2014年税务师考试《涉税服务实务》真题.docx

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1、涉税效劳实务(2014) 历年真题一 、单项选择题1.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（ ）年。A.3B.5C.10D.202.关于增值税小规模纳税人认定的说法，错误的是（ ）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.供给应税效劳的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不常常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税D.供给应税效劳的其他个人属于小规模纳税人3.税务机关在对某实木地板加工企业进展税务稽查时，觉察其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是（ ）。A.由该企业补缴未代扣的

2、消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50%以上5倍以下罚款B.不向该企业补征未代扣的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50%以上3倍以下罚款C.由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，但不惩办款D.不向该企业补征未代扣的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款50%以上3倍以下罚款4.根据注册税务师管理暂行方法规定，注册税务师发生的下列行为，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权的情形是（ ）。A.未根据协议规定履行义务而收费B.以口头形式答复纳税人日常税务询问而未供给书面资料C.实行夸张宣扬等不正值方

3、式承接业务D.允许别人以本人名义执业5.增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记（ ）。A.其他应收款应收出口退税款B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款6.2013年9月，税务机关对甲公司进展税务稽查时觉察，甲公司2012年度的企业所得税汇算托付乙税务师事务所进展鉴证，甲公司根据乙税务师事务所作出的鉴证结论进展2012年度企业所得税汇算清缴申报时，有探讨开发费多加计扣款等状况，税务机关作出的补税、罚款和加收滞纳金应（ ）。A.向甲公司补征税款，向乙税务师事务所处以罚款和加收滞纳金B.向甲公司补征税款和加收滞纳金，向乙税务师事务所处

4、以罚款C.向甲公司补征税款和加收滞纳金并处以罚款D.向乙税务师事务所补征税款和加收滞纳金并处以罚款7.2014年1月，注册税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税状况进展审核，觉察该企业销售商品的本钱多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转本钱的调整分录为（ ）。A.（1）借：主营业务本钱40000贷：库存商品40000（2）借：本年利润40000贷：主营业务本钱40000B.借：利润支配未支配利润40000贷：库存商品 40000C.借：库存商品 40000贷：以前年度损益调整 40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费

5、应交所得税 10000（2）借：以前年度损益调整 30000贷：利润支配未支配利润 300008.某企业为非辅导期增值税一般纳税人，获得上月开具的“货物运输业增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料（二）（ ）。A.第2栏“认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符且本期申报抵扣”B.第3栏“认证相符的税控增值税专用发票前期认证相符且本期申报抵扣”C.第8栏“其他扣税凭证运输费用结算单据”D.第33栏“待抵扣进项税额其他扣税凭证运输费用结算单据”9.下列工程中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是（ ）。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.

6、职工交通补贴10.下列情形中，纳税人对税务机关详细行政行为有异议，在提起行政诉讼前必需首先向作出详细行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（ ）。A.税务机关征收税收滞纳金B.税务机关处以税收罚款C.税务机关困纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款二 、多项选择题1.增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备，支付款项获得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（ ）。A.固定资产B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（减免税款）D.递延收益E.管理费用2.设计并消费家具的企业，最近12

7、个月累计不含税的设计收入与家具销售收入到达如下金额时，应进展增值税一般纳税人认定的有（ ）。A.设计收入470万元，销售收入30万元B.设计收入400万元，销售收入40万元C.设计收入100万元，销售收入70万元D.设计收入480万元，销售收入60万元E.设计收入520万元，销售收入50万元3.关于发票管理的说法，正确的有（ ）。A.纳税人申请领购发票需办理行政审批B.国家机关发生临时经营业务须要运用发票的，可到税务机关代开发票C.到外省从事临时经营活动须要申请领购发票时，税务机关可收取5万元的保证金D.未发生经营业务一律不准开具发票E.向消费者个人供给零星效劳的，纳税人可自行确定是否开具发票

8、4.纳税人必需持有税务登记证件才能办理的涉税事项有（ ）。A.开立银行账户B.探讨开发费用加计扣除C.办理增值税纳税申报D.申请办理延期缴纳税款E.申请开具外出经营活动税收管理证明5.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列工程可作为计算加计扣款凭据的有（ ）。A.获得土地运用权缴纳的契税B.支付的干脆进展房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费6.税务师事务所在供给涉税效劳或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有（ ）。A.因托付人示意其作不实报告，注册税务师回绝出具的涉税鉴证报告B.因超出注册税务师的业务

9、实力而恳求外部相关领域的专家扶植完成的执业C.因注册税务师对政策理解出现偏向而造成的执业失误D.因原工程负责人患病而调换工程负责人接着完成的执业E.因注册税务师未全面搜集纳税数据而造成的代理纳税申报错误7.关于税款追征与退还的说法，正确的有（ ）。A.纳税人多缴的税款，税务机关觉察后应当立即退还B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起3年内觉察的，可以向税务机关要求退还C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款，并加收滞纳金E.纳税人虚开发票少缴的税款，税务机关的追征期为10年8.下列税收实惠工程中，应通过企业所得税纳税申

10、报表之附表三纳税调整工程明细表缴纳税款的有（ ）。A.企业购置用于环境疼惜、节能节水、平安消费等专用设备的投资额B.国债利息收入C.安置残疾人员支付的工资D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的探讨开发费用E.国家须要重点扶持的高新技术企业的减免税额9.下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有（ ）。A.对省级地方税务局作出的详细行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议B.对税务机关托付代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人C.对省级以下各级地方税务局共同作出的税务详细行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关依法设立的派出机构根据

11、税收法律、法规以自己的名义作出的详细行为不服而申请复议的，该派出机构是被申请人E.税务行政复议代理人是指承受当事人的托付，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参与复议的法人及自然人10.下列工程中，符合现行税收法律法规规定的有（ ）。A.变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严峻的，处1万元以上5万元以下的罚款B.税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法供给银行账户，导致未缴税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴的税款1倍以下的罚款C.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成托付人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并

12、处5000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，根据行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金E.骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金三 、简答题1.2013年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的全部权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2000万元（不含税），设备销售价格为600万元（不含税）。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示：1.收款状况，专利技术转让款212

13、0万元于2013年9月收到；专用设备销售款702万元于2013年11月收到。2.专利技术和设备本钱费用状况，此项专利技术为自行探讨开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计入“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；专用设备由企业自行制造，账面实际本钱400万元。问题：1.生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收实惠？2.享受税款实惠的金额分别为多少？2.甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于20

14、13年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司获得增值税专用发票并通过认证。问题：1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。3.某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：1.甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求选购相应设备，对于选购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产选购合同缴纳印花税？2.独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？4.债权人与债务人达成债务重组协议

15、，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？5.公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？问题：根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。4.某家电商场2012年8月向某空调消费企业订购一批空调，并预付30%货款，2012年9月空调消费企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一样前未支付剩余的货款，同时空调消费企业也拘留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9-12月接连全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货本钱进展结转。2

16、013年8月，空调消费企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调消费企业支付购进空调余款，空调消费企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：1.家电商场2013年8月获得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证？说明理由。2.家电商场这批空调的本钱在企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除？5.甲省某钢窗厂向乙省某化工厂销售铝合金门窗并负责安装，双方合同约定：1.合同总价为1000万元，其中铝合金门窗含税销售价为900万元，安装价格100万元。2.付款方式为：合同签订时，化工厂支付铝合金门窗价款的30%，铝合金门窗发出并

17、运抵化工厂时，化工厂支付铝合金门窗价款的65%，铝合金门窗安装完成并经化工厂验收合格后，化工厂支付另5%的铝合金门窗价款及全部安装费用。3.钢窗厂应根据增值税或营业税的纳税义务发生时间，向化工厂供给规定发票。该项工程的工期为2个月。问题：1.钢窗厂此项业务应怎样缴纳增值税或营业税？纳税地点在哪里？纳税义务发生时间在什么时候？2.钢窗厂应如何向化工厂供给发票？开具安装费发票时，应打算哪些资料？6.2013年1月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定：月租金为3500元，租期为一年，张先生收取租金时，应向设计公司供给合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进展了装修

18、并支付装修费7000元，张先生在收取1月、2月租金时，向设计公司供给了房屋装修发票，设计公司以张先生供给发票不符合要求为由回绝支付房租费。问题：1.设计公司为什么回绝承受张先生供给的房屋装修发票？2.张先生应如何向设计公司供给合法票据？3.张先生收取的房租全年应缴纳哪些税，金额分别为多少？（本题不考虑印花税）7.2013年6月，注册税务师受托对某设备消费企业（增值税一般纳税人）2012年纳税状况进展审核，觉察如下三笔业务：1.2012年11月17日，会计业务：借：管理费用 10000贷：库存商品 10000经审核为：将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的本钱为10000元，同类销售价格

19、为50000元；办公楼改建尚未完工。2.2012年12月6日，会计分录为：借：固定资产120000贷：库存商品120000经审核为：将自产的精细仪器转为消费用固定资产，精细仪器的本钱为120000元，同类产品销售价格为180000元。3.2012年12月31日，会计分录为：（1）借：资产减值损失60000贷：坏账打算60000（2）借：本年利润60000贷：资产减值损失60000经审核为：坏账打算60000元，并结转本年利润。假定，该企业地处市区，申报缴纳增值税时均根据“主营业务收入”计算增值税销项税额；2012年度企业所得税汇算清缴时无纳税调整工程，按账面利润总额300万元计算缴纳企业所得税

20、。问题：1.指出注册税务师审核的问题，影响哪些税种的缴纳？金额分别为多少？2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。8.康庄公司（地处市区）拥有一宗土地，以出让方式获得，获得土地时共支付地价款800万元，缴纳契税24万元，截止到2013年10月账面净值为500万元。华黎公司拟获得该宗土地建立自用办公楼，经双方恰谈，有以下两种转移该宗土地方式，一是康庄公司干脆将土地销售给华黎公司；二是康庄公司先以该宗土地向华黎公司投资入股。而后再转让股权，假定康庄公司销售土地、投资入股都发生于2013年10月，该宗土地销售价格，投资入股作价而后的股权转让价格均为3000万元。问题：1.分别计算两种方式下，康庄公

21、司和华黎公司涉及的税种和税额，并列出计算过程。2.从康庄公司角度建议应实行何种方式更为有利，并计算两种方式之间的税负差额。四 、综合题1.某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁（经相关管理部门批准）和其他业务，2013年12月发生如下增值税相关业务：1.12月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为500000元，税额为85000元，代垫运费6660元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明：实际受票人为甲公司，金额为6000元，税额为660元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司，款项尚未收到。2.12月1

22、0日，融资租赁建筑安装设备获得收入351000元，向承租方开具增值税一般发票，款项已全部收取。3.12月11日，购进化工专用设备一批运抵企业，拟融资租赁给某化工消费企业，获得增值税专用发票注明，金额为200000元，税额为34000元，款项已支付，因与化工消费企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。4.12月18日，将公司总经理专用的小汽车以200000元出售，获得款项，该小汽车于2009年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。5.12月22日，支付银行贷款利息300000元，经计算，其中200000元为融资租赁设备应支付的利息，另100000元为经营性租赁应支付的利

23、息。6.12月22日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件效劳费74200元，获得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件效劳费增值税完税凭证注明，增值税4200元。7.12月28日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备（适用税率为17%）满意返利条件，从销售方获得返利100000元，这些设备均已出售。8.12月30日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经管理层批准结转损失，该添加剂实际账面本钱为50000元，购进时进项税额已抵扣8500元。9.12月31日，技术人员为某食品消费企业供给技术询问，收取技术询问费106000元，税额为6000元。假定该企业11月增值税无未抵扣进项税税额和未抵扣应

24、税效劳工程金额；获得的扣税凭证均合法有效，资料齐全，并按规定认证相符。问题：1.逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。2.作出12月末应交增值税额的结转分录。3.计算增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（摘要）中对应字母的金额。增值税纳税申报表（摘要）答案解析一 、单项选择题 1. 【答案】C【解析】税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。【学问点】其他 2. 【答案】B【解析】选项AC：非企业性单位、不常常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项B：供给应税效劳的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应认定为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税；

25、选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。【学问点】其他 3. 【答案】D【解析】对于受托方没有按规定代收代缴税款的，不能因此免除托付方补缴税款的责任，应由税务机关向纳税人（托付方）追缴税款和滞纳金，对受托方处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。【学问点】其他 4. 【答案】D【解析】注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权，逾期不改正或者情节严峻的，应当向社会公告：（1）执业期间买卖托付人股票、债券的；（2）以个人名义承接业务或者收费的；（3）泄露托

26、付人商业隐私的；（4）允许别人以本人名义执业的；（5）利用执业之便，谋取不正值利益的。【学问点】其他 5. 【答案】A【解析】在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款应收出口退税款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。【学问点】其他 6. 【答案】B【解析】税务代理人违背税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。【学问点】其他 7. 【答案】A【解析】假设在上一年度决算报表编制前觉察的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确

27、。【学问点】其他 8. 【答案】A【解析】“货物运输业增值税专用发票”、“机动车销售统一发票”、“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料（二）第2栏“认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符且本期申报抵扣”处。【学问点】其他 9. 【答案】A【解析】探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。【学问点】其他 10. 【答案】A【解析】申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应领先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议确定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税

28、款、适用税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等详细行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【学问点】其他二 、多项选择题 1. 【答案】A, C, D, E【解析】【学问点】其他 2. 【答案】C, D, E【解析】从事货物消费或供给应税劳务的纳税人，年应税销售额标准为50万元；供给营改增应税效劳的纳税人，年应税销售额标准为500万元。只要符合其一，即应进展增值税一般纳税人认定。【学问点】其他 3. 【答案】B, D【解析】选项A：纳税人办理了税务登记后，即具有领购一般发票的资格，无需办理行政审批事项

29、；选项C：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求供给保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票；选项E：向消费者个人零售小额商品或者供给零星效劳的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。【学问点】其他 4. 【答案】A, D, E【解析】纳税人办理下列事项时，必需持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。【学问点】其他 5. 【答案】A, B, E【解析】对从事房地产开发的纳税人允许

30、按获得土地运用权时所支付的金额和房地产开发本钱之和，加计20%扣除。选项A属于“获得土地运用权所支付的金额”，选项BE属于“房地产开发本钱”。选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项D：属于房地产开发费用工程。【学问点】其他 6. 【答案】C, E【解析】属于未履行或不适当履行执业义务行为的有：（1）未留意到政策更新或对政策推断、理解出现偏向造成失误；（2）在托付涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或搜集、处理纳税数据信息不当；（3）超越法定托付权限，在托付方不知情或未得到托付方确认状况下，以托付方名义擅自办理涉税事宜；（4）违背职业道德行为标准，对托付涉税事宜进展盲目执业；

31、（5）违背保密义务，对托付方重要资料保管不当或有意泄露商业隐私损害托付方权益；（6）明示或示意将不提交工作结果，或托付工程结果不符合约定要求和时限；（7）存在违背业务约定书的其他情形。【学问点】其他 7. 【答案】A, B【解析】选项C：多缴税款退还时，应计算银行同期“存款”利息；选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。【学问点】其他 8. 【答案】B, C, D【解析】选项AE是通过

32、企业所得税纳税申报表之附表五税收实惠明细表填写的。【学问点】其他 9. 【答案】A, C, D【解析】【学问点】其他 10. 【答案】A, B, D, E【解析】选项C：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成托付人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。【学问点】其他三 、简答题1. 【答案】1.增值税实惠：生物科技公司转让技术，免征增值税。企业所得税实惠：居民企业转让技术全部权所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元的局部，减半征收企业所得税。2.可免征增值税=20006%=120（万元）可减免企业所得税=500

33、25%+（2000-500-500）50%25%=250（万元）。【提示】技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。【解析】【学问点】其他2. 【答案】1.甲公司会计分录：借：银行存款120000贷：其他业务收入 8547应交税费应交增值税（销项税额）17435.90预收账款94017.10乙公司会计分录：借：管理费用8547应交税费应交增值税（进项税额）17435.90预付账款94017.10贷：银行存款1200002.甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期（即2013年10月1日），确认收入的实现；也可根据收

34、入与费用配比原则，在租赁期内，分期匀整计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，根据租赁期限匀整扣除。【解析】【学问点】其他3. 【答案】1.根据规定，同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。2.均不须要缴纳印花税。根据规定，属于印花税征税范围的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，属于印

35、花税购销合同的征税范围，须要缴纳印花税。4.应就增加的“实收资本”和“资本公积”金额，按万分之五缴纳印花税。根据规定，企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。5.用资本公积转增股本，不须要缴纳印花税；用盈余公积转增股本，须要就增加的金额按万分之五缴纳印花税。根据规定，记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税根据。以资本公积转增股本，实收资本和资本公积两项合计金额未发生变更，不须要缴纳印花税。以盈余公积转增股本，实收资本增加，须要就增加的金额缴纳印花税。【解析】【学问点】其他4. 【答案】1.不能作为进项税额抵扣的合法凭证。根据规定，增值税一般纳税人获得增值税专用发票，应在开具

36、之日起180日内到税务机关办理认证，本题中家电商场获得增值税专用发票时，已经超过了180日，不能进展认证抵扣。2.这批空调的本钱在2012年度企业所得税预缴时，可以暂按账面发生金额进展核算；但是在汇算清缴时，应补充供给相关凭证，不能补充供给相关凭证的，不得在企业所得税前扣除。【解析】【学问点】其他5. 【答案】1.钢窗厂销售自产铝合金门窗并供给安装劳务，属于特别混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。900万元价税分别后计算缴纳增值税，100万元安装费根据建筑业缴纳营业税。增值税纳税地点为甲省钢窗厂，营业税纳税地点为劳务发生地，即乙省化工厂所在地。增值税和营业税的纳税义务发生时间，均为合同约定

37、的收款日期的当天。2.钢窗厂应就门窗销售价格开具增值税发票，向乙省税务机关申请开具建筑业营业税发票。开具安装费发票时，应供给的资料有：营业执照和税务登记证副本，合同复印件，甲省税务机关出具的本纳税人属于从事货物消费的单位证明等。【解析】【学问点】其他6. 【答案】1.张先生向设计公司供给的是不动产租赁效劳，应供给租赁业发票。由于张先生供给的发票与供给的效劳不符，设计公司回绝承受。2.张先生可以到当地地方税务局申请代开租赁业发票。3.须要缴纳营业税、城建税、教化费附加、地方教化附加、房产税、个人所得税。应纳营业税=3500123%50%=630（元）应纳城建税、教化费附加及地方教化附加=630（

38、5%+3%+2%）=63（元）应纳房产税=3500124%=1680（元）应纳个人所得税：每月缴纳营业税等税金=（630+63+1680）12=197.75（元）应纳个人所得税=（3500-197.75-800修缮费-800）10%8+（3500-197.75-600修缮费-800）10%+（3500-197.75-800）10%3=2302.7（元）。【解析】【学问点】其他7. 【答案】1.影响增值税、城建税、教化费附加、地方教化附加、企业所得税。需补缴增值税=5000017%=8500（元）需补缴城建税=85007%=595（元）需补缴教化费附加=85003%=255（元）需补缴地方教化附

39、加=85002%=170（元）应调减应纳税所得额=595+255+170=1020（元）。2.业务（1）账务调整：借：在建工程办公楼 18500贷：以前年度损益调整 10000应交税费应交增值税（销项税额）8500应补缴企业所得税=（60000+10000-1020）25%=17245（元）计提企业所得税会计分录为：借：以前年度损益调整17245贷：应交税费应交所得税17245【解析】【学问点】其他8. 【答案】1.（1）第一种方式：康庄公司须要缴纳营业税、城建税、教化费附加及地方教化附加、印花税、土地增值税、企业所得税。华黎公司须要缴纳印花税、契税。康庄公司应纳税额应纳营业税=（3000-8

40、00）5%=110（万元）应纳城建税=1107%=7.7（万元）应纳教化费附加=1103%=3.3（万元）应纳地方教化附加=1102%=2.2（万元）应纳印花税=30000.5=1.5（万元）应纳土地增值税：扣除工程金额=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7（万元）增值额=3000-948.7=2051.3（万元）增值率=2051.3/948.7100%=216.22%，适用税率60%，速算扣除系数35%应纳土地增值税=2051.360%-948.735%=898.74（万元）应纳企业所得税=（3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74）

41、25%=369.14（万元）华黎公司应缴纳印花税=30000.5+0.0005=1.5（万元）（2）第二种方式：康庄公司须要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司须要缴纳印花税、契税。康庄公司应纳税额应纳印花税=30000.5=1.5（万元）应纳企业所得税=（3000-500-1.5）25%=624.63（万元）华黎公司应缴纳印花税=30000.5+0.0005=1.5（万元）2.第一种方式，康庄公司应纳税额合计=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58（万元）第二种方式，康庄公司应纳税额合计=1.5+624.63=626.13（万元）税负差额=1392.5

42、8-626.13=766.45（万元）康庄公司承受第二种方式更为有利，可以节税766.45万元。【解析】【学问点】其他四 、综合题1. 【答案】1.（1）借：应收账款591660贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额） 85000银行存款6660（2）借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000（3）借：固定资产200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000（4）借：银行存款200000贷：固定资产清理 196116.50应交税费未交增值税 3883.50200000/1.032%【提示】自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售自己运用过的未抵扣进项税的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。（5）借：财务费用 270940.17应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额） 29059.83200000/1.1717%贷：银行存款 300000（6）借：管理费用 70000应交税费应交增值税（进项税额）4200贷：银行存款 74200（7）借：银行