审计学自考考试重点.docx

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1、审计是由国家授权或承受托付的专职机构和人员，依照国家法规, 审计准那么和会计理论，运用特地的方法，对被审计单位的财政, 财务收支, 经营管理活动及其相关资料的真实性, 正确性, 合规性, 合法性, 效益性进展审查和监视，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪, 改善经营管理, 提高经济效益的一项独立性的经济监视活动。二, 审计特征-独立性和权威性 独立性机构独立；业务工作独立；经济独立。启示3.注会审计具有客观, 独立, 公正的特征。证明客观事物的方法盘点法, 调整法, 视察法, 查询法, 鉴定法审计具有经济监视职能, 经济鉴证职能和经济评价职能审计的作用审计具有制约作用, 促进作用,

2、证明作用。注会职业道德是指注册会计师职业品德, 注册会计师职业纪律, 注册会计师专业胜任实力, 注册会计师职业责任等的总称。二, 注册会计师职业道德根本原那么：1.独立, 客观, 公正(结合第二节独立性专业胜任实力的获得专业胜任实力的保持3.保密4.职业行为独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益, 自我评价, 关联关系和外界压力收费考虑因素：效劳所需的学问和技能, 所需人员的水平和经验, 所需时间, 所需承当的责任。审计质量审计工作及其结果的优劣程度。审计质量限制会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准那么的要求对审计的各种业务活动或行为进展有方案的监视, 综合和协调的一

3、种活动或行为。是会计师事务所的内限制度在审计实务中，主任会计师对质量限制制度承当最终责任，在制度上保证了质量限制制度的地位和执行力业务执行：指导, 监视和复核被审计单位方面的责任错误, 舞弊及违法行为, 经营失败注册会计师方面的责任-违约, 过失和欺诈的含义。注册会计师防止法律诉讼的具体措施：我国财务报表审计的总目标将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见：1.财务报表是否依据适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制；2.财务报表是否在全部重大方面公允反映被审计单位的财务状况, 经营成果和现金流量。审计具

4、体目标在审计总目标的根底上，对具体的审计工程所期望到达的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认, 计量, 列报作出的明确或隐含的表达。审计程序审计业务约定书：指会计事务所及被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的托付及受托关系, 审计目标和范围, 双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度。审计重要性运用的情形：审计方案阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发觉错报或漏报的限度评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表运用者的推断和决策的标

5、记。方案阶段确定重要性水平：1.从数量方面考虑重要性：1财务报表层次的重要性水平2各类交易, 账户余额, 列表认定层次的重要性水平重要性及审计风险的关系-反向关系。注会在审计过程中发觉的，能够精确计量的错报。 推断误差注会对不能明确, 具体地识别的其他错报的最正确估计数 尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保存意见的审计报告 尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务报表降低审计风险，假如管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，那么考虑出具非无法保存意见的审计报告。假设汇总数

6、接近，那么考虑是否可能超过了方案审计工作指注会为了完成年度财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和支配，即制定审计方案。2, 初步业务活动：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量限制程序：被审计单位的主要股东, 管理层和治理层是否诚信，工程组是否具备执行审计业务的专业实力以及必要的时间和资源，会计事务所和工程组能否遵守职业道德标准评价遵守职业道德标准的状况，包括评价独立性刚好签订或修改审计业务约定书。3, 总体审计谋略用以确定审计范围, 时间和方向，并指导制定具体审计方案。 内容：向具体审计领域调配的资源想具体审计领域安排资源的数量何时调配

7、这些资源如何管理, 指导, 监视这些资源的利用4, 具体审计方案依据总体审计谋略制定的，对实施总体审计谋略所需的审计程序的性质, 时间和范围等所作的具体规划和说明。包括：风险评估程序, 方案实施的进一步审计程序, 其他审计程序5, 其他相关要求：审计过程中对方案的更改方案审计工作是一个持续的, 不断修正的过程，贯穿整个审计业务中指导, 监视及复核对工程组的成员工作，影响因素：被审计单位的规模和困难程度，审计领域，重大错报风险，工程组成员的素养和专业胜任实力对方案审计工作的记录内容：总体审计谋略, 具体审计方案, 方案的重大修改等记录及治理层和管理层的沟通。一, 审计证据是指注册会计师为了得出审

8、计结论, 形成审计意见而运用的全部信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。内部证据由被审计单位机构或职员编制和供应的书面证据，如被审计单位的会计记录, 管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和供应的有关书面文件。外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。虽然一般状况下外部证据的牢靠性高于内部证据，但是审计工作不行能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是须要大量的内部证据来支持审计结论。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认, 计量, 列报作出的明确或隐含的表达。2, 审计证据数量及质量特性审计证据的充分性和适当性审计证据的充分性审计证据的数量足

9、以支持注会的审计意见。所需证据的最低数量要求考虑因素：审计风险, 具体审计工程的重要程度, 注会及其业务助理人员的经验, 审计过程中是否发觉错报或舞弊, 审计证据质量, 总体规模及特征审计证据的适当性-是对审计证据质量的衡量。相关性和牢靠性注会只能利用及审计目标相关联的审计证据来证明被审计单位所认定的事项。审计证据的可信程度4, 获得审计证据的审计程序审计程序类型-按目的划分.风险评估程序-了解被审计单位及其环境.限制测试-A.在评估认定层次的重大错报风险时，预期限制的运行是有效的 B.仅实施实质性程序缺乏以供应认定层次充分, 适当的审计证据.实质性程序-A.细微环节测试 B.实质性分析程序二

10、, 审计工作底稿注册会计师对制定的审计方案, 实施的审计程序, 获得的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体目的：供应充分, 适当的记录，作为审计报告的根底 供应证据证明其依据中国注会审计准那么的规定执行了审计工作。 2, 对审计工作底稿实施限制程序的目的：平安保管并对其保密 保证其完整性 便于其运用和检索 依据规定的时间保存3, 审计工作底稿的存在形式-以纸质, 电子或其他介质存在，文字应当运用中文。可以同时运用其他文字4, 确定审计工作底稿的因素：审计程序的性质 已识别的重大错报风险 审计的范围 已获得审计证据的重要程度 已识别的例外事项的性质和范围 运用的审计方法和

11、工具5, 要素：被审计单位名称, 审计工程名称, 审计工程时点或期间, 审计过程记录, 审计结论审计标识及其说明, 索引号及编号, 编制者姓名及编制日期, 复核者姓名及复核日期, 其他应说明事项7, 须要变动情形：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分, 适当的审计证据并得到了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发觉例外状况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。风险评估程序：了解被审计单位及其环境：了解被审计单位内部限制评价限制的设计, 获得限制设计和执行的审计证据, 了解内部限制及测试限制运行的有效性的关系。方法有：询问,

12、视察, 检查和穿行测试内部限制被审计单位为了合理保证财务报告的牢靠性, 经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层, 管理层和其他人员设计及执行的政策及程序。内部限制的要素2.视察特定限制的应用3.检查文件和报告4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试内部限制的局限性1在决策时人为推断可能出现错误和由于人为失误而导致内部限制失效2可能由于两个或更多的员进展串通或管理层凌驾于内部限制之上而被躲避二, 识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险识别和评估重大错报风险的审计程序：1, 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易, 账户余额, 列报2, 将识别的风

13、险及认定层次可能发生错报的领域相联系3, 考虑识别的风险是否重大。4, , 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性三识别两个层次的重大错报风险报表层次限制环境, 认定层次业务层面内控, 业务活动特殊风险确定识别的风险哪些是须要特殊考虑的重大错报风险，此类风险称之为特殊风险。(一) 确定特殊风险时应考虑的事项：风险是否属于舞弊风险, 风险是否属及近期经济环境, 会计处理方法和其他方面的重大改变有关, 交易的困难成度, 风险是否涉及重大的关联方交易, 财务信息计量的主观程度, 风险是否涉及异样或超出正常经营过程的重大交易2, 以下状况通常说明内部限制存在重大缺陷：1注册会计师在审计工作中发

14、觉了重大错报，而被审计单位的内部限制没有发觉这些重大错报2限制环境薄弱3存在高层管理人员舞弊迹象无论涉及金额大小针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心看法的必要性;2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;3.供应更多的督导;4.在选择进一步审计程序时，应当留意使某些程序不被管理层预见或事先了解;5.对拟实施审计程序的性质, 时间和范围作出总体修改。针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序1, 进一步审计程序的性质进一步审计程序的目的和类型。2.进一步审计程序的目的: 通过限制测试以确定内部限制测试以确定内部限制运行的

15、有效性，通过实施实质性程序以发觉认定层次的重大错报.2.进一步审计程序的类型: 检查, 视察, 询问, 函证, 重新计算, 重新执行和分析程序.3, 限制测试测试限制运行的有效性获得限制是否有效运行的审计证据的方法：限制在所审计期间的不同时点是如何运行的限制是否得到一贯执行限制由谁执行限制以何种方式运行限制测试并非在任何状况都须要实施,实施的状况有：在评估认定层次重大错报风险时，预期限制的运行是有效地仅实施实质性程序缺乏以供应认定层次充分, 适当的审计证据。限制测试的性质限制测试所运用的审计程序的类型及其组合即方法方法有：询问, 视察, 检查和穿行测试, 重新执行最牢靠限制测试的范围：指某项限

16、制活动的测试次数。影响因素：限制执行的频率，成正比 限制运行的有效时间长度 限制运行有效性的程度获得的审计证据的范围限制的语气偏差审计证据的相关性和牢靠性4, 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的干脆用以发觉认定层次重大错报的审计程序。实质性程序的性质实质性程序的类型及其组合。实质性程序根本类型包括细微环节测试和实质性分析程序。细微环节测试对各类交易, 账户余额, 列报的具体细微环节进展测试。实质性分析程序分析程序，通过探讨数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易, 账户余额, 列报及相关认定是否存在错报。范围：重大错报风险, 限制测试结果销售交易的内部限制和限制测试应收账款的实质性程序固定资产的内部限制：审计报告注会依据中国注会审计准那么的规定，在实施审计工作的根底上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。作用：鉴证, 爱护, 证明的作用非标准审计报告指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保存意见的审计报告和非无保存意见的审计报告