审计案例研究判断题及参考答案作业考试答案.docx

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1、审计案例探讨推断题及参考答案一, 推断并说明理由(不管推断结果正确及否，均须要说明理由)1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任实力进展评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。；理由：应评价执行审计的实力, 独立性, 保持应有慎重的实力2会计师事务所对任何一个审计托付工程，不管其繁简和规模大小都应当制定审计方案。；理由：审计方案至关重要，只是方案繁简, 粗略程度有所不同而已。3在编制审计方案时，注册会计师可能有意地规定方案的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。；理由：应为低于。因为这样通常可以削减未被发觉的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师供应一个

2、平安边际。4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进展的多年度会计报表审计，应运用一样的重要性水平。；理由：因为被审计单位经济业务, 宏观环境等都在变更5注册会计师在审计方案阶段，之所以必需执行分析性复合程序，目的是扶植确定其他审计程序的性质, 时间和范围，从而使审计更具效率和效果。；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6在审计的方案阶段，利用审计风险模型确定某项认定的方案检查风险，所运用的限制风险是审计人员的方案估计水平。；理由：方案检查风险应依据方案阶段评估的固有风险和限制风险的综合水平确定7在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审

3、计程序所得出的结论的干脆目的在于确定是否须要执行其他分析性复合审计程序。；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最终的复核。8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污, 挪用销货款的最有效方法。；理由：这是内部限制制度的根本要求；但最有效的是职责分工。9应收账款函证的回函应当干脆寄给会计师事务所。；理由：因为注册会计师应限制函证全过程；不能交被审单位收发函证。10被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。；理由：符合销货业务内部限制的职责划分。11假如注册会计师函证的应收账款无差异，那么说明全部的应收账款余额正确。；理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进展函证。12确定

4、坏账打算的相关内部限制是否健全, 有效不属于坏账打算的审计目标。；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部限制是限制测试的内容。13为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票, 发运凭证，再追查销售日记账14营业费用属于销售及收款循环中发生的费用。；理由：它是销售及收款循环审计中对利润表审计的工程。15注册会计师签发的否认式询证函，假如客户未予答复，说明被审计单位的记录是正确牢靠的。；理由：因为被函证者不能细致对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。16应收账款询证函可以由注册会计师亲

5、自寄发，也可由被审计单位寄发。；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证限制的根本要求17将提货单及相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进展核对，能够确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标18在通常状况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数及总账余额相符的根底上，函证应收票据的余额，以防止不必要的重复审计。；理由：因为应收票据可以依据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证19同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。；理由：应选取确定金额, 账龄较长或异样的其他应收

6、款明细账函证20对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。；理由：这是坏账损失的内部限制的根本要求21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是常常发生大额的固定资产清理损失。；理由：常常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额, 超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏。22注册会计师审查被审计单位卖方发票, 验收单, 订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的选购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计存货购货,

7、销货业务的程序，可实现完整性目标23.在被审计单位因重复付款, 付款后退货及预付货款等缘由，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务状况说明书中说明。，理由：注册会计师不写财务状况说明书。24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证限制的根本要求25验收单是支持资产或费用以及及选购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部限制制度。；理由：检查

8、固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。27注册会计师在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28一般状况下，应付账款不须要函证，其缘由是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。；理由：，因为他及应收账款不同，因为函证不能发觉未入账的应付账款；但不是确定不须要，应依据状况来定。29对应付账款进展函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必

9、函证。；理由：对应付账款进展函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象30对应付账款进展函证，一般采纳否认式，并具体说明应付金额。；理由：对应付账款进展函证，最好采纳确定式询证函31存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的根本要求，但注册会计师也应承当相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部限制所承当的责任，审计人员不负其责。32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅及生产循环有关，而及其他任何循环无关。；理由：它们只是生产循环的主要业务活动33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项限制及商品的“完整性认

10、定有关。；理由：可以防止资产被无关人员领取, 被盗窃等，而隐瞒不入账34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内部限制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进展盘点。；理由：注册会计师应现场视察并进展抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。36被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。；理由：审计人员对销售本钱采纳倒挤法，将存货虚减时已入账但没纳入盘点，销售本钱必定要虚增，本年利润将会被虚减。37将

11、来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。；理由：审计人员对销售本钱采纳倒挤法，将存货虚增时，销售本钱必定要虚减，本年利润将会被虚增。38注册会计师监盘责任应当包括现场监视被审计单位盘点并进展适当抽点两局部。；理由：注册会计师应现场视察并进展抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。39假如被审计单位采纳永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进展实地盘点。；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必需进展监盘；为了验证存货金额的真实性必需进展计价测试。40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必需在同一会计期间入账。；理由：按存货正确截止的要求，假设未将年终

12、在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。41在对于长期应付债券进展实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责别离。；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管及会计记录人员是否职责别离，是限制测试的内容。42在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并刚好计入当期损益。；理由：应改为：“在审计长期债权投资工程时。因长期股权投资要区分本钱法及权益法进展核算。43.当发觉记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额及票面利率乘积时，注册会计师应当疑心应付债券被低估。；理由：记录的利息费用过大，说

13、明负债有低估的可能 44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款账户余额的真实性，可以进展函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。45.假设被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采纳权益法核算长期投资。；理由：假设被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不确定对被投资企业的限制, 共同限制或重大影响的关系。46. 对于客户托付金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进展实地盘点，那么须向代管机构进展函证。；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘

14、点或函证47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应实行检查公司股票债券存根簿。；理由：注册会计师应盘点或函证48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进展定期盘点。；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参及投资业务的其他人员进展定期盘点。49.审查长期投资及短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以留意企业是否存在为提高“流淌比率指标而随意结转的现象。50.在审查某国有企业长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。；理

15、由：适当的计价标准是投资各方约定价值, 或评估价值。51.筹资及投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。52.筹资及投资循环的特征之一就是审计年内筹资及投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进展审计时，可以采纳抽样审计。；理由：一般应采纳较为具体的审计53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流淌负债，这及被审计单位会计报表的完整性认定有关。；理由：这项检查可实现分类目标；及被审计单位会计报表的表达及披露认定有关54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资

16、所占的比例，分析短期投资及长期投资的平安性，及投资的存在或发生认定有关。；理由：及投资的估价或分摊认定有关55.在筹资及投资循环中，注册会计师一般都要索取合同, 协议，这是为了证明筹资及投资业务的存在或发生认定。；理由：可验证业务的真实性；能证明筹资及投资业务存在或发生认定。56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这及会计报表的表达及披露认定有关。；理由：这项建议可实现分类目标；及被审计单位会计报表的表达及披露认定有关57.注册会计师对其他应收款进展审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采纳替代程序，特殊留意是否存在抽逃资金及隐藏费用的现象，这及其他应收款的

17、权利及义务认定无关。；理由：可验证其他应收款的全部权；及其他应收款的权利及义务认定有关。58.为确定“应付债券账户期末余额的真实性，注册会计师可干脆向债权人及债券的承销人或包销人进展函证。；理由：函证应付债券可证明其存在性。59.注册会计师对“财务费用进展审计，应留意检查大额金融机构手续费的合法性。；理由：注册会计师应关注大额, 异样工程。60.进展资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以削减

18、实质性测试的工作量。；理由：对利息支出一般采纳分析性复核，用借款额及利率相乘计算利息支出总额，并及财务费用的相关记录核对，推断被审计单位是否高估或低估利息支出。62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押, 担保状况。；理由：必需审查其抵押, 担保状况，以证明其表达或披露认定。63.检查长期借款的运用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款运用的平安性及盈利性。；理由：重点是检查长期借款运用的合理性64.依据资产负债表的平衡原理，全部者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，假如注册会计师能够对企

19、业资产和负债进展充分的审计，对全部者权益进展单独审计就没有必要了。；理由：对全部者权益进展单独审计是特别必要的。65注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了推断企业长期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容。；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。66假如注册会计师已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和全部已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。；理由：证明银行存款是否存在就必需函证银行存款余额。67被审计单位2002年变更原坏账打算核算方法变干脆转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计过失更正状况。；理由：属于会计政策变更68注册会计师函证银行存款余

20、额就是为了证明资产负债表所列银行存款是否存在。；理由：证明资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。69注册会计师在对银行存款业务进展实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调整表代替对银行存款余额的函证。；理由：银行存款的函证是必需的。70盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进展盘点。；理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进展盘点。71被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。；理由：应以结账日的实有数额审定额为准72对投资净收益的实质性测试，主要采纳视察法和计算法。；理由：主要采纳检查法

21、和计算法。73审计人员通过询问, 视察, 检查等方法，可以测试营业外收支业务内部限制制度的设计及遵守状况。；理由：营业外收支业务一般应采纳实质性测试程序74要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。；理由：应依据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。75出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移, 隐匿, 挪用, 甚至贪污投资收益及营业外收入。；理由：被审计单位的特别规业务的内部限制一般都不很健全76出于某种不正常的目的和动机或工作过失，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的状况。；理由：被审

22、计单位的特别规业务的内部限制一般都不很健全77被审计单位假如将税收滞纳金, 违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。；理由：税收滞纳金, 违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金可以税前扣除78一般而言，依据常规审计程序，每一个工程的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准那么所要求的充分, 适当的证据；在有些状况下，可以完全依靠实质性测试程序来获得证据。79对各审计工程进展审计，依据常规审计程序，审计人员应首先进展内部限制的符合性测试。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准那么所要求的充分, 适当的

23、证据；在有些状况下，可以完全依靠实质性测试程序来获得证据。80对利润安排的实质性测试，应依据“盈余公积, “应付股利等账户记录，结合有关资料进展。；理由：“盈余公积“应付股利等账户记录，是利润安排的对应账户81如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分, 适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带说明段类型意见的审计报告。；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分, 适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表示意见审计报告。82注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进展的。；理由：期后事项的审计，不是在复核审

24、计工作底稿时进展的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。83注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须特地对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进展证明，但无须补充溢施实质性测试程序。；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必需补充溢施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以确定发表审计意见的类型。84注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日

25、获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。85注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开场日为限。；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进展特地询问，以发觉审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序86审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。；理由：是为了检查调整表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账状况，验证现金收支的截止期。87正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要状况出现的时间。；理由：主要状况出现在被审计单位资产负债表日之

26、前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。88注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定工程方面扩大了注册会计师的责任范围。89假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以确定发表审计意见的类型。90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项，假如被审计单位拒绝实行适当措施，注册会计师应修改审计报告。；理由：注册会计师应依据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重

27、新考虑已出审计报告的适当性。91验资从性质上来看，是注册会计师的一项效劳业务。；理由：验资是注册会计师的一项法定的, 鉴证业务92当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。93在验资实施阶段，必需对及验资有关的会计账目进展审计。；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更状况进展审验，应对及验资有关的会计账目进展审计；有时可能不对会计账目进展审计。94验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。95通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。；理由：

28、验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入, 归谁全部，关系到企业产权关系的界定96验资报告不应干脆送给托付人，还要经过有关部门的审定。；理由：验资报告应干脆送给托付人，不必经过任何单位审定97注册会计师应对验资报告的运用后果负责。；理由：注册会计师只对验资报告的真实性, 合法性负责98尽管不能发觉被审计单位会计报表中存在的全部错误, 舞弊和违法行为，注册会计师仍旧有责任发觉会计报表中的重大错误, 舞弊和对会计报表有干脆影响的重大违反法规行为。；理由：这不是注册会计师的审计责任99注册会计师对干脆和严峻影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计方案时予以充分关注，以合理确

29、信能发觉此类违反法规行为。；理由：因为它们干脆和严峻影响会计报表，会对审计意见产生影响100注册会计师在审计过程中发觉被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进展评估，以确定是否修改或追加审计程序。；理由：应对其重要性进展评估，并确定是否修改或追加审计程序。101假如注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位全部的内部限制制度执行测试。；理由：通常只对那些有助于防止, 发觉和订正会计报表认得产生重大错, 漏报的限制制度执行测试。102假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调整表即可发觉。；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响

30、企业现金日记账及银行对账单的一样性，因此，无法通过审查银行存款余额调整表发觉。103在承受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。；理由：审计重要性水平是经过审计人员细致了解有关状况而确定的，不是向前任审计人员了解的。104假如被审计单位首次承受审计，审计人员须要对固定资产期初余额进展审计，细致审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法。；理由：细致审计自开业起固定资产和累计折旧账户中全部重要借贷记录方法最正确。105对公司损益类工程的总账及明细账之间进展定期的核对是损益形成环节内部限制的其中内容之一。；理由：因为通过对公司损益类工程的总账及明细账之间进展的定期核对可以

31、查找损益类明细账中漏记或错记的状况。106利润安排审计的目标是通过对利润安排依次的审查，确定公司的利润安排真实性, 合规合法性。；理由：是通过对利润安排依次, 内容和计算的审查，确定公司的利润安排真实性, 合规合法性。107审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支是否正确。；理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的根底上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应留意审查不得扣除工程的列支是否正确。108审计人员在完成审计工作时及被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。；理由：沟通仅是向管理当局告知和说明审计意见类型和审计报告措辞，并非商讨。109审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表运用人。；理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 110, 注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款账户余额的真实性，可以进展函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。 X； 理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。111, 注册会计师在审验投资者投人的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。X；理由：应当还包括银行函证回函。