中级财务会计二考试题及答案.docx

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1、中级财务会计二一, 单项选择题 1现行资产负债表中，表内各工程分类及排列的主要依据是( ) A工程金额的大小 B工程的重要性 C工程的货币性 D工程的流淌性 2我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本肯定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( ) A50% B25% C20% D10% 3. 2021年8月T公司一般纳税人购入机器一台自用，价款60 000元, 增值税10 200元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( ) A60 000元 B63 000元 C70 200元 D73 200元 4以下各项不应作为财务费用核算的是( ) A短期借款利息 B支付给购货单位的现

2、金折扣 C诉讼费用 D支付给金融机构的结算手续费 5K公司涉及一起诉讼，依据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见推断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。假如败诉，将要支付80万元100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预料负债( ) A80万元 B90万元 C100万元 D180万元 6对协议规定享有退货权的商品销售，假如销货方不能合理估计退货的可能性，那么确认收入实现的时间是( ) A商品发出时 B开动身票时 C收到货款时 D退货期满时 7小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( ) A计人存货本钱 B计入管理费用 C计人销售费用 D作为进项税

3、单独核算 8采纳间接法计算经营活动的现金流量净额时，以下应从净利润中扣除的工程是( ) A投资损失 B计提的坏账打算 C处置固定资产的收益 D计提的固定资产折旧 9以下各项中，属于会计估计内容的是( ) A长期股权投资采纳权益法核算 B固定资产折旧年限定为5年 C符合条件的借款费用予以资本化 D发出存货计价采纳先进先出法 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。2021年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，那么2021年A公司应交所得税( ) A0 B25万元C50万元 D200万元1对辞退福利的正确列支

4、方法是( )A.计人管理费用 B计入营业外支出C计入制造费用 D计入销售费用2以下资产负债表工程中，可依据相应账户期末余额干脆填列的是( )A.应付债券 B持有至到期投资C应付账款 D交易性金融资产3以下有关利润表的表述中，不正确的选项是( ) A.属于中报及年报B属于动态报表C反映经营成果D采纳“本期营业观编制 4Z公司涉及一桩诉讼，依据以往经验及公司所聘请律师本期的意见推断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。假如败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预料负债金额( )A40万元 B50万元C60万元 D100万元5因选购

5、商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( )A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元6. 12月31日“长期借款账户余额600万元，其中明年4月末到期应归还的金额为200万元。那么本年末资产负债表中“长期借款工程填列的金额应为( )A200万元 B400万元C500万元 D600万元7会计实务中，某项会计改变假如不易分清会计政策变更及会计估计变更时，正确的做法是( )A按会计估计变更处理B按会计政策变更处理C不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更, 会计估计变更的处理方法中任选一种 8年末预提商品保

6、修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的短暂性差异类型为( )AO B可抵扣短暂性差异15万元C不确定 D应纳税短暂性差异15万元9企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( ) A. 80万元 B100万元 C400万元 D1 000万元 10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价账户的金额应为( ) A35万元 B65万元 C100万元 D135万元二, 多项选择题以下每题的五个选项

7、中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其依次号填 在答题纸上，不选, 多项选择或错选均不得分，少选可酌情给分。每题3分，共15分 11在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的工程可能包括( ) A在建工程 B存货 C研发支出 D财务费用 E投资收益 12企业本期确认的以下各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有 ( ) A.出租设备收入 B计提的坏账打算 C债务重组收入 D公允价值变动收益 E国债利息收入 13托付加工应税消费品，加工环节托付方支付, 由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括( ) B计入受托方的制造费用 C计人托付加工货物的本钱 D计入托付方的主营业务本钱 E抵扣用加

8、工货物接着生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14以下账户中，年终结转后应无余额的有( ) A.本年利润 B主营业务收入 C利润安排 D资产减值损失 E公允价值变动损益15以下业务发生时，只引起全部者权益工程内部发生增减改变的有( ) B承受现款捐赠 C用盈余公积弥补亏损 D承受投资者投入资本 E将资本公积转增资本11以下各项属于会计政策内容的有( ) A坏账损失的核算方法 B借款费用的核算方法C所得税费用的核算 D无形资产的运用寿命E发出存货的计价方法12.企业交纳的以下各项税金，应通过“营业税金及附加账户核算的有( )A消费税 B增值税 C车船税 D印花税E营业税 13.以下各项中，应作

9、为营业外支出核算的有( ) A对外捐赠资产 B存货特别损失 C债务重组损失 D税款滞纳金支出E出售固定资产净损失 14.以下各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( )A安排现金股利 B用资本公积转增资本C确认债务重组收益D确认长期股权投资收益E确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.以下各项不产生现金流量的有( )A本期核销的坏账 B存货盘亏 C以固定资产抵债 D安排股票股利E收回以前年度已核销的坏账三, 简答题每题5分，共10分16商品销售收入的确认条件有哪些？ 商品销售收入的确认条件有： (1)企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方； (2)企业既没有保存通常及全部权相联系的

10、接着管理权，也没有对已售出的商品实施控制； (3)及交易相关的经济利益很可能流人企业； (4)收入的金额能够牢靠地计量； (5)相关的已发生或将要发生的本钱能够牢靠地计量。17现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。 现金流量表中的现金等价物是指期限短, 流淌性强, 易于转换为金额的现金, 价值变动风险很小的投资。 4点，每点1分 举例：持有期不超过3个月的债券投资 1分16.什么是债务重组？企业为什么要进展债务重组？ 债务重组是指在债务人发生财务困难的状况下，债权人依据其及债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。2分 企业到期债务不能按时归还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人

11、采纳法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进展债务重组。1分 进展债务重组，对债务人来说，可防止破产清算，同时也是重整旗鼓的时机；1分 对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，削减损失。因为假如实行破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费劲，最终也难以保证债权人的债权如数收回。1分 17.什么是资产的账面价值及计税根底？试举一例说明。 资产的账面价值是指依据企业会计准那么核算的该项资产的期末余额。2分 资产的计税根底是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时依据税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在将来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。1分 例

12、如，年初购人一批存货，选购本钱10万元；年末计提跌价打算1万元。那么该批存货年末的账面价值为9万元, 计税根底那么为10万元。四, 单项业务题共31分 18.对T公司一般纳税人，经营货物适用17%的增值税2021年12月发生的以下局部业务编制会计分录： (1)在建工程领用自产产品一批，本钱50 000元, 售价80 000元。 (2)因转产须要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。 (3)依据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。 (4)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。 (5)计提应付债券利息80 000元

13、，协议规定债券利息于2021年初债券到期时同本金一起支付。 (6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。 (7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税明细账户。 (8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。 (9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润安排明细账户。 (10)提取法定盈余公积60万元，同时依据董事会决议向投资人安排现金股利180万元，明年4月18日支付。 注：“应交税费要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。-五, 计算题共12分。要求列示计算过程 19.H公司的所得税税率为25%，2021年度的局部资料如下： (1)预收货款15万元。 (2)交易性金

14、融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元； (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。 要求：依据下表的内容对上述资料进展分析及计算，并将结果填入表中。六, 综合题共12分 20A公司一般纳税人拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进展债务重组。A公司以一台自用设备(2021年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140 000元, 累计折旧20 000元, 公允价值140 000元。 要求： (1)计算A公司抵债设备的处置损益, 债务重组收益。 (2)计算B公司的债权重组损失。 (3)编制A公司用设备抵债

15、，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 注；有关计算需列示计算过程 (10)借：利润安排 780 000 贷：盈余公积 600 000 应付股利 180 000 评分标准：第1题4分，其余每题3分。借, 贷方向, 科目及金额必需全部正确，才可给总分值；其中局部正确者，酌情给分。“应交税费账户没按要求列出明细账户的，扣1分。五, 计算题共12分评分标准：表中, , 各列指标每个1分，共12分。六, 综合题共12分 20 (1)A公司偿债设备的处置收益一公允价值140 000元一账面净值120 000元 -20 000元 2分 A公司的债务重组收益=重组债务200 000元一抵债设备公允价值

16、140 000元一抵债设备视同销售应交增值税23 800。元-36 200元2分 (2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账打算20 000元一受让设备公允价值140 000元十进项税23 800元-16 200元2分(3)A公司的会计分录：结转设备账面价值：借：固定资产清理 L20 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 140 000 2分 用设备抵债。视同销售应交增值税-140 00017%=23 800元 借：应付账款 200 000 贷：固定资产清理 140 000 应交税费一应交增值税销项税额 23 800 营业外收入 36 200 2分 结转设备处置收益。 借

17、：固定资产清理 20 000 贷：营业外收入 20 000 2分 评分标准：(1), (2)指标的计算，计算过程及结果各1分；会计分录要求借贷方向, 科目及金额全部正确；局部正确的，酌情给分。四, 单项业务题共32分 18M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人, 经营产品适用增值税率17%。12月发生局部业务如下，要求编制会计分录写出总账科目即可。 (1)以银行存款支付广告费15 000元。 (2)对外进展长期股权投资转出产品一批，售价30万元, 本钱16万元。该项交易具有商业实质。 (3)销售产品一批，售价20万元, 本钱10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计

18、退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。 (5)安排职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元, 车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。 (6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。 (7)发觉去年6月初购入, 由行政管理部门领用的一台设备，公司始终未计提折旧。该设备原价50 000元，预料运用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计过失。 (8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结

19、。 (9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五, 计算题共10分 19. 2021年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日, 1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元不考虑发行费用，债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末, 12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的以下指标列示计算过程，并对计算结果保存个位整数：(1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2021年6月30日

20、的摊余本钱； (5)到期应偿付的金额。六, 综合题共13分 20. 2021年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元, 增值税率17%，商品本钱30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10, 1/20, N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： (1)计算2月15日实际收到的销货款, 5月9日应退还的销货款列出计算过程；(2)编制销售商品, 收取货款以及收到退货的会计分录。四, 单项业务题共32分 18 (1)借：销售费用 15 000 贷：银行存款 15 000 (2)借：长期股权投资

21、351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 2分 同时：借：主营业务本钱 160 000 贷：库存商品 160 000 2分 (3)借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 2分 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 2分 (4)借：固定资产清理 200 000 贷：应交税费 200 000 (5)借：生产本钱 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷；应付职工薪酬 150 000 (6)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (7)借：管理费用 15 000 贷

22、：累计折1日 15 000 (8)借：应收账款 800 000 贷：预料负债 800 000 (9)借：利润安排 500 000 贷：本年利润 500 000 (10)借：盈余公积 300 000 贷：利润安排 300 000五, 计算题共10分 19 (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期半年的应付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息 -384 167-400 000-15 833元 (4)2021年6月30日的摊余本钱一期初摊余本钱十本

23、期摊销折价 -15 366 680+15 833-15 382 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最终一期应付利息=20 400 000元评分标准：每个指标2分，计算过程及结果各1分。六, 综合题共13分 20(1)2月15日实际收到的销货款-500 000(1-2%)+85 000=575 000元5月9日应退还的销货款一原收款575 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税销项税额 85 000同时：借：主营业务本钱 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时： 借：银行存款 575 000财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000确认退货时：借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000财务费用 10 000应交税费一应交增值税销项税额 85 000红字：同时：借：库存商品 300 000 贷：主营业务本钱 300 000