会计分录知识[2].docx

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1、会计的194个分录一实收资本 借：现金或银行存款 贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积或盈余公积 贷：实收资本 二资本公积 1承受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金或银行存款 贷：资本公积 2承受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据 贷：资本公积固定资产净值 贷：累计折旧3承受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价 借：库存商品贷：资本公积

2、等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户及实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 一短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 二长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在

3、固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建本钱借：在建工程或固定资产 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 三应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券债券面值 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实际收到的金额 贷：应付债券债券面值 贷：应付债券债券溢价 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实际收到的金额 借：应付债券债券折价 贷：应付债券债券面值 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在建

4、工程 贷：应付债券应计利息 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价 借：财务费用或在建工程应计利息及溢价摊销额的差额 贷：应付债券应计利息 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息及折价摊销额的合计数 贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额 贷：应付债券应计利息 7.债券到期，支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 一商品购进 1购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购商品进价 借：经营费用进货费用 贷：银行存款全部价款 同时，借：库存商品

5、贷：商品采购 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价 借：经营费用进货费用 贷：银行存款进货费用 贷：应付票据商品进价 同时，借：库存商品贷：商品采购2购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购商品进价 借：经营费用进货费用 贷：银行存款全部价款 商品验收入库时，借：库存商品商品进价 贷：商品采购商品进价 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进价 借：经营费用进货费用 贷：银行存款进货费用 贷：应付票据商品进价 商品验收入库时，借：库存商品商品进价 贷：商品采购商品进价 3购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业

6、汇票，月终时记帐借：库存商品暂估进价 贷：应付帐款暂估进价 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品红字 贷：应付帐款红字 付款时，分录同1 1对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购本钱。 借：商品采购贷：外汇价差2如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款3支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款41购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购商品进

7、价 借：经营费用进货费用 贷：银行存款全部价款 同时，借：库存商品商品售价 贷：商品采购商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价科目，下同 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价 借：经营费用进货费用 贷：银行存款进货费用 贷：应付票据商品进价 商品验收入库时，借：库存商品商品售价 贷：商品采购商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额 2商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购商品进价 借：经营费用进货费用 贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时，借：库存商品商品售价 贷：商品采购商品进价

8、 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额 3商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品商品售价 贷：应付帐款暂估进价 贷：商品进销差价商品售价及暂估进价的差额 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品商品售价红字 贷：应付帐款暂估进价红字 贷：商品进销差价商品售价及暂估进价的差额红字 付款时，分录同1 1自营收购按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款或现金 计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购2

9、预购 发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款或现金 收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付缺乏货款借：预付帐款贷：银行存款或现金 退回多付的货款借：银行存款或现金 1购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品商品进价 贷：待处理财产损溢商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品商品售价 贷：待处理财产损溢商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额 查明原因分别不同情况进展处理： 属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：

10、待处理财产损溢贷：银行存款属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。 2购进商品短缺及损耗尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢科目核算借：待处理财产损溢商品短缺金额 贷：商品采购商品短缺金额 查明原因后，分别处理： 属于应由供给单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款或其他应付款 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出 借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢属于无法收回的其他损失，报经批准

11、后列作“经营费用。 借：经营费用贷：待处理财产损溢 二商品销售 1国内销售采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款票面金额扣除贴现息后的净额 借：财务费用贴现

12、息 贷：应收票据票面金额 零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入2出口销售出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售本钱借：商品销售本钱贷：库存商品出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售本钱处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售本钱收到退税款时借：银行存款贷：应交税金商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款和“汇兑损益科目按合同规定应付国外的佣金直

13、接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款或应付帐款 不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款3分期收款销售发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入计算出本期应结转的销售本钱按全部销售本钱及全部销售收入的比率计算 借：商品销售本钱贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣及折让1商品销售退回本月发生的销售退回，不管是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。 借：商品销售收入贷：银行存款或应付帐款 如已结转销售本钱的销售退回，还应同时结转销售本钱借：库存商品贷：商品销售本钱2商品销售折扣及折让 发生销售折扣及

14、折让时借：银行存款应收帐款扣除折扣及折让后的金额 借：销售折扣及折让折扣和折让金额 贷：应收帐款应收帐款全额 本钱结转 1采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售本钱，定期结转商品销售本钱借：商品销售本钱贷：库存商品2采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售本钱借：商品销售本钱贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售本钱 三1调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。 2调整商品售价采用进价核算的

15、商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。 1提取商品削价准备的企业 提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售本钱借：商品销售本钱贷：商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失指已销商品的售价低于进价的差额 借：商品削价准备贷：商品销售本钱2不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中表达。 1商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品商品进价 贷：待处理财产损溢商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品商品售价 贷：待处理财产损溢商品进价 贷：商品进销差价商品售价及进价的差额 报

16、经部门批准后，作冲减“经营费用处理借：待处理财产损溢贷：经营费用2商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价 贷：库存商品商品进价 采用售价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价 借：商品进销差价商品售价及进价的差额 贷：库存商品商品售价 查明原因后，分别情况进展处理： 属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢四1发交受托单位代销商品采用进价核算

17、的商品借：库存商品委托代销商品商品进价 贷：库存商品有关明细科目商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品委托代销商品商品售价 贷：库存商品有关明细科目商品售价 2收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款代销单位商品售价扣除代销手续费后的差额 借：经营费用代销手续费 贷：商品销售收入商品售价 3结转商品销售本钱采用进价核算的商品借：商品销售本钱商品进价 贷：库存商品委托代销商品商品进价 采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转本钱借：商品销售本钱商品售价 贷：库存商品委托代销商品商品售价 月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价商品售价及进价的差额 贷：商品销售本钱商品售价及进价的差额

18、 4收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款代销单位2.承受代销商品1收到代销商品指不收手续费的实物代销方式 采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款采用售价核算的商品借：受托代销商品商品售价 贷：代销商品款商品接收价 贷：商品进销差价商品售价及接收价的差额 2承受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款或应收帐款 贷：商品销售收入3结转商品销售本钱采用进价核算的商品借：商品销售本钱商品接收价 贷：受托代销商品商品接收价 同时，借：代销商品款商品接收价 贷：应付帐款商品接收价 采用售价核算的商品借：商品销售本钱商品售价 贷：受托代销商品商品售价 同时，

19、借：代销商品款商品接收价 贷：应付帐款商品接收价 月份终了，已销代销商品及自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售本钱4付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品1代购商品包括代理进口 收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款2代销商品包括代理出口 企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款 五1发出用于加工的库存商品采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：

20、库存商品采用售价核算的商品借：加工商品商品进价 借：商品进销差价商品售价及进价的差额 贷：库存商品商品售价 2发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出或银行存款 3加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建立税等 借：加工商品贷：应交税金4加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款5加工完成，商品验收入库采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价 贷：加工商品加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等 贷：商品进销差价商品售

21、价及商品加工本钱的差额 1发出委托加工的库存商品，分录同上1 2支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款3收回委托加工商品采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工本钱借：库存商品贷：加工商品 采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价 贷：加工商品委托加工商品的实际加工本钱 贷：商品进销差价商品新售价及商品加工本钱的差额 六出租商品 1采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品出租商品原价贷：库存商品2采用售价核算的商品借：出租商品出租商品原价商品进价 借：商品进销差价商品售价及进价的差额 贷：库存商品商品售价 3.收到出租商品的租金收入，按实际

22、收到金额借：银行存款贷：其他业务收入4.出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品出租商品摊销5.出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款6.出租商品出售或报废借：出租商品出租商品摊销已摊销额 借：其他业务支出帐面原价及已摊销数额的差额 贷：出租商品出租商品原价商品帐面原价 四、材料物资、包装物、低值易耗品 一材料物资、包装物、低值易耗品购进 1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际本钱包括进价和运杂费等 借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际本钱或估计本钱 借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借

23、：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款 二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售1用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际本钱借：经营费用贷：材料物资2用于在建工程的材料物资，按其实际本钱借：在建工程贷：材料物资3对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售本钱时，按其实际本钱借：其他业务支出贷：材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售1企业经营领用包装物，按规定方法进展摊销借：

24、经营费用贷：包装物2随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物3随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物4出租、出借包装物采用一次或分期摊销 出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出指出租包装物 借：经营费用指出借包装物 贷：包装物出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时： 借：其他业务支出指出租包装物 借：经营费用指出借包装物 贷：待摊费用收到出租、出借包装物的押金借：银行存款或现金 贷：其他应付款收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等 贷：其他业务收入出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出

25、指出租包装物 借：经营费用指出借包装物 贷：银行存款逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入 5出租、出借包装物采用五五摊销法 发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物 贷：包装物库存包装物 月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际本钱的50 借：其他业务支出指出租包装物 借：经营费用指出借包装物 贷：包装物包装物摊销 收回可以继续使用的包装物借：包装物库存包装物 贷：包装物出租包装物、出借包装物 收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物出租包装物、出借包装物 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出指出租包

26、装物 借：经营费用指出借包装物 贷：包装物出租包装物、出借包装物 同时，将报废包装物的实际本钱减去残料价值后的差额及已提摊销对冲借：包装物包装物摊销 贷：包装物出租包装物、出借包装物 6低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际本钱借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资残料价值 借：管理费用

27、摊余价值扣除残料价值的差额 贷：待摊费用摊余价值 采用五五摊销领用时，按实际本钱借：低值易耗品在用低值易耗品 贷：低值易耗品库存低值易耗品 根据本月领用的低值易耗品实际本钱的50，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品摊销 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际本钱的50扣除残料价值后的差额计入“管理费用 借：材料物资残料价值 借：低值易耗品低值易耗品摊销已提摊销额 借：管理费用报废低值易耗品实际本钱的50减去残料价值后的差额 贷：低值易耗品在用低值易耗品报废低值易耗品的实际本钱 五、货币资金及结算款项 一货币资金1.现金、银行存款的收入1收到投资者投入的货币资金借

28、：银行存款或现金 贷：实收资本2借入款项借：银行存款贷：短期借款或长期借款 3收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入或应收帐款等 4收到其他业务收入款项借：银行存款或现金 贷：其他业务收入5收到承受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益6收回其他应收暂付款项借：银行存款或现金 贷：其他应收款2.现金、银行存款的支出1归还借款借：短期借款或长期借款 贷：银行存款2采购商品借：商品采购贷：银行存款3购置材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资或包装物、低值易耗品 贷：银行存款4交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款5支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款6支付职工工资借：应付工资贷

29、：现金7支付有关费用借：经营费用或管理费用、财务费用 贷：银行存款或现金 1现金存入银行借：银行存款贷：现金2自银行提取现金借：现金贷：银行存款 二结算款项 1收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入2企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款3企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款实际收到的贴现金额 借：财务费用贴现息 贷：应收票据票面价值 4收回应收票据本息借：银行存款实际收到的金额 贷：财务费用利息局部 贷：应收票据票面价值 2.应收帐款 1企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款 贷：商品销售收入2企业代购货单位

30、垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款3企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款4企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款5核销坏帐损失借：坏帐准备或管理费用 贷：应收帐款6已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备或管理费用 同时，借：银行存款贷：应收帐款7贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户缺乏支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款或短期借款 1企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款2商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入3购

31、货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款41发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等21企业因购置商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据2以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据3支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款41企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值 借：库存商品或材料物资 贷：应付帐款2企业承受供给单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供给单位的发票帐单借：其他业务支出或经营费用等 贷：应付帐款3企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款41企业

32、预付货款借：预付帐款贷：银行存款2收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款3补付的货款借：预付帐款贷：银行存款41发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款或管理费用、财务费用、营业外支出等 贷：其他应付款21企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款2发放工资时借：应付工资贷：现金3从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款或其他应付款 4职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时借：现金贷：其他应付款5月份终了，将本月应发的工资进展分配借：经营费用管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费 1企业提取福利费借：经营费用管理费用、其他业务支出、营业外支出贷：应付福利费2支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款应付工资