审计2017第11章 生产与存货循环的审计 章节练习后附答案.docx

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1、第十一章生产与存货循环的审计一, 单项选择题1.针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是依据经批准的销售单发出产成品的凭证C.在存货盘点过程中，注册会计师通常会运用盘点表记录盘点结果，运用盘点标签对已盘点存货与数量作出标识D.对于管理具有保质期的存货（如食物, 药品, 化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否须要计提存货跌价打算尤其重要2.签发预先依次编号的生产通知单的部门是（）。A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产支配部门3.针对了解被审计单位生产与存货循环的业务活动与相关内

2、部限制，注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。A.询问参与生产与存货循环各业务活动的被审计单位人员B.视察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续C.检查原材料领料单, 成本计算表, 产成品出入库单等D.重新执行制定生产支配, 领料生产, 成本核算, 完工入库的整个过程4.在满意职务分别的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。A.存货的清查B.存货的验收C.存货的选购D.存货处置的申请5.假如被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部限制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。A.存在B.完整性C.计价与分摊D.权利与义务6.针对被审计单位生产与存货循

3、环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部限制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先依次编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统干脆自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单, 销售订购单与发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一样C.每月末，生产成本记账员依据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先依次编号的出库单，并将产成

4、品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对7.被审计单位存货内部限制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列限制测试程序中，有效的是（）。A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储经理的电子签名8.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中不恰当的是（）。A.

5、交易的数量浩大，业务困难，这就增加了错误与舞弊的风险B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货选购价格与销售价格的确定C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定9.被审计单位在内外部经营环境没有变更的情形下，假如营业成本异样增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。A.存在B.完整性C.计价与分摊D.权利与义务10.注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位存货的账面价值可能无法实现，涉与项目与认定为：存货/计价与分摊，风险程度为特殊风险，拟不信任限制，确定的进一步审计程序的总体方案为实质性方案

6、，拟从实质性程序中获得的保证程度为高，则需从限制测试中获得的保证程度应为（）。A.高B.部分C.无D.中11.针对被审计单位“销售发出的产成品的成本可能没有精确转入营业成本”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.检查系统设置的自动结转功能是否正常运行，成本结转方式是否符合公司成本核算政策B.询问财务经理与总经理进行毛利率分析的过程与记录，并对异样波动的调查与处理结果进行核实C.检查财务经理与总经理进行毛利率分析的过程与记录，并对异样波动的调查与处理结果进行核实D.询问财务经理识别减值风险并确定减值打算的过程，检查总经理的复核批准记录12.下列有关存货审计的说法中，不恰当的是（）

7、。A.存货审计涉与数量与单价两个方面B.通过存货监盘与对已收存货的截止测试取得的，与外购商品或原材料存货的完整性与存在认定相关的证据，自动为同一期间原材料与商品选购的完整性与发生供应了保证C.销售收入的截止测试也为期末之前的销售成本已经从期末存货中扣除并正确计入销售成本供应了证据D.针对存货数量与单价的实质性程序主要是存货监盘13.假如将与存货相关的内部限制评估为高风险，注册会计师可能（）。A.扩大测试与存货相关的内部限制的范围B.要求被审计单位在期末实施存货盘点C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货, 生产, 销售的记录与凭证，以确定期末存货余额14.

8、实施存货监盘程序，最可以证明的认定是（）。A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊15.下面选项中，有关存货监盘的说法中不恰当的是（）。A.假如只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序B.尽管实施存货监盘，获得有关期末存货数量与状况的充分, 适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货, 合理确定存货的数量与状况的责任C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的全部权，注册会计师可能须要执行其他实质性审计程序以应对全部权认定的相关风险D.存货监盘针对的主要是存货的存在与完整性认定，对存货的计价与分摊认定，也能供应部分审

9、计证据16.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量与状况B.视察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理与排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次视察盘点现场，以确定全部应纳入盘点范围的存货是否均已纳入17.针对被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中注册会计师可以考虑执行的程序不包括（）。A.询问被审计单位管理层与财务部门人员，以了解有关存货存放地点的状况B.检查被审计单位存货的出, 入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库C.检查费用支出明细账与租赁合同，关注被审计单位是否租赁

10、仓库并支付租金D.检查被审计单位“固定资产房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物18.下列有关存货监盘支配的说法中，不恰当的是（）。A.为了避开误会并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师无需与被审计单位就存货监盘等问题达成一样意见，以增加审计程序的不行预见性B.注册会计师一般须要复核或与管理层探讨其存货盘点程序C.注册会计师可以依据存货生产过程的困难程度考虑利用专家的工作D.假如识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能确定在不预先通知的状况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对全部存放地点的存货实施监盘19.

11、注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。A.全部在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.全部截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.全部已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中20.以下有关注册会计师执行抽盘程序的说法中不恰当的是（）。A.注册会计师应尽可能避开让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目B.注册会计师在实施抽盘程序时发觉差异，很可能表

12、明被审计单位的存货盘点在分类或截止方面存在错误C.由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发觉的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误D.某些状况下，注册会计师还可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组21.注册会计师在检查被审计单位存货时，留意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种状况的是（）。A.供应商向被审计单位供应购货折扣B.被审计单位向客户供应销货折扣C.被审计单位已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给被审计单位22.假如存货盘点日不是（），

13、注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。A.审计工作完成日B.签订审计业务约定书日C.审计外勤起先日D.财务报表日23.注册会计师在复核被审计单位的盘点支配时，以下考虑不恰当的是（）。A.盘点时间是否合理B.盘点期间存货移动的限制是否合理C.盘点表单的设计, 运用与限制是否合理D.存货计价测试方法是否合适24.假如被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（）。A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依靠永续存货记录25

14、.以下有关注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作说法中，不恰当的是（）。A.再次视察盘点现场，以确定全部应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.取得并检查已填用与未运用盘点表单的号码记录C.依据自己在存货监盘过程中获得的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核D.确定盘点表单的号码记录是否连续，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对26.注册会计师在遇到下列（）状况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.

15、存货本身对注册会计师的平安存在威逼27.由于雾霾天气导致航班返航，注册会计师无法在预定的时间内到达存货监盘现场，下列审计程序中，最恰当的是（）。A.检查存货相关的原始凭证B.对存货实施分析程序C.另择日期实施监盘D.扩大限制测试的范围28.针对产成品与在产品的单位成本，注册会计师须要对成本核算过程实施测试，不包括的是（）。A.干脆材料成本测试B.生产成本在当期完工产品与在产品之间安排的测试C.干脆人工成本测试D.销售费用测试29.以下有关存货计价测试的说法中不恰当的是（）。A.为验证财务报表上存货数量的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细微环节测试之前，注册会计师通常先要了

16、解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一样C.如被审计单位编制存货货龄分析表，则注册会计师可以通过批阅分析表识别滞销或陈旧的存货D.注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定与存货跌价打算的计提30.甲注册会计师正在对A上市公司2015年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采纳成本与可变现净值孰低计价。2015年12月31日W材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。将W材料加工成甲产品预料进一步加工所需费用为40万元，预料销售费用与税金为20万元。假定A公司2015年初W材料“存货跌

17、价打算”科目贷方余额为0万元。2015年12月31日该项存货应计提的跌价打算为（）万元。A.0B.20C.60D.40二, 多项选择题1.领料单通常一式三联，分别用于（）。A.连同材料交给领料部门B.留在仓库登记材料明细账C.交会计部门进行材料收发核算与成本核算D.交验收部门用于检验材料是否合格2.生产支配部门依据（）来确定生产授权。A.客户订购单B.管理费用预算C.财务费用预算D.销售预料与产品需求的分析3.以下有关被审计单位生产与存货循环中“盘点存货”业务活动，通常的内部限制要求包括（）。A.盘点表与盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点全部已运用与未运用

18、的盘点表与盘点标签B.为防止存货被遗漏或重复盘点，全部盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名, 数量与盘点人员，完成盘点前检查现场确认全部存货均已贴上盘点标签C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识；将盘点期间须要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异缘由，并对认定的盘盈与盘亏提出账务调整，经仓储经理, 生产经理, 财务经理与总经理复核批准后入账4.针对一般制造类企业，影响生产与存货循环交易与余额的风险因素可能包括（）。A.成本核算的困难性B.交易的数量与困难性C.产品的多元化D.某些存货项目的可变现净值难以确定5.对于成本

19、的完整性认定，注册会计师可以实行的限制测试程序有（）。A.检查生产通知单的依次编号是否完整B.对成本实施实质性分析程序C.将制造费用安排表与成本明细账相核对D.检查领料单的依次编号是否完整6.注册会计师为了测试被审计单位生产业务是否真实发生，以下实施的限制测试恰当的有（）。A.检查生产指令是否经过审批B.检查领料单是否经过审批C.检查工薪安排是否经过审批D.检查存货明细账是否经过审批7.注册会计师通过对成本实施实质性分析程序，能够发觉（）内部限制目标是否实现。A.成本以正确的金额，在恰当的会计期间与时记录于适当的账户B.对存货实施爱护措施，保管人员与记录, 批准人员相互独立C.生产业务是依据管

20、理层一般或特定的授权进行的D.记录的成本为实际发生的而非虚构的8.为了证明存货的“计价与分摊”认定，注册会计师应实施的实质性程序包括（）。A.检查费用的归集, 安排等流程是否正确B.抽查产量与工时记录, 材料费用安排表等计算是否正确C.对重大的在产品项目进行计价测试D.抽查成本计算是否正确9.存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最困难也最费时的部分，导致存货审计困难的主要缘由包括（）。A.存货本身的陈旧以与存货成本的安排使得存货的估价存在困难B.不同企业采纳的存货计价方法存在多样性C.存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目D.存货存放于不同的地点，

21、这使得对它的实物限制与盘点都很困难10.下列选项中，属于存货现场监盘程序的有（）。A.视察B.实物检查C.抽盘D.评价管理层用以记录与限制存货盘点结果的指令与程序11.下列有关存货监盘与相关认定的说法中恰当的有（）。A.针对的主要是存货的存在认定B.对存货的完整性认定，能供应部分审计证据C.对存货的计价与分摊认定，能供应部分审计证据D.针对权利与义务认定，能够供应获得充分, 适当的审计证据12.甲注册会计师正在制定A上市公司2016年度财务报表审计业务中的存货监盘支配，以下是存货监盘支配的内容，其中存在缺陷的有（）。A.在起先盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识B.在存货监盘过程中

22、，监盘人员除关注存货的数量外，还须要特殊关注存货是否出现毁损, 陈旧, 过时与残次等状况C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的全部盘点表单的号码记录于监盘工作底稿D.与被审计单位管理层探讨存货盘点支配13.注册会计师制定存货监盘支配时，下列考虑中正确的有（）。A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获得有关存货的存在与状况的充分, 适当的审计证据B.假如被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师无需参与此种盘点C.假如被审计单位采纳永续盘存制，注册会计师无需在年度中参与盘点D.假如存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施

23、存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获得审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录14.在复核或与管理层探讨其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量与状况。A.存货盘点范围与场所的确定B.存货的整理与排列，对毁损, 陈旧, 过时, 残次与全部权不属于被审计单位的存货的区分C.盘点表单的设计, 运用与限制D.盘点期间存货移动的限制15.针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，恰当的有（）。A.假如被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位供应一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性B.在

24、获得完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以依据不同地点所存放存货的重要性以与对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的缘由C.假如识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能确定在不预先通知的状况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对全部存放地点的存货实施监盘D.获得的完整的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库16.下列属于存货监盘目标的有（）。A.获得被审计单位资产负债表日有关存货数量与状况以与有关管理层存货盘点程序牢靠性的审计证据B.对存货进行计价测试C.检查存货的数

25、量是否真实完整D.检查存货有无毁损, 陈旧, 过时, 残次与短缺等状况17.注册会计师在确定存货监盘范围时，应考虑的因素有（）。A.存货的内容与性质B.存货的重大错报风险C.审计项目组的人员数量D.被审计单位与存货相关的内部限制18.下列关于存货监盘的说法中，正确的包括（）。A.假如只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用做实质性程序B.在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作C.特殊状况下，注册会计师可能确定在不预先通知的状况下对特定存放地点的存货实施监盘D.存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协

26、调19.针对注册会计师在对期末存货进行截止测试时的说法中恰当的有（）。A.注册会计师通常可视察存货的验收入库地点与装运出库地点以执行截止测试B.在存货入库与装运过程中采纳连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最终编号C.假如被审计单位没有运用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最终几笔装运与入库记录D.假如被审计单位运用运货车厢或拖车进行存储, 运输或验收入库，注册会计师应当具体列出存货场地上满载与空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况20.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，错误的包括（）。A.尽量将难以盘点或隐藏性较大的存货纳入检查范围B.事先就拟抽取测试

27、的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.假如盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录21.被审计单位是一家钻石饰品商业企业，在进行监盘时，注册会计师可采纳的审计程序有（）。A.选择样品进行化验与分析B.运用工程估测, 几何计算, 高空勘测，并依靠具体的存货记录C.通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依靠永续存货记录D.利用专家的工作22.注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（）。A.再次视察盘点现场，以确定全部应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.取得并检查已

28、填用, 作废与未运用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对D.注册会计师应当视察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理与排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点23.假如存货盘点日与财务报表日不是同一天，注册会计师可以实施的程序包括（）。A.比较盘点日与财务报表日之间的存货信息以识别异样项目，并对其执行实地察看等适当的审计程序B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序C.对存货选购从入库单查至其相应的永续盘存记录与从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件，对存货销售从货运单据查至其相

29、应的永续盘存记录与从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件D.测试存货销售与选购在盘点日与财务报表日的截止是否正确24.以下有关在存货盘点现场实施存货监盘不行行的说法中，恰当的有（）。A.审计中的困难, 时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不行替代的审计程序或满意于劝服力不足的审计证据的正值理由B.假如在存货盘点现场实施存货监盘不行行，注册会计师应当实施替代审计程序C.假如在存货盘点现场实施存货监盘不行行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序D.在存货盘点现场实施存货监盘不行行，可能是由存货性质与存放地点等因素造成的25.以下有关因不行预见的状况导致

30、无法在存货盘点现场实施监盘的说法中，恰当的有（）。A.如由于不行抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘B.如恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法视察存货C.假如由于不行预见的状况无法在存货盘点现场实施监盘，应视为仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的情形来处理D.假如由于不行预见的状况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序26.针对由第三方保管或限制的存货，如函证程序不行行，需实施的替代程序包括（）。A.实施或支配其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）B.获得其他注册会计师或服务机构注册会

31、计师针对用以保证存货得到恰当盘点与保管的内部限制的适当性而出具的报告C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认27.被审计单位的债权人拒肯定其限制的被审计单位用作质押的重要存货实施现场监盘，注册会计师在对该债权人的诚信与客观性存有疑虑的状况下，不宜实施下列（）程序。A.向该债权人函证存货的数量与状况B.测试存货盘点与保管的内部限制C.支配其他注册会计师实施现场监盘D.要求其他机构或人员进行确认28.以下有关存货计价的说法中，恰当的有（）。A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细微环节测试之

32、前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一样。如发生变更，变更的理由是否合理，是否经过适当的审批C.存货计价测试包括测试被审计单位所运用的存货单位成本是否正确, 是否恰当计提了存货跌价损失打算D.注册会计师可以通过询问管理层与相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销, 过时, 陈旧, 毁损, 残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失打算29.测试存货是否要计提减值时，注册会计师须要考虑（）。A.存货的成本B.估计售价C.是否签订了不行撤销的销售合同D.是否用于特地制造其他产品30.在存货计价测试中，针对干脆人工成本测试时，对于采纳计时工资制的企业，作出的检查

33、包括（）。A.成本计算单中干脆人工成本与人工费用安排汇总表中该样本的干脆人工费用核对是否相符B.样本的实际工时统计记录与人工费用安排汇总表中该样本的实际工时核对是否相符C.抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符D.计算复核人工费用安排汇总表中该样本的干脆人工费用是否合理31.在不考虑连续审计，上期期末未实施监盘程序的状况下，下列各项追加审计程序中，可以为存货期初余额供应充分, 适当的审计证据的有（）。A.充分利用被审计单位内部相关的凭证并辅之于函证程序B.对期初存货项目进行计价测试C.对销售毛利以与存货截止进行测试D.实施监盘程序，确定当前存货数量并调整至期初存货数量32.

34、关于存货的可变现净值的确定，通常考虑的因素或内容包括（）。A.持有存货的目的B.至完工时估计将要发生的成本C.估计的销售费用, 税金D.资产负债表日后事项的影响三, 简答题1.A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。A注册会计师支配于2016年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘支配与计价测试部分内容摘录如下：（1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的状况，拟询问被审计单位的管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单, 检查存货的出, 入库单等。（2）在到达存货

35、盘点现场后，监盘人员视察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点与监盘范围。（4）在与被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。（5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定与存货跌价打算的计提。要求：（1）依据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。（2）针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否存在不当之处。假如存在，简要说明理由。2.A注册会计师接受托付，对常年审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计。甲公司为水泥生产企业，存货主要有水泥, 煤炭与沙石，其中少量

36、水泥存放于外地公用仓库，另有乙公司部分钢材存放于甲公司的仓库。甲公司于2016年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘支配的部分内容。存货监盘支配一, 存货监盘的目标检查甲公司2016年12月31日存货数量是否真实完整。二, 存货监盘范围2015年12月31日库存的全部存货，包括水泥, 煤炭, 沙石与钢材。三, 监盘时间存货的视察与检查时间均为2016年12月31日。四, 存货监盘的主要程序1.与管理层探讨存货监盘支配；2.视察甲公司盘点人员是否依据盘点支配盘点；3.检查相关凭证以证明盘点截止日前全部已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围；4.基于甲公司

37、存货的特殊性，运用工程估测, 几何计算等技术，并依靠具体的存货记录执行了抽盘程序。5.在甲公司存货盘点结束前，取得并检查已填用盘点表单的号码记录，并与存货盘点的汇总记录进行核对。6.对于存放在外地公用仓库的水泥，主要实施检查货运文件，出库记录等替代程序。要求：（1）指出存货监盘支配中目标, 范围与时间存在的错误，并简要说明理由。（2）请推断存货监盘支配中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。3.A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计。审计工作反映的与存货监盘相关的资料如下：鉴于X公司存货存放地点繁多，A注册会计师要求其供应了一份完整的存货存放地点清单，干脆据此制定了相关的

38、监盘支配。由于X公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库，A注册会计师特别关注管理层实行的限制措施能否确保截止日之前入库的原材料以与截止日期之后出库的产成品都不被纳入盘点范围。针对X公司多处存放存货的状况，A注册会计师除了在金额较大或风险较高的存放地点实施监盘外，还对从无法实施现场监盘的其他存放地点中随机抽取的若干存放地点的存货实施了替代审计程序。针对监盘过程中发觉的部分存货毁损, 变质与过时等导致可变现净值降低的状况，A注册会计师要求X公司按可变现净值降低的金额计提存货跌价打算。监盘结束时，A注册会计师再次视察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理与排列，防止遗漏或重复盘点。视察

39、结束后，A注册会计师取得并检查已填用, 作废与未运用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，并与存货盘点汇总记录进行核对。对于拟监盘的存放在外地仓库的存货，由于恶劣的天气致使A注册会计师无法视察存货，实施了相应的替代程序，如询问了保管人员，以与检查了相关的文件记录等。要求：针对资料所述状况，指出A注册会计师制定的监盘支配或在执行监盘的过程中存在的不当之处，简要说明理由。4.S注册会计师负责对XYZ公司2016年度财务报表进行审计。XYZ公司为玻璃制造企业，2016年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃, 煤炭, 烧碱, 石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。XYZ公司对存货核算采纳

40、永续盘存制，与存货相关的内部限制比较薄弱。XYZ公司拟于2016年11月25日至27日盘点存货，盘点工作与盘点监督工作分别由熟识相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点支配的部分内容摘录如下：（1）存货盘点范围, 地点与时间支配地点存货类型估计占存货总额的比例盘点时间A仓库烧碱, 煤炭烧碱10%, 煤炭5%2016年11月25日B仓库烧碱, 石英砂烧碱10%, 石英砂10%2016年11月26日C仓库玻璃玻璃26%2016年11月27日外地公用仓库玻璃玻璃39%（2）存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并供应2016年11月27日的盘

41、点清单。（3）存货数量的确定方法对于烧碱, 煤炭与石英砂等积累型存货，采纳视察以与检查相关的收, 发, 存凭证与记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，依据包装箱标明的规格与数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。（4）盘点标签的设计, 运用与限制对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。运用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量与仓库存货记录调整相符。要求：（1）针对上述存货盘点支配第（1）至第（5）项，逐项推断上述存货盘点支配是否存

42、在缺陷。假如存在缺陷，简要提出改进建议。（2）基于XYZ公司存货盘点的日期是11月25日至27日，S注册会计师还须要实行哪些实质性程序。（随意两条即可）四, 综合题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a, b与c三类石化产品的生产与销售，甲公司2016年度税前利润是50万元。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为80万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司状况与其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计与分析。2016年，

43、信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价打算。（2）与以前年度相比，甲公司2016年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策与会计估计未发生变更。（3）甲公司托付第三方加工生产a产品。自2016年2月起，新增乙公司为托付加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品托付加工费较其他加工方高20%。管理层说明，由于乙公司加工的产品质量较高，因此托付乙公司加工a产品并向其支付较高的托付加工费。A注册会计师发觉，2016年a产品的退货大部分由乙公司加工。（4）b产品5月至8月的干脆人工成本

44、总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变更，销售部, 生产部与人力资源部经理均说明由于b产品有季节性生产的特点，须要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的状况一样。（5）为便利支配盘点人员，甲公司将a与b产品的年度盘点时间确定为2016年12月31日，将c产品的年度盘点时间确定为2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入职的存货管理员负责管理c产品并在ERP系统中记录其数量变动。（6）甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2016年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发觉80万元的差异，丙公司说明，该差异是由于甲公司客

45、户于2016年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元明细项目未审数已审数2016年2015年折旧费用10001200修理费300310物料消耗200210水电费150130间接人工成本10090其他5060总计18002000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）测试信息技术一般性限制与与ERP系统中存货账龄分析子模块相关的信息技术应用限制。（2）抽样检查各产品月度生产成本安排表，主要包括：月末产品生产成本在产成品与在产品中安排的方法

46、是否正确；相关数据是否与产品成本计算表, 会计记录一样；是否经相关人员复核与批准等。（3）对托付加工费实施实质性分析程序。（4）对干脆人工成本实施实质性分析程序。（5）对a与b产品实施年末监盘程序。（6）对2016年12月31日存放在丙公司的存货实施函证程序，并检查存货发运凭证, 对账差异调整表等书面记录，确定差异缘由是否为时间性差异。资料四：2016年12月31日，甲公司存货的账面余额为2000万元，未计提存货跌价打算。A注册会计师结合销售合同等因素确定了b产品与相关原材料的可变现净值，认为应计提跌价打算70万元，并向管理层提出调整建议。管理层以该金额不重大为由拒绝调整。要求：（1）针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。假如认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入, 营业成本, 资产减值损失, 应收账款, 存货与固