2013年电大审计案例研究形成性考核册答案.docx

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1、审计案例探讨形成性考核册答案作业一一、推断正误并说明理由1在承受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性程度.答案：错理由：在承受审计业务之前，审计人员需对被审单位的状况进展全面的理解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性程度是经过审计人员细致理解有关状况而确定的，不是向前任审计人员理解的.2假设审计人员须要函证的应收账款无差异，则说明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员须要函证的应收帐款无差异，仅仅是说明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进展本质性测试。3被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。答案：对理由：这符合

2、单位不相容职责的分别，符合会计制度对会计岗位互相牵制的要求。4假设被审计单位首次承受审计，审计人员须要对固定资产期初余额进展审计，细致审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错理由：假设被审计单位首次承受审计，审计人员须要对固定资产期初余额进展审计，细致审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参与盘点。此外，还需对其会计账务处理进展审计。细致审计自开业起固定资产与累计折旧账户中全部重要的借贷记录方法最佳。5审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错.理由：假设

3、被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题第一章1在本章的案例一中，所列举的是首次承受托付的状况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续承受托付时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期觉察并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保存与坚持下来，觉察的主要问题是否得到订正与解决；被审单位的股权构造是否已发生重大变更，假设有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否

4、发生重大变更，假设有，应重点关注;被审单位的内部限制环节与会计政策等是否发生重大变更，假设结论是确定的，应予以特殊留意。2在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，觉察企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些状况？答：假设被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下状况：业务开展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理阅历、或新设备等，引起消费本钱的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务开展不平衡导致的坏的结果。比方，企业的本钱限制发生问题，导致消费本钱上升，引起营业本钱发生连环反响，

5、造成应收账款周转率波动较大，给企业带来干脆经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源缺乏，造成应收账款周转率波动较大。或可能存在以下状况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品构造发生变动；信誉政策或其运用发生变更;销售收入的总体发生变动;第二章1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何觉察与防止？答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了到达调整利润、粉饰报表的目的，可能存在互相转移收入与费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用担当不符合配比原则，互相融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般

6、交易进展测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;（二）价格、利率、租金及付款等条件异样的交易；（三）与特定顾客或供给商发生的大额交易;（四）本质与形式不符的交易;（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式异样的交易。觉察的途径：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（二）询问管理当局有关重大交易的受权状况；（三）批阅被审计单位管理当局声明书；（四）理解被审计单位与其主要顾客、供给商与债权人、债务人的交易性质与范围；（五）理解是否存在已经发生但未进展会计处理的交易

7、；（六）查阅会计记录中数额较大的、异样的及不常常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（七）批阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被觉察，而无法防止其发生。2若本案例中对坏账打算的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账打算150000银行存款100000贷：应收账款 -光明集团250000该笔应收账款的账龄为年整，问对该项业务进展这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应根据企业会计核算的相关规定进展处理；假设公司内部会计核算限制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形第三章1对于长期挂账的

8、应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润支配不真实，全部者权益削减。并由此形成其他相关的问题。2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留意哪些问题？答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应留意：（1）首先是对折旧计提的总体合理性进展复核，对本期增加与削减的固定资产、运用年限长短不一的与折旧方法不同的固定资产作适当调查（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比拟，分析本期折旧计提额的合理性与精

9、确性；（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。（4）在进展分析性复核后，还须要审查折旧的计提与支配的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的本钱费用中的折旧明细账户的借方相比拟，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品本钱或费用。（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特殊留意有无已提足折旧的固定资产接着超提折旧的状况与在用固定资产不提或少提折旧的状况。综合案例分析题资料注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，理解到该公司固定资产的期末计价承受本钱与可变现净值孰低法，2001年末该公司局部固定资产

10、的资料及会计处理状况是：1设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值打算为零，该设备消费的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值打算36万元。2设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值打算零，该设备因长期未运用，在可预见的将来不会再运用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值打算。3设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值打算150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有运用价值与转让价值，在上年已全额减值打算，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。4设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值打算2万元，该设备未觉察减值迹象。大华公司从慎重原则动身

11、，从本年度起每年计提减值打算2万元。要求指出存在的问题并提出调整建议。答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价承受本钱与可变现净值孰低法,而根据企业会计准则-固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时根据账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值打算。问题2 设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可运用，但运用后产生大量不合格品的固定资产，应根据规定按其账面价值全额计提减值打算。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值打算。问题3 设备B的做法也是正确的。根据相关规定，对长期闲置不用、在可预见的将来不会再运用、且已无转让价值的

12、固定资产，应当全额计提固定资产减值打算。设备B因长期未运用，在可预见的将来不会再运用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值打算。问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值打算的固定资产根据规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有运用价值与转让价值，在上年度已全额减值打算，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。问题5 设备D的做法是错误的，该设备未觉察减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值打算2万元。建议：对正常运用中的固定资产，不计提减值打算，将本年度计提的减值打算2万元冲回，以后年度也无需计提减值打算作业二一、推断正误并说明

13、理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的根本要求，但审计人员也应担当相应的责任。答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的根本要求，审计人员仅仅是根据被审单位供给的相关资料数据进展审计，出具相应的报告，被审单位应对供给资料的真实性负责，审计人员无需担当相应的责任2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对理由：审计人员对销售本钱承受倒挤法，将存货虚增时，销售本钱必定要虚减，本年利润将会虚增。3为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以干脆向债权人及债券的承销人或包销人进展函证。答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进展函证应付债券

14、，可以证明是否真实存在。4对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以削减本质性测试的工作量。答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要承受本质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了推断企业长期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1审计人员在制定盘点支配是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点支配时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向托付人索取盘点支配。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；假设企业的盘点在会计期末以后的时间进展，那么就必需编制从盘点日到期

15、末的存货余额调整表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度觉察的误差性质与程度的内部限制等；样本选取，应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要细致查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进展盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度觉察的误差性质与程度的内部限制等。（3）工程选取问题。一般来讲，指本选取应将重要工程或典

16、型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要细致查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份消费本钱内部限制存在的主要问题。4 n( X7 v: y4 O答：主要问题是以下几点：（1）在审计中我们觉察，被审计单位消费领用材料虽有适当的受权批准手续，但材料的发出缺乏定额限制，简洁造成材料领用环节的奢侈，由于材料的发出缺乏定额限制，消费环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响消费本钱的正确核算；审计人员还觉察材料单位本钱年度内某些月份出现异样波动，原委是什么缘由导致的，审计人员确定在本质性测试环节进一步关注。（2）审计人员觉察，被审单

17、位的制造费用承受干脆人工工资进展支配，假设审计期间干脆人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进展支配的金额，审计人员须要进一步验证制造费用的支配标准在年度内是否发生变更以及干脆人工工资是否发生变动，进而确定产品本钱中制造费用的金额。（3）被审单位在将消费本钱在产成品与在产品之间的支配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员觉察实务环节并未严格遵守该项本钱核算制度，因此可能会对本钱计算与报表产生影响，审计人员须要在本质性测试程序中重点予以关注。第五章1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应留意把握哪些审查要点？答：还应留意：1检查是否混淆长期借款与短期借款的界限；检查年末有无到期未

18、还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的全部权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流淌负债等:2审计人员李欣审查觉察A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，疑心实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在消费经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应根据法律的程序进展。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业打算减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最

19、低限额。审计人员在批阅“实收资本”账户觉察有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，应进一步核实缘由。3确定瑞丰公司的长期股权投资所承受的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序与方法？答：通过询问管理当局或函证承受投资企业等方式，确认企业是否的确对承受投资企业具有限制、共同限制或重大影响，检查企业是否对这些工程承受了权益法。二、 综合案例分析题资料 审计人员李某与张某在审查A公司2003年12月份甲产品本钱明细账时，觉察下列问题：（1）12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000

20、元（2）12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元（3）12月份多摊销低值易耗品2000元；（4）根据账面资料，12月份消费甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在消费开场时一次投入。据此计算的产品本钱计算单如下：产品本钱计算单甲产品 2003年12月份 单位：元本钱工程 月初在产品本钱 本月消费费用 消费费用合计 产成品本钱 月末在产品本钱干脆材料 50000 230000 280000 216000 64000干脆工资 12000 128000 140000 125000 15000制造费用 8000 92000 100000 90000 10000

21、合 计 70000 450000 520000 431000 89000答：（1）案例中存在的错误主要有12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程本钱，虚记甲产品的材料本钱；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，少记应付福利费，多记入消费本钱；多摊销低值易耗品 2000元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位消费本钱。产品本钱计算单产品名称：甲产品 2003年12月份 单位：本钱工程 月初在产品本钱 本月消费费用 消费费用合计 产成品本钱 月末在产品本钱干脆材料 50000 200000 250000 216000 640000干脆工资 1200 12300

22、0 135000 125000 15000制造费用 8000 90000 9800 90000 10000,合 计 70000 413000 483000 431000 89000（2）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程本钱，增加甲产品的材料本钱，削减利润，躲避纳税，建议做如是调整分录：借：在建工程 30000贷：消费本钱 -干脆材料（原材料） 30000 ；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，导致少记应付福利费，虚增消费本钱，削减利润,躲避纳税，建议做如下分录调整：借：应付福利费 500000贷：消费本钱干脆人工（工资） 50000多摊销

23、低值易耗品 2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位消费本钱，建议做调整分录：借：低值易耗品摊销 2000贷：制造费用 2000作业三一、推断正误并说明理由1假设审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单与全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进展函证。答案：错理由：为了证明银行存款是否真实存在，审计人员必需向银行进展函证，并借此觉察可能存在的银行贷款!2盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员与审计人员参与，并由出纳员进展盘点。答案：错理由：盘点库存现金时，必需有出纳员与被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进展盘点。审计人员还需进展监视并抽点局部现金。3对公司损益

24、类工程的总账与明细账之间进展定期的核对是损益形成环节内部限制的其中内容之一。答案：对理由：因为通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进展的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的状况。4利润支配审计的目的是通过对利润支配依次的审查，确定公司的利润支配真实性、合规性、合法性。答案：错!理由：是通过对利润支配依次、内容与计算的审查，确定公司的利润支配真实性、合规合法性。5审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支是否正确。答案：对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的根底上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应留意审

25、查不得扣除工程的列支是否正确。二、单项案例分析题第六章1从哪些迹象可以觉察企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”与“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。第七章1审计工程组在利润形成审计中是如何施行本质性测试程序的？答：工程组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额与期末余额的各合计数与各利润

26、构成工程的总账年末余额进展核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表,运用分析性复核方法，将本年度损益形成各工程金额与上年度相应金额进展比照，分析差异形成的各种缘由；之后，重点对与利润总额形成的三大局部，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细工程进展全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额。2假设审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，觉察该公司承受的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元

27、以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税审计人员对此项因违背规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税 198万元（60033%），实纳162万元（60027%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进展以下账务调整：* y)借：所得税 360000贷：应交税金应交所得税 360000三、综合案例分析题资料2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进展了审计，并承受了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进展了审查在审

28、查货币资金工程包含的库存现金真实性时，审计人员首先批阅了现金总账与现金日记账，并将两者余额进展核对，2003年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账与现金日记账，没有觉察明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监视下，由该公司财务人负责人参与，出纳员对3月10日的库存现金进展清点，实存现金2768.37，同时觉察3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王借5000元（购房），没有指导批准，还有3000元是公司副总经理李，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李批准的借条。要求填制下列库存现金状况表

29、，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。库存现金状况表2004年3月10日 单位：元项 目金 额备 注库存现金实点金额加：已付讫未入账的支出凭证加：白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存数2 768.371 500.008 000.009 268.3713 568.37缺4 300.00企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 复核：（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：A现金账实不符。审查日账面结存额13 568.37元，而实际库存现金9 268.37元，短缺现金4300元。B白条抵库。有会计王借5 000元（购房），没有指导批准；还有3 000元是公司副总经理李，经

30、手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李批准的借条。C审批手续不健全。出纳员未经指导批准，擅自出借现金，严峻地违背货币资金管理条例。D. 会计王购房挪用公款5 000元。E未做到日清月结。3月10日检查有3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。审计意见：A应查明现金短缺的缘由，并追究出纳员的责任。B立即催收出借的现金，刚好收回交库。C应严格履行审批与复核手续，强化财务人员法制观念，增加财务人员自觉遵守财经法纪的意识，杜绝挪用公款等作奸犯科行为的现象发生。作业（四）一、推断正误并说明理由1如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保存

31、意见类型的审计报告。答案：错理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表示意见审计报告2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进展的。答案：错理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进展的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的计。3审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案: 错理由：是为了检查调整表中未达账项的真实性，理解资产负债表日后的进账状况，验证现金收支的截期。4审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞答

32、案：错理由：沟通仅仅是向管理当局告知与说明审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。5审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表运用人 .答案： 错!理由：1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。2、报表不属于附件,也不是送运用者,是送托付人。二、单项案例分析题第八章1对期初余额进展审核依靠的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年与上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。2审计人员江芳对华光公司的期后事项施行审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制根底是对连绵起伏的经营活动的一种人为划分。因此

33、，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易与事项施行必要的审计程序外，还必需对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进展审计。这样，才能使得会计报表审计具有完好性。3对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾视察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担当损失并支付。根据财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进展了披露。（

34、4）被审计单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其利息入账，被审单位回绝承受。答：针对（1），注册会计师应出具保存意见或回绝表示意见的审计报告，未曾视察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或回绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发回绝表示意见审计报告针对（3），注册会计师应出具无保存意见加说明说明段。针对（4），注册会计师应出具保存意见审计报告。第 九 章1. 验资工程组验资的主要根据是什么 对中昌公司、飞龙公司与万方公司设立验资的结果与三的出资规定有何不同？答：验资工程组根据独立审计实务公告第 l号验资的要求，对京江有

35、限责任公司施行验资。设立验资所获得的验资证据说明三方与出资规定不符的状况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地运用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。2结合“黎夏公司总经理任期目的履行状况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体程度低于2000年的主要缘由。答:黎夏公司总经理任期各项经济

36、指标根本到达托付经营合同中预定的任期目的。2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目的，2000年一样指标的状况良好，弥补了第二年的缺乏，两年平均程度仍达到了任期目的。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体程度不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标 2001年均低于2000年与行业平均程度差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。 2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变更另一方面 2001年

37、黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要缘由。第 十 章1“平稳事务”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？答：“平稳事务”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为（1）安达信不仅为平稳公司供给审计鉴证效劳，而且供给收入不菲的询问业务，甚至扶植平稳公司代理记账；（2）平稳公司很多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的亲密关系至少有损安达信形式上的独立性。对策：要维护世界的声誉，削减审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所首先要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务学问的学习，强化法律意

38、识，严格根据审计规则进展审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣扬，使全社会公众能真正理解，削减审计期望差距。2会计师事务所为什么必需审慎选择客户答：（1）会计师事务所应建立质量限制政策与程序以确定是否承受新客户或接着与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性与可信任性作出担保或承诺，而客户的正直性与可信任性很可能会影响其财务报表的认定在确定承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性与专业胜任实力，比方：特殊行业、特殊领域的学问、会计师事务所的规模与完成托付所须要的人力资源等。（2）为了进步审计质量，会计师事务所在承受一个新客户前，应对其

39、各个方面进展细致地评价；对于老客户应定期进展再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任实力；避开潜在的利益冲突.三、综合案例分析题资料某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1甲公司垫付合资企业原材料选购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款甲公司”。2甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款-建筑公司”贷记“其他应付款-甲公司”。3甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”贷记“其他应付款-甲公司”。4工程完工决算150万元。借记“固定资产”贷记“其他应付款-建筑公司”。5完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款-甲公司”，贷记“实收资本”。6合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款-建筑公司”，贷记“银行存款”要求根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。答案：1通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。2完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收3若上述两点证明后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。4合资企业用自有资金归还建筑公司债务后，“其他应付款甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投第 26 页