环境保护税法基本知识与学习.docx

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1、环境爱护税法根本学问20问1.环境爱护税纳税人有哪些？为保证环境爱护“费改税工作平稳过渡，此次环境爱护税纳税人的确定及环境爱护法“排放污染物的企事业单位和其他生产经营者，应当依据国家有关规定缴纳排污费的规定进展了有效连接。税法规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海疆，干脆向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为环境爱护税的纳税人。上述规定，在纳税义务上对两种状况做了解除：一是不干脆向环境排放应税污染物的，不缴纳环境爱护税；二是居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境爱护税。2.哪种情形不缴纳环境爱护税？为了削减污染物干脆向环境排放，激励企业和单位将污水和生活垃圾进展集中处理

2、，税法规定两种情形不用缴纳环境爱护税：一是企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水, 垃圾集中处理场所排放污染物的，不缴纳环境爱护税；二是企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境爱护标准的设施, 场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环境爱护税。除上述两种状况外，其他排放污染物的状况一律纳入征税范围，照章征税。同时，税法规定“依法设立的城乡污水集中处理, 生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境爱护税。也就是说，虽然企事业单位和其他生产经营者向污水, 生活垃圾等集中处理场所排放污染物不征税，但对经集中处理后向环境不达标排放的污染物仍要征税。其政策

3、目的就是用严格的法律制度爱护生态环境。3.环境爱护税的征收对象是什么？大气, 水, 固体, 噪声是影响环境的最主要污染物。我国现行排污费的征收对象也是这四类污染物。及我国现行排污费制度相连接，环境爱护税的征税对象确定为大气污染物, 水污染物, 固体废物和噪声。大气污染物是指向大气排放，导致大气污染的物质，包括二氧化硫, 氮氧化物, 粉尘等；水污染物是指干脆或者间接向水体排放的，能导致水体污染的物质，包括重金属, 悬浮物, 动植物油等；固体废物是指在生产, 生活和其他活动中产生的丢失原有利用价值或者虽未丢失利用价值但被抛弃或者放弃的固态, 半固态和置于容器中的气态的物品, 物质以及法律行政法规规

4、定纳入固体废物管理的物品, 物质，包括煤矸石, 尾矿等；噪声是指工业噪声，即在工业生产活动中运用固定的设备时产生的超过国家规定的环境噪声排放标准的, 干扰四周生活环境的声音。4.环境爱护税的计税依据是什么？环境爱护税主要依据污染物排放量计征，但污染物排放量的计量较为困难，大气, 水, 固体废物, 噪声等计量标准不尽一样。为此，税法对应税污染物的计税依据分别作了规定：1应税大气污染物依据污染物排放量折合的污染当量数确定；2应税水污染物依据污染物排放量折合的污染当量数确定；3应税固体废物依据固体废物的排放量确定；4应税噪声依据超过国家规定标准的分贝数确定。5, 什么是污染当量, 污染当量值？污染当

5、量是指依据各种污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的一个综合性指标或计量单位。一样污染当量的不同污染物，其污染程度根本相当。应税大气污染物, 水污染物的污染当量数，以该污染物的排放数量除以该污染物的污染当量值计算。污染当量值是相当于1污染当量的污染物排放数量，每种应税大气污染物, 水污染物的详细污染当量值，依照税法所附应税污染物和当量值表执行。6.为什么对企业超标和达标排放的大气, 水污染物都要征收环境爱护税？污染物排放对环境的损害，及污染物排放浓度和排放总量有关。为加强污染防治，削减污染物排放，2003年国务院公布实施的排污费征收运用管理条例，明

6、确按污染物排放总量征收排污费，即到达国家和地方规定排放标准的，按其排放污染物的种类, 数量征收排污费；超过国家和地方规定排放标准的，在排污收费额根底上加倍收取。及现行排污费制度相连接，环境爱护税针对大气, 水污染物的排放总量征收，即不管是达标排放的污染物还是超标排放的污染物都要征税。但由于达标排放的污染物所含污染当量数少，从而可以少缴税；超标排放的污染物所含污染当量数多，从而须要多缴税。这种政策处理，有利于促进企业, 单位改良工艺, 削减污染物排放。7.为什么对超标排放的污染物不加倍征税？考虑到对超标排放污染物应依据环境爱护法, 水污染防治法和大气污染防治法的规定予以行政处分，税收不应具有惩处

7、性质。因此，对超标排放的污染物在税法中没有设置加倍征税规定。现行环境爱护法, 水污染防治法和大气污染防治法对超标, 超总量排污的行为规定了民事责任和行政处分。如水污染防治法明确，对超标, 超总量排污处应缴纳排污费数额2倍以上5倍以下的罚款，并由环保部门责令限制生产, 停产整治，逾期未完成治理任务的，责令关闭。征收环保税不免除纳税人环境违法行为应承当的民事责任和行政责任。8.如何计算污染物排放量？如何真实, 精确地监测和计算污染物排放量，是环境爱护税征管中的难点问题。为解决好该问题，结合排污费多年征收的实践经验，主要实行以下措施：一是对国家重点监控企业其排放量占全社会主要污染物排放量的80%左右

8、全部安装自动监测设备，并按自动监测数据计算排污量；二是企业未安装自动监测设备的，按监测机构出具的监测数据计算。要大力推行政府向社会购置监测效劳，托付第三方机构供应专业化的监测效劳，解决一些市, 县环保部门监测实力缺乏的问题；三是对不具备测条件, 无法实际监测排放量的，依据排污系数法, 物料衡算方法和抽样测算方法计算排放量。9.为什么只对每一排放口应税大气, 水污染物污染当量数排在前3项或前5项的污染物征税？污水和废气中所含污染物种类较多，从监测技术和本钱考虑，难以将每一排放口的全部污染物都纳入征税范围。对每一排放口应税大气, 水污染物污染当量数排在前3项或前5项的污染物征税，已覆盖了主要污染物

9、排放量，可以起到促进污染物减排的作用。同时，考虑到各地污染减排的特殊须要，环境爱护税法给地方肯定授权，明确省, 自治区, 直辖市人民政府可以增加同一排放口征收环境爱护税的应税污染物工程数，报同级人民代表大会常务委员会确定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。10.环境爱护税的税率是如何确定的？依据2021年9月开展改革委, 财政部, 环境爱护部关于调整排污费征收标准等有关问题的通知要求，全国31个省, 自治区, 直辖市于2021 年6月底前，将大气和水污染物的排污费标准分别调整至不低于每污染当量1.2元和1.4元，即在2003年根底上上调1倍。同时，激励污染重点防治区域及经济兴盛地区，

10、按高于上述标准调整排污费征收标准，充分发挥价格杠杆作用，促进污染减排和环境爱护。为实现排污费制度向环境爱护制度的平稳转移，环境爱护税以现行大气, 水污染物排污费标准作为税额下限。同时，依据税收法定原那么，为防止地方裁量权过大，对环境爱护税设定了税额上限，为最低税额标准的10倍，即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元，水污染物的税额幅度为1.4元至14元。应税大气, 水污染物的详细适用税额的确定和调整，由省, 自治区, 直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载实力, 污染物排放现状和经济社会生态开展目标要求，参考排污费征收标准，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会确定，并报全国人民

11、代表大会常务委员会和国务院备案。参考现行排污费征收标准，对固体废物和噪声实行固定税额。其中，固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元1000元；噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元11200元。11.环境爱护税法规定了哪些免税情形？环境爱护税法规定了5项暂予免税的情形：一是为支持农业开展，对农业生产排放的应税污染物暂予免税。但鉴于规模化养殖对农村环境影响较大，须要区分不同状况予以征免税，所以未将其列入免税范围。二是考虑到现行税制中已有车船税, 消费税, 车辆购置税等税种对机动车的生产和运用进展调整，对促进节能减排发挥了主动作用，因此，对机动车, 船舶和航空器等流淌污染源排放的应税污染物暂免征

12、税。三是依据国家有关规定，达标排放污染物的城乡污水集中处理, 生活垃圾集中处理场所免缴排污费，为保持政策的连续性，对依法设立的城乡污水集中处理, 生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物暂予免税。四是为激励固体废物综合利用，削减污染物排放，对纳税人符合标准综合利用的固体废物暂免征税。五是国务院批准暂免征税的其他情形。12.为什么对规模化养殖排放的污染物不予免税？目前，我国畜禽养殖场户1亿多个，畜禽养殖规模化率达54%，畜禽粪污年产生量约38亿吨，畜禽养殖化学需氧量, 氮, 磷, 铜, 锌的排放量分别占农业源排放总量的96%, 38%, 56%, 99%和98%，畜禽粪污成为农业面源污染的

13、主要来源。鉴于规模化养殖对农村环境危害较大，所以税法中未将其列入免税范围。但在详细征税政策上，对不同的规模化养殖企业实行区分对待，而不是简洁按畜禽饲养量征税。一是规模化养殖企业自行或托付他人实行粪肥还田, 制造有机肥, 制取沼气等方法，对畜禽养殖废弃物进展综合利用或无害化处理，不向外环境排放污染物的，不征收环境爱护税。二是规模化养殖企业向环境排放污染物，排放量可以监测的，按实际监测的排放量征收环境爱护税。三是规模化养殖企业向环境排放污染物，但没有设置固定的污染排放口，其排污量无法实际监测的，依据税法附表2中“禽畜养殖业, 小型企业和第三产业水污染物污染当量值表，按畜禽饲养量折合的污染当量数计算

14、征税。13.为什么对城乡污水, 生活垃圾集中处理场所达标排放的污染物暂予免税？城乡污水和生活垃圾处理厂是污染治理单位，也可能是污染排放大户。但考虑到城乡污水和生活垃圾处理厂承当了局部公共效劳职能，具有准公共效劳性质，特殊是目前很多城乡污水, 生活垃圾集中处理场所运营较为困难，各级财政予以适当补贴。因此，为减轻城乡污水, 垃圾集中处理场所的运营负担，调动其不断改良治污工艺和技术水平, 削减污染物排放的主动性，税法规定对其暂免征收环境爱护税。但同时附加一个条件，即不得超过国家和地方规定的排放标准，凡超过规定排放标准的，应一律照章征税。14.为什么对工业污水集中处理场所达标排放的污染物不予免税？工业

15、污水集中处理场所及城乡污水集中处理场所的性质不同。工业污水集中处理场所效劳于工业园区内少数企业，由双方协商确定效劳费用，具有商业性质且盈利状况好。为此，税法规定对工业污水集中处理场所排放的污染物予以征税。工业污水集中处理场所按要求须达标排放，达标排放污水所含污染物一般较少，为此，依据税法规定按污染当量数征税计算，工业污水集中处理场所税收负担不重。15.为什么按纳税人排污浓度值不同设置两档减税政策？依据污染物排放浓度实行差异化征税政策，对促进企业减排可以起到良好的激励作用。现行排污费制度，只规定了一档减征政策，即对排污单位排放大气或者水污染物的浓度值低于国家或地方规定的排放标准50%以上的，减半

16、征收排污费。考虑到将排放浓度值降到规定标准的50%以上技术要求较高，一些企业可能享受不到实惠政策，为充分发挥税收的激励引导作用，进一步调动企业改良技术工艺, 削减污染物排放的主动性，税法依据纳税人排放污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，设置了两档减税实惠，即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税，进一步激励企业改良工艺, 削减对环境的污染。16.环境爱护税如何征管？现行排污费由环保部门征收，改征环境爱护税后，将由税务机关依据税收征管法的规定征收管理，增加了执法的标准性, 刚性。同时，考虑到征收环境爱护税对污染

17、物排放监测的专业技术要求较高，离不开环保部门的协作，环境爱护税法确定了“企业申报, 税务征收, 环保协同, 信息共享的征管模式。即纳税人应当依法照实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承当责任；税务机关依法征收管理，环保部门负责依法对污染物监测管理；环保部门及税务机关须建立涉税信息共享平台和工作协作机制，定期交换有关纳税信息资料。这一征管模式突出了纳税人自主照实申报纳税的义务，明确了税务机关征税的主体责任，并要求环保部门对排污征税供应信息核查，协作做好税务征管工作。17.环境爱护税征管涉及税务, 环保两个部门，假如发生征纳税争议，纳税人行政复议或诉讼对象是谁？环境爱护税法第14条规定：环境爱护

18、税由税务机关依照税收征收管理法和本法的有关规定征收管理。环境爱护主管部门依照本法和有关环境爱护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。行政复议法实施条例第11条规定：公民, 法人或者其他组织对行政机关的详细行政行为不服，依照行政复议法和本条例的规定申请行政复议的，作出该详细行政行为的行政机关为被申请人。行政诉讼法第26条规定：公民, 法人或者其他组织干脆向人民法院提起诉讼的，作出行政行为的行政机关是被告。依据上述法律法规的规定，假如发生征纳税争议，纳税人行政复议或诉讼对象是作出详细税收征管行政行为的税务机关。18, 目前一些地区实施了排污权有偿运用和交易制度，开征环境爱护税后，是否接着收取排污权

19、运用费？2021年，国务院办公厅印发关于进一步推动排污权有偿运用和交易试点工作的指导意见国办发202138号，明确推动排污权有偿运用和交易试点工作。试点地区实行排污权有偿运用制度，排污单位在缴纳运用费后获得排污权。有偿取得排污权的单位，不免除其依法缴纳排污费等相关税费的义务。鉴于排污权运用费是排污单位实施排污权交易之前，为获得排污权而缴纳的费用，表达环境资源有价的理念，及对企业排污征税性质有所不同。环境爱护费改税不涉及排污权运用费，不影响排污权交易制度的实施。19.为什么对农业生产排放的污染物暂免征税？农业生产中因运用化肥, 农药等形成污染物，并通过农田地表径流, 农田排水和地下渗漏等方式进入

20、水体而造成面源污染。鉴于上述污染状况较为困难，难以精确计量污染排放量。同时，考虑农夫负担实力较弱，为支持农业生产，税法规定暂不对农业污染征税。20.为什么对机动车等流淌污染源排放的污染物暂予免税？汽车尾气对环境污染大，应充分发挥税收的调整作用，促进削减尾气排放。但考虑到现行税制中已有消费税, 车船税, 车辆购置税等税种对汽车生产和运用进展调整，其中车船税, 消费税按排量征税，已表达了税收调整和经济补偿，所以税法对汽车等流淌污染源排放的污染物规定暂免征收环境爱护税。环保税就要来了知道你要交多少税吗？附例题教你学会计算环保税40年开展6年立法两次审议中华人民共和国环境爱护税法2021年1月1日起施

21、行谁是纳税人？1, 须要缴纳环境爱护税的纳税人在中华人民共和国领域或中华人民共和国管辖的其他海疆，干脆向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境爱护税的纳税人。即干脆向环境排放污染物的企业事业单位, 个体工商户和其他组织为纳税人2, 不需缴纳环境爱护税的纳税人向依法设立的污水集中处理, 生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合国家和地方环境爱护标准的设施, 场所贮存或者处置固体废物的，不属于干脆向环境排放污染物，不用缴纳环境爱护税。3, 可免征环境爱护税的纳税人农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的机动车, 铁路机车, 非道路移动机械, 船舶和航空器等流淌污染源排放应税污染

22、物的依法设立的城乡污水集中处理, 生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境爱护标准的国务院批准免税的其他情形计税方法1, 应税噪声依据超过国家规定标准的分贝数确定如以下图所示备注：一个单位边界上有多处噪声超标，依据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，依据两个单位计算应纳税额。一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。昼, 夜均超标的环境噪声，昼, 夜分别计算应纳税额，累计计征。声源一个月内超标缺乏15天的，减半计算应纳税额。夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声

23、，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。2, 大气污染物, 水污染物, 固体废物应纳税额=污染当量数x适用税额应税大气污染物, 水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值应税固体废物的污染当量数=产生量-综合利用量免征-储存量和处置量不属于干脆向环境排放污染物3, 应税大气污染物, 水污染物, 固体废物的排放量和噪声的分贝数，依据以下方法和依次计算：纳税人安装运用符合国家规定和监测标准的污染物自动监测设备的，依据污染物自动监测数据计算；纳税人未安装运用污染物自动监测设备的，依据监测机构出具的符合国家有关规定和监测标准的监测数据计算；因排放污染物种类多等

24、缘由不具备监测条件的，依据国务院环境爱护主管部门规定的排污系数, 物料衡算方法计算；不能依据本条第一项至第三项规定的方法计算的，依据省, 自治区, 直辖市人民政府环境爱护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。4, 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境爱护税，依据污染当量数从大到小排序：每一排放口的应税水污染物，依据本法所附应税污染物和当量值表，区分第一类水污染物和其他类水污染物，依据污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物依据前五项征收环境爱护税，对其他类水污染物依据前三项征收环境爱护税。省, 自治区, 直辖市人民政府依据本地区污染物减排的特殊须要，可以增加同一排放

25、口征收环境爱护税的应税污染物工程数，报同级人民代表大会常务委员会确定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。5, 例题带你学会计算环保税, 大气污染物某企业8月向大气干脆排放二氧化硫, 氟化物各10千克，一氧化碳, 氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按环境爱护税税目税额表最低标准元计算，该企业只有一个排放口。请计算企业8月大气污染物应缴纳的环境爱护税结果保存两位小数第一步，计算各污染物的污染当量数二氧化硫：氟化物：一氧化碳：氯化氢：第二步，按污染物的污染当量数排序每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境爱护税氟化物二氧化硫(10.53)氯化氢(9.3

26、)一氧化碳(5.99 )选取前三项污染物第三步，计算应纳税额氟化物：元二氧化硫：元氯化氢：元, 水污染物某企业8月向水体干脆排放第一类水污染物总汞, 总镉, 总铬, 总砷, 总铅, 总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物SS, 总有机碳TOC, 挥发酚, 氨氮各10千克。假设水污染物每污染当量税额按环境爱护税税目税额表最低标准元计算，请计算企业8月水污染物应缴纳的环境爱护税结果保存两位小数应税污染物和当量值表备注：同一排放口的化学需氧量, 生化需氧量和总有机碳，只征收一项。第一步，计算第一类水污染物的污染当量数总汞：10/0.0005=20000总镉：10/0.005=2000总铬：10/0

27、.04=250总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序每一排放口的应税水污染物依据污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物依据前五项征收环境爱护税总汞20000总镉2000总砷500=总银500总铅400总铬250选取前五项污染物第三步，计算第一类水污染物应纳税额总汞：20000*1.4=28000元总镉：2000*1.4=2800元总砷：500*1.4=700元总银：500*1.4=700元总铅：400*1.4=560元第四步，计算第二类水污染物的污染当量数悬浮物SS：总有机碳TOC应税污染物和当量值表中，对

28、同一排放口中的化学需氧量, 生化需氧量和总有机碳，只征收一项。按三者中污染当量数最高的一项收取挥发酚：10/0.08=125氨氮：第五步，对第二类水污染物污染当量数排序每一排放口的应税水污染物依据污染当量数从大到小排序，对其他类水污染物依据前三项征收环境爱护税。挥发酚125总有机碳氨氮悬浮物第六步，计算第二类水污染物应纳税额挥发酚：125*1.4=175元总有机碳：元氨氮：元固体废物假设某企业8月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨符合国家和地方环境爱护标准，在符合国家和地方环境爱护标准的设施贮存200吨。计算该企业8月尾矿应缴纳的环境爱护税。1000-300-200*15=7500

29、元环保税税目税额表如何申报？环境爱护税按月计算，按季申报缴纳,自季度终了之日起十五日内申报缴款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳,自纳税义务发生之日起十五日内申报缴款。各省排污税据统计，福建, 贵州等省人大常委会已通过省内税额方案，浙江, 江西, 江苏, 广东等省已经对外公布征求意见方案，广西, 四川等省就方案在地市政府或企业层面调研。各省原排污费适用不同的标准, 有高有低，此番“费改税各省思路也有不同。原排污费标准“平移为环保税税额的占据主流，局部省份那么提高了标准。如福建, 浙江方案等大致平移了原排污费标准，广东, 贵州等综合考虑省内环境承载实力(拟)提高税额标准。我们来看看详细

30、状况：南京治气最狠，排污税是国标7倍南京市的大气污染物环境爱护税适用税额为每污染当量元，是国家标准的7倍，水污染物环境爱护税适用税额为每污染当量元，是国家标准的6倍。外表看起来，南京在大气污染治理层面上，用力最狠。但事实上，本次也根本符合江苏省的“税费平移原那么。山东力度蛮大前期已有铺垫10月9日，山东省发布关于山东省应税大气污染物水污染物详细适用税额和同一排放口征收环境爱护税的应税污染物工程数的确定(草案征求意见稿)(以下简称意见稿)，意见反应截止时间为2021年11月9日。其中，二氧化硫, 氮氧化物每污染当量征收环保税元，远远高于国家元最低标准。其他应税大气污染物每污染当量征收环保税元;应

31、税水污染物每污染当量征收环保税元。适用税额也远超国家标准。福建省福建大气污染物每污染当量元;水污染物中，五项重金属, 化学需氧量和氨氮每污染当量元，其他水污染物每污染当量元。根本遵循“税费平移。(已通过省人大常委会表决)贵州省贵州大气污染物每污染当量元;水污染物每污染当量元。为贵州现行排污费征收标准的两倍。(已通过省人大常委会表决)浙江省浙江大气污染物每污染当量元，四类重金属污染物为每污染当量18元;水污染物每污染当量元，五类重金属污染物每污染当量元。根本遵循“税费平移。(尚未通过省人大常委会表决)江苏省江苏大气污染物和水污染物中的主要污染物征收标准分别是每污染当量元和元。根本遵循“税费平移。

32、(尚未通过省人大常委会表决)江西省江西大气污染物每污染当量元;应税水污染物每污染当量元。遵循“税费平移，且为最低税收标准。(尚未通过省人大常委会表决)广东省广东大气污染物每污染当量元;水污染物每污染当量元。相比现行排污费征收标准有所上浮。(尚未通过省人大常委会表决)关于环保税的几个疑问1, 为何要实行“费改“税呢？1979年，中国公布环境爱护法(试行)，确立了排污收费制度。依据规定，向环境排放污染物超过国家或地方标准的排污者，须要交纳肯定的治理污染或复原环境破坏费用。然而，经过实践证明：排污费征收管理不标准，且不具有强制性，“排污量小, 监管不到位的企业征收不了。排污者只要不超过污染物的排放标

33、准，便可无偿运用环境自净实力资源，客观上造成企业密集地区排污总量无法限制的局面。通过“费改“税，可以着力解决排污费制度存在的执法刚性缺乏, 地方政府干预等问题，提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。中国财政科学探讨院院长刘尚希表示：“国家推动生态文明建立须要利用税收这个经济杠杆来发挥调整作用，环境爱护税作为一个行为税，通过使企业的外部本钱内部化，提高企业的排污本钱以变更其排放行为，从而削减污染物排放，爱护环境。2, 环保税的征收对象是谁呢？环保税法的主要征收范围为：大气污染物, 水污染物, 固体废物和噪声这四种。而这个范畴包括了大局部制造业和局部污染较严峻的加工业，涉及500多万

34、户各类企业。也就是说，假如你的工厂涉及到：火电, 钢铁, 水泥, 电解铝, 煤炭, 冶金, 建材, 酿造, 纺织, 制革, 发酵, 电镀, 印染, 造纸, 食品加工, 化工, 制药等污染行业。铅原材料厂, 钢铁厂, 冶炼厂, 化工厂等排污严峻的企业以及烤漆厂, 轮胎厂, 车架厂, 电池厂, 塑件厂等配套企业都将面临税收负担。3, 由“费改“税，本质上发生了哪些变更作为我国现行税制体系中的新税种，环境爱护税及目前税务机关征管的其他税种存在较大差异，具有自身的征管特点和技术要求。环保税法确立了“企业申报, 税务征收，环保协作, 信息共享的征管模式。相比于排污费，环保税的征收标准有很大的变更。虽然应

35、税污染物仍旧是大气, 水, 固体废物和噪声四类，但征收的税额干脆及企业的排污量关联。最重要的是，“排污费更多意义上是一种行政手段，而环保税是基于市场机制的调整手段，以此来变更企业的环保行为。征收权将由环保部门正式移交给税务机关，环保部那么负责对污染物的监测进展管理。4, 环保税的征收面临哪些挑战, 环保税法具有很强的困难性和技术性相比其他税收法律法规，环保税法的困难性和技术性十清晰显。环保税法本身才28条，但附表多达6个。在污染物方面，包括61项水污染物, 44项大气污染物，还涉及水污染物的pH值, 色度, 氧值等10种，合计115种污染指标，另外还有4大类固体废物。专家认为，多种污染物和指标

36、都须要测算, 计算以及监测，比一般税收征管中涉及的企业销售收入等指标要困难得多。, 部门间的协作是一个挑战环保税法实施之后，征收权将由环保部门正式移交给税务机关，环保部那么负责对污染物的监测进展管理,这就涉及到了部门之间的协作，单靠税收征管部门是无法做到的，须要税务部门和环保部门的通力协作。环保税涉及如何监测和计量，且企业的排污量是实时变动的，假如没有很好的信息共享系统，对税收部门来说挑战很大。, 企业本钱的增加环保税的征收是对企业利益的重新分割，增加了其本钱，再加上局部实体经济行业企业，尤其是高排放, 高污染行业企业本身经营就比拟困难，征收环保税将使其面临双重压力。5, 环保税的征收使得企业

37、的本钱增加，那么如何实现减排又减负呢税收无疑会增加企业的本钱，会促使企业削减高排放, 高污染产品的生产，这会到达减排的效果，但对企业来说，减负在短期内可能难以到达。但经调查得知：早期重视环保并较早开展污染限制工艺升级改造的企业，环保税对其影响并不太大。所以，企业应从战略和管理上提前做出部署，唯一的出路是注意科技的创新和工艺技术的改造，虽然会有持续的投入，但从长期的本钱效益来看，削减环保税的缴纳和增加收益可能就会摊平这种负担。据了解，当前污染物的减排技术已经非常成熟，只是本钱存在差异。企业可选择经济可行，同时又适合企业工艺特点和治理难度的技术，这并非当前的主要瓶颈。6, 地方征税标准已出台，省级

38、政府说了算中华人民共和国环境爱护税法将于2021年1月1日起正式实施。环保税法列出了环保税征税税目及税额，也明确大气和水污染物的税额由省级政府确定，报经省级人大常委会确定。由于各省原排污费适用不同的标准, 有高有低，不少省份将原排污费标准“平移为环保税税额，局部省份那么提高了标准。对于环境爱护税法，听专家怎么说？财政部税政司司长王建凡：费改税基于“税负平移原那么这次环境爱护税法的制定，有一个重要的原那么就是实现收费及征税制度的平稳转换。考虑目前我国经济下行压力较大，企业生产经营较为困难，此次费改税将以原排污费征收制度为根底实行平移。实行环境爱护费改税，有利于解决排污费制度存在的执法刚性缺乏,

39、地方政府干预等问题;有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。有利于构建促进经济构造调整, 开展方式转变的绿色税制体系;有利于标准政府安排秩序，优化财政收入构造，强化预算约束。全国人大常委会法工委经济法室副主任王清：环保税收将全部为地方收入在计税依据, 税额标准等方面，环保税及原有的排污费都实现了“平转。王清介绍，比方对大气污染物, 水污染物，环保税法沿用了现行的污染物当量值表，并依据现行的方法以排放量折合的污染当量数作为计税依据。环境爱护税法制定过程中，遵循的原那么之一就是将排污费制度向环境爱护税制度平稳转移，主要表现在以下四个方面。一是将排污费的缴纳人作为环境爱护税的纳税人

40、。二是依据现行排污收费工程设置税目。三是依据现行排污费计费方法设置计税依据。四是以现行排污费收费标准为根底设置税额标准。北京高校法学院教授刘剑文：绿色开展呼喊“绿色税收体系刘剑文认为，开征步骤应实行按部就班的方式，但今后可依据新状况, 新形势，对环境爱护税的征收范围进展调整和细化，不解除将来把二氧化碳排放和光污染征税植入环境爱护税，充分表达其绿色税制功能。开征环境爱护税，是贯彻党的十八届五中全会确立的绿色开展理念，削减污染物排放，推动生态环境爱护和生态文明建立的详细实践。北京高校法学院教授刘剑文说，环保税法的出台进一步展示了我国注意环境爱护的负责任大国形象。在“史上最严环保法之下，刘剑文建议，

41、环保税的税率设置应在现行排污收费根底上适当提高，以促进重污染企业转型，税率应当实行差异化，让环保税真正起到应有的作用。中国财政科学探讨院院长刘尚希环保税法的出台，标记着我国税收加快从行政手段向法制化转变，为下一步修订个税法, 出台房地产税法, 增值税法等树立范本。武汉高校法学院教授熊伟排污费改为环境爱护税，将发挥多重成效。武汉高校法学院教授熊伟表示，税相较于费影响不行相提并论，有助于提高执行力度，提高透亮度，削减征管腐败，降低征管本钱，提高征收率。人大常委, 中科院科技战略询问探讨院副院长王毅既然定名为“环境爱护税，考虑到立法资源的有限性，环保税法的税目理应考虑得更宽一些，比方碳税，做好顶层设

42、计，为今后税目增减预留空间。王毅认为，环保税收制度应当及之前推行的排污许可证等相关制度做好连接，包括将环保税及排污权有偿运用费统一起来，使不同制度相互结合，产生协同作用。国家行政学院经济学部教授冯俏彬环保税法获得通过是中国环境爱护里程碑事务，使得税收法定原那么迈出了实质性一步，也传递出当前中国经济转型，更加注意生态文明建立的重要信号。此前排污费执法刚性缺乏，企业不交费是不守规则，而今后假设不交环保税那就是不遵守法律。环保税法的实施，对企业的约束将明显加强，企业排污本钱将真正由自己承当。环保税属地特征明显，日常企业排放指标监测, 监管, 征收都由地方政府来做，将该税种归地方既是当前地方税体系构建的必定，也是调动地方主动性，将环保税落到实处。事实上，此次环保税立法通过设定上限，来躲避地方政府为增加收入而大幅上浮应税污染物的适用税额。北京国家会计学院财税政策, 探讨所所长李旭红环境爱护税的出台无疑是这一体系的重要一环，也是国际通行做法。以税收手段治理环境不能单靠一种税，而要建立综合的税收调整体系。李旭红说，谁污染，谁就要付钱来弥补社会的损失。征收环保税多排放必定多缴税。但目前因从排污费转型而来，税负平移不会增加企业负担。环保税不在最终消费环节征收，不会干脆增加消费者负担。