会计基础实训教案第五单元会计报表的编制.docx

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1、会计根底实训教案第五单元 会计报表编制课时：2学时l 教学目 熟识资产负债表编制原理 驾驭资产负债表报表构造 驾驭资产负债表编制方法l 教学重点 资产负债表编制方法l 教学难点 资产负债表编制中分析填列l 教学方法 讲解和演示l 教学用具 教案及教学用财务软件l 学问回忆复习资产负债表有关理论学问：1资产负债表时间以什么时间为标准？2资产负债反映哪些会计要素？3资产负债表编制原理是什么？4资产负债表构造是什么？5资产负债表与哪些会计报表有互相联络？假如联络？6资产负债详细工程填列有哪些状况？l 本单元学问点讲解一资产负债表构造：资产=负债+全部者权益，年初数为上年末余额。二期末余额：1根据总账

2、科目余额填列科目：短期投资交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付工资、应付职工福利应付职工薪酬。2根据明细账科目余额计算填列：应付账款、应收账款、预收账款、预付账款。某企业2006年12月31日结账后有关科目余额下表：科目名称借方余额贷方余额总账余额借总账余额贷应收账款80,000100,000A公司80,000B公司60,000C公司40,000预付账款160,00060,000D公司100,000E公司60,000F公司60,000应付账款400,000180,000G公司100,000H公司300,000I公司180,000预收账款600,000420,000J公司200,000K公司

3、400,000L公司420,000该企业2006年12月31日资产负债表中相关工程金额为：应收账款=80,000+600,000=680,000预收账款=420,000+100,000=520,000预付账款=160,000+400,000=560,000应付账款=180,000+60,000=240,0003根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：长期借款、长期期债权投资等。例：某企业长期借款状况如下表： 借款起始日期借款期限年 金额元 2006年1月1日3 1,000,000.00 2005年1月1日3 2,000,000.00 2004年6月1日3 4,000,000.00 该企业200

4、6年12月31日资产负债表中“长期借款工程金额为：1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元)一年内到期非流淌负债=4,000,000.00(元)4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后净额填列：应收账款、长期股权投资、在建工程等科目。5综合运用上述填列方法分析填列：如存货须要根据原材料、托付加工物资、材料选购、在途物资、发出商品、材料成差异等总账科目期末余额分析汇总数，再减去“存货跌价打算科目余额后净额填列。l 思索与训练根据所给期初资料和已记好账簿资料编制主要会计报表 会计根底实训教案第五单元 会计报表编制5.2 利润表和利润安排表编制主讲老师：李晓临课时：2学时l

5、 教学目 熟识利润表和利润安排表编制原理 驾驭利润表和利润安排表编制方法l 教学重点 利润表和利润安排表编制方法l 教学难点 利润表编制l 教学方法 讲解和演示l 教学用具 教案及教学用财务软件l 学问回忆1资产负债表构造是什么？2资产负债表与哪些会计报表有互相联络？假如联络？3资产负债详细工程填列有哪些状况？l 本单元学问点讲解1利润表概念利润表是反映企业肯定期间消费经营成果会计报表。2利润表编制报表各工程主要根据各损益类科目本期发生额分析填列。3利润安排表编制报表各工程主要根据“本年利润科目和“利润安排科目所属有关明细科目发生额分析填列。4利润表格式和内容利润表格式主要有多步式利润表和单步

6、式利润表两种。我国企业利润表采纳多步式。编制多步式利润表分为四个主要步骤：1以主营业务收入为根底，减去主营业务本钱、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。2以主营业务利润为根底，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。3以营业利润为根底，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。4以利润总额为根底，减去所得税，计算出净利润或亏损。会计根底实训教案第五单元 会计报表编制5.3 现金流量表编制主讲老师：李晓临课时：4学时l 教学目 熟识现金流量表编制原理 驾驭现金流量表编制方法l 教学重点 现金流量表编制方法l 教学难点 现金流量表编制方法l

7、 教学方法 讲解和演示l 教学用具 教案及教学用财务软件学问点三：整理和装订会计账簿l 内容概述和组织现金流量表编制主要从以下几方面去驾驭：1现金流量表构成；2现金流量表编制原理权责发生与收付实现制转换；3现金流量表编制思路。现金流量表主表编制有两种方法：一是台账法，不做调整分录。二是工作底稿法和T型账户法，即做调整分录。l 本单元学问点讲解学问点一：现金流量表编制根底现金流量表是以现金为根底编制反映企业财务状况变动状况报表，它反映企业肯定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息，说明企业获得现金和现金等价物实力。现金是指企业库存现金、可以随时用于支付存款，其他货币资金，以及现金等价物。现

8、金等价物是指企业持有期限短、流淌性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小投资。后面提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。学问点二：现金流量分类通常根据企业经济业务性质将企业在肯定期间产生现金流量划分为三类：经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量和筹资活动产生现金流量三类。其中：投资活动是指企业长期资产购建和不包括在现金等价物范围内投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变更活动。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外全部交易和事项。学问点三：现金流量表主表详细内容1经营活动现金流量各工程内容“销售商品、供应劳务收到现金工程，反映企业销售商品、供

9、应劳务实际收到现金含销售收入和应向购置者收取增值税额，包括：A、本期销售商品、供应劳务收到现金主营业务收入；B、前期销售和前期供应劳务本期收到现金应收账款削减；C、本期预收账款预收账款增加；D、本期退回本期销售商品、前期销售本期退回商品支付现金应从本工程内扣除相关科目减项。E、企业销售材料和代购代销业务现金，也在本工程反映。“收到税费返还工程，反映企业收到返还各种税费，如收到增值税、消费税、营业税、所得税、教化费附加返还等。 “收到其他与经营活动有关现金工程，反映企业除了上述各工程外，与经营活动有关现金流入，如存款利息收入、代收运杂费、收取押金保证金，经营租赁收到租金，罚款收入、流淌资产损失中

10、由个人赔偿现金收入等。其他现金流入如价值较大，应单列工程反映，并在会计报表附注中披露。 购置商品、承受劳务支付现金工程，反映企业购置商品、承受劳务支付现金，包括：A、本期购入商品、材料，承受劳务支付现金包括增值税进项税额主营业务本钱；B、本期支付前期购入商品、承受劳务未付款项应付账款削减；C、本期预付款项预付账款增加；D、本期发生购货退回收到现金应从本工程内扣除相关科目减项。“支付给职工以及为职工支付现金工程，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付现金，包括本期实际支付给职工工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付其他费用。不包括支付离退休人员各项费用，和支付给在建工程人员工资等。注：企业

11、支付给离退休人员各项费用，包括支付统筹退休金以及未参与统筹退休人员费用，在“支付其他与经营活动有关现金工程中反映；支付在建工程人员工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金工程反映。企业为职工支付养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工住房困难补助、企业为职工交纳商业保险金，以及企业支付给职工或为职工支付其他福利费用等，应按职工工作性质和效劳对象，分别在本工程和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金工程反映。“支付各项税费工程，反映企业当期实际支付各项税费。包括： A、 本期发生并支付税费； B、上期欠交本期支付税费； C、 本期预交税费。包括上交

12、税务部门增值税、消费税、营业税、城建税、教化费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船运用税等。不包括计入固定资产价值、实际支付耕地占用税，也不包括本期退回税费等。“支付其他与经营活动有关现金工程，反映企业除上述各工程外，支付其他与经营活动有关现金流出，如罚款支出、支付差旅费、经营租赁所支付现金、业务款待费现金支出、支付保险费等。其他现金流出如价值较大，应单列工程反映。2投资活动现金流量各工程内容1“收回投资所收到现金工程，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外短期投资、长期股权投资而收到现金，以及收回长期债权投资本金而收到现金。不包括长期债权投资收回利息，以及收回非现金资

13、产。2“获得投资收益所收到现金工程，反映企业因各种投资而分得现金股利、利润、利息等。不包括股票股利。3“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到现金净额工程，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所获得现金，扣除为处置这些资产而支付有关费用后净额。由于自然灾难所造成固定资产等长期资产损失而收到保险赔偿收入，也在本工程反映。如为负数，在支付其他与投资活动有关现金工程反映4“收到其他与投资活动有关现金工程，反映企业除了上述各项以外，收到其他与投资活动有关现金流入。比方：企业收回购置股票和债权时支付已宣告但尚未领取现金股利或已到付息期但尚未领取债券利息。其他现金流入如价值较大，应单列工程反映

14、。5“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金工程，反映企业购置、建立固定资产，获得无形资产和其他长期资产所支付现金。不包括为购建固定资产而发生借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付租赁费，在筹资活动产生现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建固定资产，其首次付款支付现金作为投资活动现金流出，以后各期支付现金作为筹资活动现金流出。6“投资所支付现金工程，反映企业进展各种性质投资所支付现金，包括企业获得除现金等价物以外短期股票投资、长期股权投资支付现金、长期债券投资支付现金，以及支付佣金、手续费等附加费用。值得留意是：企业购置股票和债券时，实际

15、支付价款中包含已宣告但尚未领取现金股利或已到付息期但尚未领取债券利息，应在投资活动“支付其他与投资活动有关现金工程反映。7“支付其他与投资活动有关现金工程，反映企业除了上述各项以外，支付其他与投资活动有关现金流出。比方：企业购置股票和债券时，实际支付价款中包含已宣告但尚未领取现金股利或已到付息期但尚未领取债券利息，应在投资活动“支付其他与投资活动有关现金工程反映。其他现金流出如价值较大，应单列工程反映。3筹资活动现金流量各工程内容1“汲取投资所收到现金工程，反映企业收到投资者投入现金，包括以发行股票方式筹资资金实际收到股款净额发行收入减去支付佣金等发行费用后净额、发行债券实际收到现金发行收入减

16、去支付佣金等发行费用后净额等。特殊留意是：以发行股票、债券方式筹集资金而由企业干脆支付审计、询问等费用，不从本工程内扣除。而在“支付其他与筹资活动有关现金工程反映。2“借款所收到现金反映企业举借各种短期、长期借款所收到现金。3“收到其他与筹资活动有关现金工程，反映企业除上述各工程外，收到其他与筹资活动有关现金流入，如承受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大，应单列工程反映。4“归还债务所支付现金工程，反映企业以现金归还债务本金，包括归还金融企业借款本金、归还债务本金等。企业归还借款利息、债券利息，在“安排股利、利润和偿付利息所支付现金工程反映，不包括在本工程内。5“安排股利、利润和偿付利息所支付

17、现金工程，反映企业实际支付现金股利、利润，以及支付给其他投资者利息，包括借款利息、债券利息等。6“支付其他与筹资活动有关现金工程，反映企业除了上述各项外，支付其他与筹资活动有关现金流出，如捐赠现金支出、融资租赁支付租赁费等。其他现金流出如价值较大，应单列工程反映。4“汇率变动对现金影响额工程该工程反映企业外币现金流量及境外子公司现金流量折算为人民币时，所采纳现金流量发生日汇率或平均汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额按期末汇率折算人民币金额之间差额。学问点四：调整分录编制原理 步骤一：企业资产负债表遵循“资产=负债+全部者权益会计等式，利润表遵循“收入费用=利润会计

18、等式，因此会计等式也可以表述为“资产=负债+全部者权益+收入费用。步骤二：企业资产可以划分为现金含现金等价物，下同和非现金资产，故“现金+非现金资产=负债+全部者权益+收入费用，进展移项得出“现金=负债+全部者权益+收入费用非现金资产。步骤三：由于步骤二等式在企业财务报告年度或中期期初和期末同时适用，可以断定企业“期初现金=期初负债+期初全部者权益+期初收入期初费用期初非现金资产，“期末现金=期末负债+期末全部者权益+期末收入期末费用期末非现金资产。用后者减去前者，就可以得出推导等式“现金净增加额=负债净增加额+全部者权益净增加额+收入本年发生额费用本年发生额非现金资产净增加额。学问点五：调整

19、分录本质和特点 1现金流量表调整分录账户名称不再是会计分录名称，而是报表工程名称；比方：用银行存款购置材料200000平常做帐会计分录是： 借：存货 200000 贷：银行存款 200000假如要根据这笔业务编制会计分录话，首先将账户名称交换为资产负债表里工程。 借：存货 200000 贷：购置商品承受劳务所支付现金 2000002计算公式详细推导如下：1经营活动产生现金流量调整和计算本期销售商品、供应劳务收到现金=销售商品供应劳务收到现金价款+增值税=本期主营业务收入包括代购代销+本期其他业务收入指材料销售+本期应交增值税销项税额-本期特殊业务导致销项税额增加如视同销售+本期应收账款削减期末

20、数-期初数-本期计提坏账打算-本期核销坏账导致应收账款削减+本期收回前销已核销坏账+应收票据削减期末余额-期初余额-本期票据贴现贴息-本期承受非现金资产清偿债务、债权转股权导致应收账款、应收票据削减+本期预收账款增加期末余额-期初余额-本期支付销售退回退货款价款+增值税假如第一项已经扣除退回，在此不再退回购置商品承受劳务支付现金=本期主营业务本钱和其他业务支出不含税+本期增值税进项税额-本期特殊业务导致增值税进项税额增加如涉及进项转出+本期存货增加期末余额-期初余额未扣减存货跌价打算+本期存货变更用处、特殊业务导致存货削减在建工程领用存货+盘亏存货+非正常损失存货-本期非购置活动导致存货增加盘

21、盈存货-本期计入消费本钱、制造费用中工资、福利费、水电费、修理费、车间办公费等-本期计入消费本钱、制造费用中折旧费+本期应付账款、应付票据削减期初余额-期末余额-本期以非现金资产清偿债务、债务转为资本导致应付账款、应付票据削减+本期预付款项增加期末余额-期初余额-本期收到购货退回退货款价款+增值税假如第一项已经扣除退回，在此不再退回支付给职工以及为职工支付现金=消费本钱、制造费用、营业费用、管理费用中提取工资、福利费、养老保险金、住房公积金等-应付工资扣除在建工程和离退休人员期末余额-期初余额-应付福利费扣除在建工程和离退休人员期末余额-期初余额 支付各项税费=主营业务税金及附加 +计入其他业

22、务支出、营业外支出、管理费用等税费 +所得税 +交纳增值税 -除增值税外应交税金期末余额-除增值税外应交税金期初余额 -其他应交款期末余额-期初余额留意：现金流量表中“支付各项税款工程填列税费必需由企业来承担，而代扣职工个人所得税不是有企业承担。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴结果应当是一样，所以交纳“个人所得税不能列入“支付各项税款工程，而应列入“支付给职工以及为职工支付现金工程。支付其他与经营活动有关现金支付其他与经营活动有关现金=剔除各项因素后费用+罚款支出等2投资活动产生现金流量调整和计算收回投资所收到现金不包括长期债权投资收回利息=短期投资收回本金及收益出售、到期收回+长期股权投资收

23、回本金及收益出售、到期收回+长期债券投资收到本金=短期投资、长期股权投资、长期债券投资贷方发生额+与本金一起收回短期投资、长期股权投资收益-本期以非现金资产清偿债务导致短期投资、长期股权投资长期债券投资削减获得投资收益收到现金=长期股权投资及长期债券投资收到现金股利及利息处置固定资产无形资产和其他长期资产收到现金=收到现金-相关费用净额包括灾难造成固定资产及长期资产损失收到保险赔偿如为负数，在支付其他与投资活动有关现金工程反映受到其他与投资活动有关现金=收到购置股票和债券是支付已经宣告但尚未领取股利和已到付息期但尚未领取债券利息及上述投资活开工程以外其他与投资活动有关现金流入购建固定资产、无形

24、资产和其他长期资产支付现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=按实际办理该项事项支付现金不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映或=用现金购置固定资产、无形资产和其他长期资产 +支付在建工程人员工资福利费等或=固定资产、无形资产和其他长期资产如在建工程借方发生额 -本期收到以非现金资产清偿债务导致固定资产、无形资产和其他长期资产增加-本期收到投资者投入固定资产、无形资产和其他长期资产增加-本期盘盈固定资产增加-本期承受捐赠固定资产、无形资产等增加等-本期在建工程转入固定资产导致固定资产增加投资所支付现金 =本期短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券

25、投资及手续费、佣金支付其他与投资活动有关现金=购置时已宣告而尚未领取现金股利+购置时已到付息期但尚未领取债券利息及其他与投资活动有关现金流出3筹资活动产生现金流量汲取投资所收到现金=发行股票债券收到现金-支付佣金等发行费用，不能减去支付审计、询问费用，其在“支付其他与筹资活动有关现金中反映。借款所收到现金=短期借款+长期借款收到现金收到其他与筹资活动有关现金=除上述各项筹资活动以外其他与筹资活动相关现金如现金捐赠归还债务所支付现金=归还借款本金+债券本金安排股利、利润或偿付利息所支付现金=支付现金股利+利润+借款利息+债券利息支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付现金以外与筹资活动有关

26、现金流出如捐赠现金支出、融资租赁租赁费学问点六：现金流量表补充资料各工程编制现金流量表补充资料编制方法是间接法，间接法根本原理就是以企业报告期内根据权责发生制计算净利润为起点，经过对有关工程调整，转换为根据收付实现制计算出来企业当期经营活动产生现金流量方法。这种转换可以分三步进展：第一步，以权责发生制下净利润即“利润表中净利润为起点，剔除非经营活动所产生利润，将“净利润调整为经营活动产生净利润权责发生制。第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关工程进展调整，将权责发生制下经营活动净利润调整为“收付实现制下净利润。第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关工程进展调整，将“收付实现制下净利润调整为“经营活动所产生现金净流量。l 思索与训练根据所给期初资料和已记好账簿资料编制主要会计报表 l 下一单元内容预习 复习根底会计中有关会计凭证装订和保管内容 思索如保装订会计凭证和账簿？