2014年税务师考试《财务与会计》真题.docx

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1、财务与会计(2014) 历年真题一 、单项选择题1.某企业近期付款购置了一台设备，总价款为100万元，从第2年年末开场付款，分5年平均支付，年利率为10%，则该设备的现值为（）万元。已知：（P/F,10%,1）=0.9091,（P/A,10%,2）=1.7355,（P/A,10%,5）=3.7908,（P/A,10%,6）=4.3553A.41.11B.52.40C.57.63D.68.922.某证券投资组合中有A、B两种股票，系数分别为0.85和1.15，A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%，则该证券投资组合的风险收益率为（）。A.6

2、.00%B.6.18%C.10.18%D.12.00%3.某企业2013年度销售收入为2000万元，净利润为200万元，股利支付率为40%,意料2014年度销售收入下降15%，盈利实力和股利政策保持不变，则企业留存收益工程2014年可供应的资金金额为（）万元。A.68B.102C.138D.1704.下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是（）。A.资本支出预算B.销售收入预算C.本钱费用预算D.材料选购预算5.下列关于公开发行一般股股票筹资的表述中，错误的是（）。A.与发行债券相比，易分散公司的限制权B.便于市场确定公司价值C.与汲取干脆投资相比，资本本钱较高D.信息沟通与披露本钱较大6.某

3、企业意料年销售收入为3600万元，向客户供应的信誉条件为2/10，N/30，估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信誉期满时付款，假设企业资金的时机本钱率为10%，一年按360天计算，则该企业应收账款的时机本钱为（）万元。A.10B.18C.22D.247.某企业2013年度销售收入净额为12000万元，销售本钱为8000万元，2013年年末流淌比率为1.6，速动比率为1.0，假定该企业年末流淌资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2013年存货周转次数为（）次。A.8B.10C.12D.158.通过收买股权的方式进展并购时，对目的公司进

4、展估值所运用的折现率应是（）。A.并购前目的公司的加权资本本钱B.并购后企业集团的加权资本本钱C.并购后目的公司的加权资本本钱D.并购时支付的各种不同来源资金的加权资本本钱9.在进展固定资产投资决策时，对原始投资额不同、且工程计算期也不同的多方案通过决策，相宜承受的方法是（）。A.净现值法B.年等额净回收额法C.投资回收额法D.差额内部收益率法10.在其他因素不变的状况下，下列因素变动可以进步净资产收益率的是（）。A.产品本钱上升B.存货增加C.收账期延长D.资产负债率进步11.下列关于负债和全部者权益的表述中，错误的是（）。A.负债和全部者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权B.债权人担当

5、的风险大于全部者权益投资人C.全部者权益的金额取决于资产和负债的计量结果D.在企业清算时，负债通常优先于全部者权益进展清偿12.下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是（）。A.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定应收利息的金额，借记本科目B.企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按实际利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目C.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目D.按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和实际利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目13.甲公司以人民币作为

6、记账本位币，对当月交易的外币业务承受当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进展核算，并按月计算汇兑损益，某年度9月1日的市场汇率为1美元=6.2元人民币，各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下：5日收回应收账款8000美元、8日支付应付账款5000美元，20日归还短期借款10000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元=6.15元人民币，则9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（）

7、。A.借记银行存款（美元户）4650元B.借记应收账款（美元户）1350元C.借记应付账款（美元户）250元D.贷记短期借款（美元户）350元14.企业发生的下列费用不应计入存货初始计量本钱的是（）。A.为特定客户设计产品所发生的设计费用B.选购商品过程中发生的合理损耗C.为消费产品发生的间接费用D.验收入库后备用材料发生的仓储费用15.涉及补价的状况下，下列具有商业本质的资产交换属于非货币性资产交换的是（）。A.支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%B.支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%C.收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%D.收到的补价占换入资产的公允价值

8、的比例不高于25%16.在物价持续上涨的状况下，下列各种计价方法确定发出存货的本钱依次为由小到大的是（）。A.先进先出法、月末一次加权平均法、挪动加权平均法B.先进先出法、挪动加权平均法、月末一次加权平均法C.挪动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法D.月末一次加权平均法、挪动加权平均法、先进先出法17.甲公司承受毛利率法计算本期销售本钱和期末存货本钱，某商品期初存货本钱52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货本钱为（）元。A.31400B.32900C.34400D.359001

9、8.甲公司为增值税一般纳税人，承受自营方式建立一条消费线，下列各项应计入该消费线本钱的是（）。A.消费线已到达规定可运用状态但尚未办妥开工决算期间发生的借款费用B.消费线建立过程中领用的原材料应负担的增值税C.消费线到达可运用状态前进展负荷结合试车发生的费用D.为建立消费线购置的工程物资发生的减值19.甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，意料可运用年限为6年，意料净残值为3000元，承受年限平均法计提折旧，2012年年末，对该设备进展减值测试，其可收回金额为48000元，因技术缘由，2013年起该设备承受年数总和法进展折旧，假定意料尚可运用年限和可收回金额不变，意料净残值为0

10、，则该设备2013年应计提的折旧额为（）元。A.15000B.16000C.16375D.1787520.甲公司拥有一项专利权，该专利权账面原价630万元，已累计摊销410万元，乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值190万元，两项资产均未计提减值打算，甲公司确定以其专利权交换乙公司的长期股权投资，由于该专利权和长期股权投资的公允价值均不能牢靠计量，经双方商定，乙公司需支付20万元补价，假定交易不考虑相关税费，则甲公司换入的长期股权投资的入账价值是（）万元。A.170B.190C.200D.22021.下列资产计提的资产减值打算，在相应持有期间可以通过损益转回的是（）。A.投资性房地产B.持有至

11、到期投资C.长期股权投资D.商誉22.2013年1月1日，甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购置债券时的市场实际利率为7%；2013年1月10日，甲公司收到购置价款中包含的债券利息30000元，则2013年12月31日该债券的摊余本钱为（）元。A.475935B.475500C.479500D.48306523.2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门运用。该

12、专利权估计尚可运用年限为12年，而法律上规定有效期为10年，承受直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是（）万元。A.9B.18C.21D.3024.对于已确认减值损失的可供出售金融资产（指权益工具），在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项相关的，应在原已确认的减值损失金额内，按复原增加的金额贷记的会计科目为（）。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.可供出售金融资产25.下列各项税金中，应计入相关资产本钱的是（）。A.自用厂房缴纳的房产税B.获得交易性金融资产支付的印花税C

13、.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D.受托方代收代缴的托付加工物资的消费税26.企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为（）。A.营业税金及附加B.销售费用C.其他业务本钱D.管理费用27.2013年1月1日，甲公司开场建立厂房，工期意料两年，该工程没有特地借款，占用两笔一般借款，一笔是2012年1月1日发行的总额为5000万元的一般公司债券，期限为5年，年利率为8%；另一笔是2012年10月20日获得的五年期长期借款1000万元，年利率为6.5%，甲公司分别于2013年1月1日、9月1日支付工程款900万元和1200万元，假定这两笔一般借款除用于厂房建立外，没

14、有其他符合资本化条件的资产购建或消费活动，则甲公司2013年这两笔一般借款发生的利息应予以资本化的金额为（）万元。A.85B.93C.133D.100.7528.甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息一次还本的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券发行1年后可转换为一般股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。已知：（P/F,9%,3）=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313 (P/F,6

15、%,3)=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730A.379.61B.853.78C.4146.22D.4620.3929.下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A.企业销售产品时供应的“三包”质量保证效劳B.修改其他债务条件方式的债务重组C.企业内存在较大财务风险的企业销售产品D.企业存在环境污染整治的义务30.2013年1月10日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定归还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了3万元

16、的坏账打算，甲企业应确认的营业外支出为（）万元。A.7B.7.2C.10D.631.股份按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额，应依次冲减的工程是（）。A.盈余公积、资本公积、未支配利润B.资本公积、盈余公积、未支配利润C.盈余公积、未支配利润、资本公积D.资本公积、未支配利润、盈余公积32.甲公司2013年因政策性缘由发生经营亏损500万元，依据税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司意料将来5年间可以产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。A.不产生短暂性差异B.产生应纳税短暂性差异500万元C.产生可

17、抵扣短暂性差异500万元D.产生短暂性差异，但不确认递延所得税资产33.甲公司2010年初的全部者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2010年度亏损180万元，2011年度亏损120万元，2012年度税前利润为0,2013年度实现税前利润500万元，依据公司章程规定，法定盈余公积和随意盈余公积的提取比例均为10%，公司董事会提出2013年度支配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2010至2013年不存在纳税调整和其他导致全部者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2013年末全部者权益总额为（）万元。A.1590B.1650C.1890D.19

18、5034.企业获得与收益相关的政府补助时，假设用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在获得时确认为（）A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积35.某工业企业消费甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，假定各工序在产品的加工程度均为50%，该企业甲产品的完工产品和在产品本钱支配承受约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A.140B.145C.115D.12036.2013年1月20日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为1800万

19、元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于2013年3月开工，意料2014年7月完工，意料工程总本钱1500万元，2013年10月由于价格上涨等因素影响，意料总本钱已到达2000万元，经双方协商，同意追加合同造价500万元，截止2013年12月31日甲建筑公司实际发生合同本钱1300万元，若甲建筑公司承受完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则甲建筑公司2013年度因该项合同应确认的合同收入为（）万元。A.0B.1260C.1495D.167037.对企业在销售产品供应劳务的同时授予给客户的嘉奖积分，下列会计处理中，错误的是（）。A.应将获得的货款或应收货款扣除嘉奖积分的公允价值的局部确认为

20、收入B.嘉奖积分的公允价值应确认为递延收益C.获得的货款应在嘉奖积分兑换期满后确认为收入D.嘉奖积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取嘉奖的积分数额占预期将兑换用于换取嘉奖的积分总数比例为根底计算确定38.对于某项会计事项的变更，假设难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应（）。A.将其视为会计政策变更处理，且须要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不须要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理D.将其视为前期过失处理39.甲公司2013年度利润表各工程如下：主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务本钱1500万元，其他业务本钱200万元，期间费用共计120万元

21、，资产减值损失65万元，公允价值变动损益-50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为（）万元。A.260B.340C.360D.44040.下列公司中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A.已宣告破产的子公司B.已宣告被清理整顿的子公司C.受所在国外汇管制但仍能限制的境外子公司D.联营企业的子公司二 、多项选择题1.下列关于财务管理目的理论的表述中，正确的有（）。A.利润最大化不能反映企业财宝的增加B.利润最大化和股东财宝最大化都未考虑风险因素C.企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D.股东财宝最大化和企业价值最

22、大化都能躲避管理层追求利润的短期行为E.利润最大化、股东财宝最大化和企业价值最大化各有优劣、适用于不同企业或同一企业的不同开展阶段2.下列关于系数的表述中，正确的有（）。A.系数越大，说明系统性风险越小B.系数越大，说明非系统性风险越大C.系数越大，说明投资该资产的期望收益率越高D.单项资产的系数不受市场组合风险变更的影响E.投资组合的系数是组合中单项资产系数的加权平均数3.下列各项预算中，属于财务预算的有（）。A.现金预算B.资本支出预算C.销售收入预算D.意料利润表E.意料资产负债表4.下列关于同一工程的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有（）。A.当工程净现值小于0时，工程的现值指数小

23、于1B.当投资回收期小于工程周期一半时，工程的净现值大于0C.当工程净现值大于0时，工程的内含酬劳率大于基准收益率D.当工程的内含酬劳率大于基准收益率时，工程的现值指数大于1E.当工程投资回报率大于基准收益率时，工程的内含酬劳率大于基准收益率5.下列各项中，属于分拆上市优势的有（）。A.改善公司治理构造B.降低子公司的运营本钱C.解决公司投资缺乏的问题D.对子公司的价值进展正确推断E.削减公司被恶意收买的可能性6.下列各项指标中，用于反映企业长期偿债实力的有（）。A.流淌比率B.现金比率C.产权比率D.资产负债表E.已获利息倍数7.假设企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的

24、因素有（）。A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动所承受的会计政策与国内会计政策的趋同性C.境外经营活动中与企业的交易是否在其全部经营活动中占有较大比重D.境外经营活动产生的现金流量是否干脆影响企业的现金流量，是否可以随时汇回E.境外经营活动产生的现金流量是否足以归还其现有的债务和可预期的债务8.下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.租入包装物支付的押金B.拨出用于购置原材料的款项C.存出投资款D.为获得信誉卡按规定存入银行的款项E.拨付各车间的备用金9.下列会计事项中，说明企业金融资产发生减值的客观证据有（）。A.债权人出于经济或法律等方面的考虑

25、，对发生财务困难的债务人做出让步B.债务人违背了合同条款不能按期偿付利息和本金C.债务人进展同一限制下的企业合并D.权益工具投资的公允价值发生严峻或非短暂性下跌E.债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方10.下列各项中，属于存货工程的有（）。A.尚未完工的消费物B.托付代销的商品C.承受外来原材料加工制造的代制品D.为建立消费设备而贮存的各种材料E托付外单位加工的物资11.某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存货的本钱与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的本钱与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的

26、本钱与可变现净值分别为16000元和12000元，乙存货的本钱与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的本钱与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的本钱与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货承受本钱与可变现净值孰低法确定期末存货本钱，下列表述中正确的有（）。A.单项比拟法确定的期末存货本钱为59200元B.分类比拟法确定的期末存货本钱为62000元C.总额比拟法确定的期末存货本钱为64000元D.单项比拟法确定的期末存货本钱为60200元E.总额比拟法确定的期末存货本钱为67000元12.下列关于存货清查的会计处理中，正确的有（）。A.盘盈或盘亏的存货

27、如在期末结账前尚未经批准，应在对外供应的财务报表中先按规定进展处理B.盘盈的存货经批准后应计入营业外收入C.因管理不善缘由造成盘亏的存货应计入管理费用D.因自然灾难造成非正常损失的存货应计入管理费用E.盘亏的存货应将其相应的增值税进项税额转出13.融资方式租入固定资产的最低租赁付款额包括（）。A.履约本钱B.或有租金C.承租人或与其有关第三方担保的资产余值D.未担保的资产余值E.租赁开场日承租人确定行使购置租赁资产选择权时支付的购置价款14.下列固定资产中，企业不应计提折旧的有（）。A.经营方式租入的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.闲置的厂房D.经营方式出租的固定资产E.已

28、到达预定可运用状态但尚未交付运用的自建资产15.企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有（）。A.在建工程B.制造费用C.其他业务本钱D.营业外支出E.管理费用16.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2013年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批本钱为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元，增值税税额为15.3万元，同时协议约定，甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额17万元，甲企业货款已实际收到，不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有（）。A.借：银行存款 105

29、.3贷：库存商品80应交税费应交增值税（销项税额）15.3未确认融资费用10B.借：银行存款 105.3贷：应交税费应交增值税（销项税额）15.3其他应付款90C.借：主营业务本钱80贷：库存商品80D.借：银行存款 105.3财务费用10贷：应交税费应交增值税（销项税额）15.3其他应付款 100E.借：发出商品80贷：库存商品8017.下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投资企业从净利润中提取的职工嘉奖及福利基金B.交纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系赐予的补偿18.下列各项资产可划分为

30、投资性房地产核算的有（）。A.已出租的消费厂房B.按国家有关规定认定的闲置土地C.出租和自用共存的办公楼，可以单独计量的出租局部D.持有并打算增值后转让的土地运用权E.作为存货管理的商品房19.下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过“在建工程待摊支出”账户归集，待重新开场建立时再资本化B.在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.假设资产购建中断过程是资产到达预定可运用状态的必要程序，借款费用应接着资本化E.在资

31、产购建过程中因不行抗力的可预见因素导致中断，借款费用应接着资本化20.下列关于债券发行的表述中，正确的有（）。A.债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券应计利息”科目B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C.溢价是企业以后各期少付利息而预先赐予投资者的补偿D.折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿E.债券无论按何种价格发行，均应按其面值记入“应付债券面值”科目21.依据或有事项准则的规定，或有事项确认为意料负债应同时满意的条件有（）。A.该义务是企业担当的现时义务B.履行该义务有可能导致经济利益流出C.流出的经济利益预期很可能得到补偿D.履行该义务很

32、可能导致经济利益流出企业E.履行该义务的金额可以牢靠计量22.下列工程中，属于其他业务收入核算范围的有（）。A.投资性房地产获得的租金收入B.出售固定资产获得的净收益C.出售原材料获得的收入D.罚没收入E.享受税收实惠而返还的营业税税金23.下列会计事项中，应记入“管理费用”科目的有（）。A.以权益结算的股份支付换取职工效劳，依据权益工具授予日的公允价值确认的金额B.筹建期间发生的创办费C.消费车间运用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费D.车间管理人员工资E.同一限制下企业合并，发生的相关审计费、法律效劳费24.甲公司2013年度财务报告批准出日为2014年4月12日，甲公司2014年发

33、生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.2月5日，收到因产品质量问题退回的一批商品，该批商品销售日期为2013年12月20日B.2月10日，发生火灾，致使一批库存商品毁损C.2月15日，觉察上年度购置的固定资产入账价值少计10万元D.3月2日，获得确凿证据说明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账打算30万元E.3月18日，董事会决议将局部资本公积转增股本25.下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法改为挪动加权平均法C.坏账打算的计提比例由5%进步到1

34、0%D.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E.投资性房地产的后续计量由本钱形式改为公允价值形式26.在编制资产负债表时，下列报表工程依据总账余额干脆填列的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.长期盼摊费用D.可供出售金融资产E.递延所得税资产27.下列交易或事项所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.融资租入固定资产所支付的租赁费B.从联营企业分回利润而收到的现金C.处置固定资产收到的现金D.支付的土地增值税E.向投资方支配利润而支付的现金三 、计算题（单选）1.南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价

35、格3.5元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为消费甲产品而进展一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于工程开场时一次投入；另需在经营期开场时一次性投入流淌资金100万元，工程建立期1年，经营期10年，工程终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进展该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发一般股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建立投入运用后，消费的甲产品单位变动本钱（含销售税金）60元，边际奉献率为50%，固定本钱总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设

36、南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。依据上述资料，答复下列各题：（1）假设南方公司在甲产品投产后的第2年要求甲产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的状况下，则甲产品的固定本钱总额应降为（）万元。A.15.20B.15.80C.144.20D.144.80（2）若不考虑筹资费用，承受每股收益无差异点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差异点的息税前利润为（）万元。A.67B.72C.105D.129（3）若南方公司选择方案二筹集资金，则甲产品投产后的第1年能使南方

37、公司的每股收益增加（）元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51（4）该固定资产投资工程的净现值为（）万元。A.376.73B.415.28C.424.57D.450.412.甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的限制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可区分净资产账面价值为2400万元，其中：股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未支配利润1150万元；乙公司可区分净资产的公允价值为270

38、0万元。乙公司可区分净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价打算，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。（2）6月15日，甲公司以280万元的价格将其消费的产品销售给乙公司，销售本钱为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司获得该产品后作为管理部门用固定资产并于当月投入运用，承受年限平均法计提折旧，意料运用年限为5年，意料净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（3）2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东支配现金股利4

39、00万元。假设：2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系；甲公司与乙公司承受一样的会计政策和会计年度：不考虑合并过程中的递延所得税事项。依据上述资料，答复下列问题。（1）2013年1月1日，甲公司获得乙公司70%股权后，编制的购置日合并资产负债表中合并 商誉的金额为（）万元。A.110B.130C.320D.340（2）2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，依据权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值为（）万元。A.2665B.2385C.2000D.2175（3）2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，上述事项（2）对合并利润表中营业利润的影响金额为（

40、）万元。A.-60B.-54C.6D.60（4）甲公司编制的2013年度合并资产负债表中“少数股东权益”工程的期末合并数为（）万元。A.705B.720C.870D.885四 、综合分析题（不定项）1.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，承受资产负债表债务法进展所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）1月30日，购置一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并承受公允价值形式进展后续计量，12月31日，该办公用

41、房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房承受年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，意料净残值率为5%。（2）3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。（3）4月10日，收到税务部门按税收实惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，公司2012年度财务

42、报告于2013年3月10日批准报出。（4）12月，公司按规定对某亏损合同确认了意料负债160万元，按税法规定，此项计提的意料负债在相关产品消费完成并销售且损失实际发生时抵扣。（5）2013年度获得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。（6）2013年年初的短暂性差异及本期转回状况如下：单位：万元工程可抵扣短暂性差异应纳税短暂性差异期初本期转回期初本期转回存货跌价打算800500固定资产减值打算1200700交易性金融资产200200短暂性差异合计20001200200200递延所得税资产和负债余额50050对上述事项，甲公司均

43、已按企业会计准则的规定进展了处理，意料在将来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣短暂性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。依据上述资料，答复下列问题：（1）针对事项(1)，2013年12月31日甲公司因投资性房地产形成的短暂性差异为（）。A.应纳税短暂性差异95.5万元B.可抵扣短暂性差异95.5万元C.应纳税短暂性差异86万元D.可抵扣短暂性差异86万元（2）针对甲公司2013年度涉及企业所得税事项形成的短暂性差异，按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益账户的金额为（）万元。A.12.5（借方）B.25.0（借方）C.32.5（借方）D.

44、32.5（贷方）（3）甲公司2013年度应交企业所得税金额为（）万元。A.1766.375B.1773875C.1816.375D.1823.875（4）甲公司2013年12月31日递延所得税资产余额为（）万元。A.56.375B.63.875C.256.375D.263.875（5）甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额应为（）万元。A.0B.7.5C.12.5D.20（6）甲公司2013年度应确认的所得税费用为（）万元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.3752.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生有关债务重组经济业务如下：（1）2013年1月1日与丙银行协商并达成协议，将丙银行于2012年1月1日贷给甲公司的3年期，年利率为9%，本金为500万元的贷款进展债务重组，丙银行对该项贷款未计提减值打算