会计制度设计形成性考核册答案.docx

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1、第一次作业第1题：如何理解内部限制制度及会计制度设计的关系。答：内部限制制度是指单位内部各职能部门, 各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部限制制度要表达合理分工原那么例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽内部牵制原那么会计工作中的内部牵制原那么就是帐务及事务别离原那么，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等审核检查原那么如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必需经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等经济责任原那么通过经济责任制对经管

2、人员实施制约，增加办事责任心，强化企业管理本钱效益原那么重视限制本钱费用及产生经济效益之间的比拟，标准管理，防止损失，提高工作效益。企业的内部限制制度是一个内部限制系统，一般有以下几局部内部限制制度构成。组织机构限制制度不相容职务别离制度授权批准限制制度信息质量限制制度预算限制制度实物平安限制制度文件记录限制制度业绩报告限制制度内部审计制度 内部限制制度和会计制度设计具有亲密的关系。会计制度设计的各个环节都必需包括内部限制的内容，内部限制制度既是企业各种规章制度限制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的爱护性措施。例如：作为内部限制的销售环节的限制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款, 存

3、货的核算的制度的规定，应当在内部限制制度的有效监视下进展。又如：负债业务内部限制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业依据负债会计制度供应负债信息。通过负债业务内部限制和核算方法设计，制定负债核算制度和限制方法，从而为精确地提示企业某一特定日期的负债规模和构造状况，为正确评价企业的偿债风险供应制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的详细内容进展分类而形成的工程，是填制会计凭证, 设置账户和编制会计报表的根底。会计科目设计目标应满意的要求： 符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。为编制会计报表和加强经营管理供应所需的信息和经济指标。简洁

4、明确，便于记忆和运用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的须要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的详细内容进展了科学的分类，确定和某个工程的名称。但是，假如只用分类的名称，而没有肯定的格式，还不能把发生的经济业务连续, 系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时, 连续, 系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，供应各种有用的会计信息，还必需依据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指依据会计科目开设的，具有肯定格式的构造，用于分类反映

5、会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目及账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区分。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的详细运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监视会计要素详细内容的特地方法，缺一不行。它们的区分是：会计科目只是账户的名称，没有详细的构造；而账户除了名称之外，还具有肯定的构造，可以连续, 系统地记录和反映会计要素的增减改变及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进展详细核算的问题。第3题：请指出下面是什么报表？并说明

6、完整的该种报表还应增加什么内容？答：1是产品生产本钱计算表。2完整的产品生产本钱计算表还应包括以下内容：名称, 编号, 编制的时间, 金额单位, 完工产品的件数, 编制人签字, 审核人签字, 财务主管签字等。第4题：请指出以下图示图略是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：1依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2依据现金收, 付款凭证和银行存款收, 付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3依据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4依据记账凭证，定期填列科目汇总表。5期月末，依据科目汇总表逐笔登记总分类

7、账。6依据记账的详细要求，将现金日记账, 银行存款日记账和各种明细分类账及对应的总分类账相互核对。7期末，依据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二次作业 第1题, 请指出下面的现金日记账问题所在。年凭证摘要科目借方贷方余额月日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款丁洋28015收14张亮交回现金其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款贮存科40020付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备

8、发工资银行存款20 000付125发放工资应付工资20 000本日合计20 000378月结21 27821 580378答：存在问题1没有本日合计。 4月结栏目没有登记日期。2月结借贷合计计算有误。 5没有结算凭证的种类和号数。3局部栏目没有对方科 6没有注明记账的年份。 第2题举例说明预付账款业务怎样在“应付账款账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款和“预付账款工程。答：1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款账户，而将预付的款项干脆记入“应付账款账户的借方。2“应付账款明细账户期末如有借方余额，那么为预付账款。企业应依据“应收账款明细账户的期末借方余额及“预收账款明细账户

9、的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款工程；3依据“预付账款明细账户的期末借方余额及“应付账款 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款工程。第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造, 销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进展财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部限制进展了专题调查，抽查了有关凭证, 账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单进展调查的有关状况如下：检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联进展了检查，并及仓库依据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进展了核对，证明账单核对相符。将仓库的发货数量及销售部门统计的销售数量核对时，发觉二者

10、存在误差；会计部门依据会计核算运用的发货单第3联计算的销售数量及仓库计算的数量一样。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发觉有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发觉只有会计部门及仓库坚持进展“发货单第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开动身货单时留存的第1联“存根及第6联“货物放行联进展了核对，发货单第6联“货物放行联是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发觉：有两张“货物放行联没有编号，及第1联“存根核对时没有发觉及之对应的“存根，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张

11、用汽车提货的“货物放行联上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联上没有加盖销售部门的印章已及“存根核对无误，按规定在这种状况下，保安不应放行。发货单第4, 5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进展核对。要求：指出珠江公司及“发货单有关的内部限制制度在授权批准, 内部核查程序, 凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；依据上述资料，说明“发货单的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系为使公司的内部限制制度得到有效地执行，应对哪些人员进展哪些方面的教化。答：从上述资料可以看出，及发货单有关的内部限制制度在授权批准限制, 内部核查程序限制, 凭证记录限制等方面

12、存在漏洞和缺陷：在授权批准限制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的状况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门及仓库坚持进展第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进展，仓库的发货数量及销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联没有定期及第1联和第2联进展核对；保安对不合规定的发出货物未盖章的放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进展审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进展违法, 违纪活动，就会损害公司资产的平安性。在凭证记录及其预先编号上存在问题

13、，没有对第6联“货物放行联盖章的状况反映动身货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严峻事务。由销售部门开出“发货单，一式6联，第1联“存根由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进展会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进展定期核对。包括：第1联及第2, 3, 6联的核对；第2联及第3, 6联的核对。从上述资

14、料可以看出，公司的内部限制制度在执行过程中，仓库保管员, 开具发货单的销售业务员, 保安没有严格执行内部限制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必需对发货单进展编号，各项内容的记录应全面, 完整，保安应依据合格的“货物放行联放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进展审核的制度。作业三1现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现托付你设计该企业的本钱计算方法及核算程序。要求：1依据实际状况，说明该企业应以什么作为本钱计算对象？适合采纳哪一种本钱计算方法？2依据适用的本钱计算方法设计其本钱核算程序的流程。答：1 依据实际状况，该

15、企业以产品批量或订单做本钱对象，适合采纳分批法。 2 本钱核算程序的流程如下：2, 请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。答：企业短期债券购入一般有以下几个方面：1由投资业务部门编制“短期债券的投资方案书，经批准后据以填制“短期证券购入通知单一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。2出纳依据“短期债券购入通知单开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司 。3出纳收到证券公司的有价证券后，依据证券, 支票存要及“短期证券购入通知单编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。4会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。企业短期借款处置业务处理程序：1投资业

16、务部门依据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出短期证券出售申请，经审批后编制“短期证券出售通知单办理短期证券的卖出手续。2会计部门收到证券公司转来的“短期证券出售通知单及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。3出纳部门依据会计部门转来的“短期证券出售通知单及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。4会计部门依据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.答：(1)固定资产帐户，凡符合固定资产标准的资产均通

17、过本帐户核算，本帐户只核算固定资产的原值。企业应按固定资产登记簿和固定资产卡片设置的固定资产类别, 运用部门和每项固定资产设置明细帐，经营租入的固定资产，应另设备查簿进展登记，不在本帐户核算。(2)在建工程帐户，凡为建立或修理固定资产而进展的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程, 改扩建工程, 大修理工程, 购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本帐户核算。本帐户应按工程物资的类别, 品种设置明细账。(3)工程物资帐户设置，本帐户用于核算企业库存的用于建立或修理固定资产工程工程的各项物资的实际本钱，本帐户应按工程物资的类别, 品种设置明细账

18、。(4)累计折旧帐户设置，为供应固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不干脆冲减固定资产帐户，而通过本帐户来特地核算，它是固定资产帐户的备抵帐户，本帐户只进展总分类核算，不进展明细分类核算。须要查明某项固定资产的已提折旧，可以依据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价, 折旧率和实际运用年限等资料进展计算。(5)固定资产清理帐户，因出售, 转让, 报废, 毁损及对外捐赠而进展的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本帐户核算。本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐。(6)固定资产减值打算帐户，它核算企业固定资产减值打算的提取, 复原等状况，该帐户是

19、固定资产净值的备抵帐户。(7)在建工程减值打算帐户，它核算企业在建工程减值打算的提取, 复原等状况，该帐户是在建工程帐户的备抵帐户。 8| Sba作业四 dw3T4TC 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表 s 8Jj6 V 6S)$答：1短期借款明细表 编制单位： * 年 月 日 单位： 序号借款单位借款金额借款日期借款期限借款利率借款额度抵押和担保备注合计 制表：2长期借款明细表编制单位： * 年 月 日 单位： 序号借款单位金 额利率借入时间借款期限还本付息时间下年续还年 初 数年 未 数本金利息本金利息合计 制表：Y5Ft96o6年实现净利润5000万元.该公司董事会提出如下利润安排方案: gEu.Nth 提取法定盈余公积 500万元 S*E 提取法定公益金 500万元 q Y(gu 安排股票股利(安排1000万股,每股面1元) 1000万元 an pJAB:1 试对董事会提出的议案进展帐务处理. _,11EeW答:对董事会提出的议案进展的帐务处理如下: Z#srQD3.( 借:利润安排提取法定盈余公积 500 fU% )