双及格,即平常作业成果与考试成果都及格,才算及格作业11, 搜寻查询题:我国2006年公布了哪些会计准那么与审计准那么,简要概括说明其中一项会计准那么与一项审计准那么答:2006年2月15日财政部令第33号,公布了企业会计准那么-根本准那么;同日,财政部财会20063号印发了企业会计准那么第1号存货等38项详细准那么;也是同日,财会20064号印发了中国注册会计师鉴证业务根本准那么等48项详细准那么如:企业会计准那么第1号存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品, 处在生产过程中的在产品, 在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料, 物料等。从存货的定
2、义可以看出,存货最根本的特征是,企业持有存货的最终的目的是为了出售,不管是用于干脆出售,还是需经过进一步加工后才能对外出售。存货的这一特征就使存货明显区分于固定资产等非流淌资产。企业持有固定资产的主要目的是为了自用而不是出售。比方,某机床厂生产的机床,主要是为了对外出售,应作为企业的存货,但是,假如该企业将其中的某一台机床留作自用,那么该台机床应作为企业的固定资产而不是存货。存货包括原材料, 在产品, 半成品, 产成品, 商品以及周转材料如包装物和低值易耗品等。包装物和低值易耗品等周转材料,具有固定资产的某些特征,比方企业可运用的期限可能超过一年,但考虑到我国多年实务处理的习惯以及重要性的要求
3、,存货准那么仍旧将这类资产作为存货核算。如:中国注册会计师审计准那么第1101号财务报表审计的目标和一般原那么(以下简称本准那么)第一章(第一条至第三条),主要说明本准那么的制定目的和适用范围,以及被审计单位管理层, 治理层和注册会计师各自对财务报表的责任。2企业会计制度设计的目的是什么?约束有哪些?如何确定企业会计制度设计的程序和方法?答:会计制度设计是为制定企业会计制度所进展的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是企业内部限制的一项组成内容。在设计企业会计制度时最重要的约束是国家公布的会计法,企业会计准那么,和企业财务会计工作的实际状况。确定企业会计制
4、度设计的程序和方法:会计制度设计程序既要满意会计制度设计范围的总体要求与详细要求,又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必需具备相应的实力,比方丰富的现代企业管理理论学问与实践经验, 坚实的会计理论学问贮存与实务操作实力等。3企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些 出现这些相违现象的缘由有哪些谈谈你对这些现象的思索和对企业对外财务报告设计的反思(10分)答:对外财务报告设计初衷是为更好地向运用者供应以持续经营为根底,依据实际发生的交易和事项,依据相关会计准那么的规定进展确认和计量,在此根底上编制财务报告的相关信息,
5、这些信息应当有助于财务报告的运用者获得对其决策有用, 精确的信息,但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象,最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况, 经营成果, 现金流量状况以及全部者变动状况,更为严峻的是所供应的财务报表虚假, 不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。产生缘由包括:相关者间的利益不同,内部人利用其自身的限制地位,扭曲初期设计流程,编制虚假公司业绩报告,以满意内部人的利益取向。思索和反思:强化对内部人的道德约束,加强外部法律监管力度,加大惩戒力度;在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价,以实现初期的设计目标等。4在我国财政部未要求编制现金流
6、量表之前,曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业,最终企业却因现金流停滞而导致破产,你认为缘由何在现金流量表的设计应包括哪些内容 现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区分(10分) 答:1缘由在于大量现金外流,资金无法周转;长期无现金流入,企业经营停滞。2现金流量表分为三个根本局部及相关附注,其三个根本局部为:经营活动现金流量, 投资活动现金流量和筹资活动现金流量,并采纳报告式的构造报出。 现金流量表的内容包括正表和补充资料两局部。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量, 投资活动产生的现金流量, 筹资活动产生的现金流量, 汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等
7、价物的净增加额。 3现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区分:现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充,三表结合会产生增量信息,主要是:1.资产负债表中的资产要素与负债要素依据流淌性大小来列报,而现金流量表那么衡量了企业流淌性最强的现金及现金等价物资产的变更结果及缘由,有助于评价企业支付实力, 偿债实力和周转实力。2.利润表主要是依据净利润的形成过程分层次进展列报,但不能清晰反映利润的质量,即利润增减变更与现金流量间的对应关系。3.现金流量表以经营活动, 投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进展划分,这在肯定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进展划分的缺乏。5在我
8、国财政部2006年公布的新企业会计准那么中,全部者权益变动表被列为第四大主表,该报表由原来的副表变成一大主表,有人戏称全部者权益变动表的地位提升了。你认为缘由何在并说明全部者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区分(10分)答:全部者权益变动表是反映构成全部者权益各组成局部当期的增减变动状况的报表。该表不仅包括全部者权益总量增减变动,还包括全部者权益增减变动的重要构造性信息,特殊是干脆计入全部者权益的利得和损失。一缘由:2006年公布的新企业会计准那么下,引入了“公允价值计量模式等导致现在全部者权益变动状况更加困难,为了让信息运用者清晰的了解企业全部者权益变动的详细状况,所以将全部者权益变
9、动表被列为第四大主表。二全部者权益变动表的设计内容至少应当单独列示反映以下信息的工程: (1)净利润;(2)干脆计入全部者权益的利得和损失工程及其总额;(3)会计政策变更和过失更正的累积影响金额;(4)全部者投入资本和向全部者安排利润等;(5)依据规定提取的盈余公积;(6)实收资本(或股本), 资本公积, 盈余公积, 未安排利润的期初和期末余额及其调整状况。三全部者权益变动表的设计和其他主表设计联系和区分:1全部者权益变动表与资产负债表的关系:全部者权益变动表是资产负债表中的全部者权益局部的变动状况表达。实收资本或股本, 资本公积, 外币报表折算差额, 盈余公积, 未安排利润, 归属于母公司股
10、东权益合计, 少数股东权益, 负债和全部者权益或股东权益总计这几个科目在资产负债表上的期初数与期末数要分别与全部者权益变动表中相应科目金额一样。2利润表与全部者权益变动表:利润表中的净利润会影响全部者权益中的未安排利润金额。即,全部者权益变动表中“未安排利润列下应当有一行是“净利润,企业当年的经营状况对全部者权益的影响就通过净利润来表达。6, 分析企业设计财务报表附注的缘由 说明财务报表附注的设计内容(10分)答:附注是对资产负债表, 利润表, 现金流量表和全部者权益变动表等报表中所列示工程的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示工程的说明等,其缘由是有些交易和事项并不能完全符合会计要
11、素的确认与计量的特征,相关信息无法列入表内,但同时这些信息又对报表的运用人特别有用。附注披露的缘由有三个方面:一是定量与定性信息相结合,以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进展反映,从而满意信息运用者的决策需求。二是依据肯定的构造进展系统合理的排列和分类,依次披露信息,便于运用者理解和驾驭,也更好地实现财务报表的可比性。三是与财务报表等报表中列示的工程相互参照,以有助于运用者相关联运用信息从而从整体上更好地理解财务报表。企业会计准那么第30号财务报表列报应用指南列举了企业财务报表附注应当按依次披露的主要内容包括:企业的根本状况;财务报表的编制根底;遵循企业会计准那么的声明;重要会计政策和会
12、计估计;会计政策和会计估计变更以及过失更正的说明;报表重要工程的说明;或有事项;资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。二, 制度设计题(40分)资料:在江苏苏州有一家制药厂,已从事制药生产多年,在苏州有制药生产车间和相应的管理部门,为开拓市场扩大销售,公司2021年开场在上海设有销售部。要求:假如你是该公司的会计制度总设计者,你如何总体设计公司会计制度呢会计组织机构设置的形式有哪些如何选择会计工作岗位职责与人员配备须要留意哪些方面的问题呢答:一, 针对该企业的会计制度设计,首先要满意会计制度设计范围的总体要求即既满意国家宏观经济管理须要,又适应本企业特点并能干脆指导会计活动的详细标准和
13、详细要求1.会计制度设计的层次性。2.会计制度设计的全面性。3.会计制度设计的针对性。4.会计制度设计的内部限制导向性。,同时又要顾及会计制度设计的方式。 在上述的根底上针对制药公司的生产车间和相应的管理部门及销售部的特点再进展详细的会计制度设计:1.为便利企业外部信息运用者供应以财务报告为载体的具备肯定质量特征的会计信息,财务会计制度设计是关键,其详细内容是:对外务报告设计, 会计核算程序设计, 详细业务核算的设计。2.本钱会计制度设计,详细内容是:产品本钱核算根底工作设计, 根本产品本钱核算方法设计, 作业本钱核算制度设计。3.责任会计制度设计,它交易视角下财务会计制度供应的会计信息,还可
14、以从预算责任的角度来反响管理目标及其实现程度,其详细内容是:责任预算制度, 责任会计核算模式选择, 责任会计报告与业绩评价制度等方面的设计。4.会计信息化制度设计,包括会计根底工作信息化, 会计准那么和财务报告信息化, 内容限制和评价报告信息化等详细内容。 二, 会计组织机构设置的形式有两种,1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一。合一的优势在于提高会计职能与财务职能的协同性;缺乏是可能造成职责不清与降低内部限制效果,减弱会计信息的管理功能。适用于中小企业。分设的优势突出了会计组织与财务组织的专业化分工,缺乏在于导致会计信息传递环节增多,协调难度加大。适用于大型企业。2.会计组织机构的集中
15、设置与分级设置。集中设置可以适当削减核算层次和工作人员,但不利于企业内部各部门或单位借助会计职能加强对业务活动的管控。分级设置的优缺点那么与之相反。集中与分级设置都要面对会计组织机构内部组织设置问题,它有利于清晰界定职责和实施内部限制机制,但内部组织设置过大或过小都不经济,详细设计时要综合考虑职责完整性, 考核机制等。三, 会计工作岗位职责,依据会计根底工作标准的要求包括:1会计工作岗位可以一人一岗, 一人多岗或一岗多人,应当符合内部牵制的要求。2会计人员的工作岗位应当有方案的进展轮换。3会计岗位的设置由各单位依据会计业务须要确定。 会计工作岗位人员配备须要留意的是:1会计人员的任职条件。2会
16、计人员的配备方式。3会计人员的考核与任免。4会计人员的交接。作业2一, 分析说明题1. 自制原始凭证如何设计?答:在设计原始凭证详细格式时应考虑如下因素:格式大小;内部位置支配;联数;版式。2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部限制?答:设计适当的无形资产业务内部限制,主要包括以下几项:1取得无形资产与组织验收,确定权属关系;2运用与保全;3技术升级, 更新换代;4无形资产处置3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部限制?答:固定资产业务内部限制设计要点:1取得与验收;2运用;3维护;4改造;5清查;6处置二, 制度设计题一案例资料在几年前,发生过一起典型的出纳员贪污, 挪用公款案。这是一个
17、国有小企业,财会部门设置有财务经理, 会计, 出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业中学毕业没多久的年轻女孩。按单位惯例出纳负责现金, 银行存款的收付,并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章, 财务章自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。年轻女孩有一个男挚友因为生意要她临时挪用了一笔几千元的资金。从今年轻女孩每日心惊胆战,她每天有事无事的都往银行跑。银行对账单最终取到了。她抓紧把对账单拿回家,照着原对账单,将偷拿的那一笔款去掉,重新再打一张,叉跑到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上。回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调整表。年轻女孩在忐忑担心中度过了一个月,可什么事也没发生。这之后的男
18、挚友变本加厉胃口越来越大年轻女孩的胆子越来越大,在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。直到男挚友携款外逃后,年轻女孩才如梦方醒,只能投案自首。要求:1说明该企业货币资金岗位分工限制中存在的问题。 2指出应如何完善。答:1.此案违反了岗位责任限制如下规定: 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管. 货币资金的收付和限制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管。2.完善措施:出纳人员应与货币资金的稽核人员,会计档案保管人员相别离,出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相别离。如可以由财务经理负责企业在银行预留的法人代表印章, 财务章保管,由其对相关的支出票
19、据进展审批,由会计人员到银行取对账单,并由会计人员与出纳人员两人共同进呈现金和银行存款的对账工作. 二案例资料w公司是医药制品公司,对生产所需的原材料除考虑价格因素外,还要留意质量要求w公司原材料选购主要是通过招投标方式进展的。选购部门首先从建立的供应商档案中确定参与招投标会议的供应商,通过比拟产品性价比确定凡家供应商,由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进展检验,经检验后,选购部门从中确定质优价廉的供应商。然后选购部门与供应商签订购置合同;购置的原材料到达后再经检验部门进展抽检,出具检验单;仓库保管部门对数量, 品种进展检验并出具入库单,财务部门审核及核对检验单, 入库单, 购货发票后登
20、记明细账:选购部门制订用款方案,财务部门依据用款方案筹备资金付款。要求:分析该企业存货选购限制中存在的问题并提出完善对策。答:1.依据企业内部限制应用指引第7号选购业务及资产类会计制度设计要求,公司存的选购环节的内部限制存在以下问题1公司采纳招标形式进展选购是比拟好的,但选购部门从建立的供应商档案中进展选取,可能因信息不充分,优良的供应商被解除在外;2公司检验部门的检验,解决的是材料样本的质量问题,而选购部门据此确定质优价廉供应商,依据缺乏;3选购部门与供应商签订购置合同没有运用部门的请购单或用料申请和材料方案,易造成多余选购;4.购置的原材料到达后再经检验部门进展抽检的做法不妥,除在质量无法
21、得到保证,在数量上也可能存在误差;5选购部门制订用款方案,财务部门依据用款方案筹备资金付款,该行动应在年初进展,而不是材料选购之后,。2.完善措施:1大宗选购在网络和媒介上发布招标公告2材料的性价比推断应汲取本钱核算人员和材料运用部门参与3选购部门的选购应依据年度选购方案, 生产方案和生产部门的请购单为依据,并商财务部门进展经济批量选购测算。4材料到货的验收应是完整的,以便对选购材料的数量, 质量, 规格等与合同核对,对与合同不符的材料拒收并索赔,5选购部门应提出用款方案申请报财务部门,以便财务部门做出资金预算,时间应为年初或上年末,而不是依据选购部门制订的方案,以防因资金支配不当造成违约。6
22、选购后评估等环节的职责和审批权限,依据规定的审批权限和程序办理选购业务,建立价格监视机制,定期检查和评价选购过程中的薄弱环节,实行有效限制措施,确保物资选购满意企业生产经营须要。(三)案例资料:(20分) A公司销售业务的内部限制:销售部门的业务人员在了解客户的根本状况后,确定交易的初步意向填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营实力, 资信状况进展评核出具授信建议。经销售部门经理核准-b客户的交易方式及赐予客户的信用额度后,签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户。当收到客户订货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员
23、在收款后,将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进展电脑系统缴款确认。如是放账客户须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进展电脑系统的授信额度确认,同时,将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门, 储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种, 数量进展备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格, 收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单,据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门,留存一联其余两联送货单及销货发票连同货
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- 会计制度 设计 形成 考核 作业 参考答案 2015
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