第五章企业所得税试题及答案.docx

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1、第五章 企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，以下关于企业所得税征税对象的表述中，正确的选项是( )。B.未在我国境内设立机构、场所的非居民企业不需要在我国纳税C.居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税D.在我国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外及其所设机构、场所没有实际联系的所得需要在我国缴纳企业所得税2.根据企业所得税法律制度的规定，以下关于收入确认的表述中，不正确的选项是( )。A.采用售后回购方式销售商品，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B.采用以旧换新方式销售商品的，销售商品

2、应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额3.境内某居民企业2021年取得销售货物收入3000万元，出租包装物收入2万元，固定资产转让收入50万元，发生及生产经营活动有关的业务招待费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2021年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。A.18 B.15 4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的以下税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。A.土地增值税

3、 B.资源税 5.某生产企业2021年销售货物取得收入4000万元，出租闲置办公楼取得收入1000万元，转让机器设备取得收入500万元，企业当年发生广告费600万元，业务宣传费300万元，该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。A.900 B.825 6.根据企业所得税法律制度的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得缺乏以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )。A.1年 7.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事以下工程取得的所得中，免征企业所得税的是( )。A.家禽饲养 B.海水养殖 8.某生产企业2

4、021年实现会计利润2000万元，其中已计入本钱、费用的实际支付给残疾职工的工资为100万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，该企业2021年应缴纳企业所得税( )万元。A.425 B.450 C.475 9.企业及其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原那么，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进展纳税调整。 10.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 11.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的以下所得，以实现转让的地点为所

5、得来源地的是( )。12.对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应按照( )工程征收个人所得税。 13.中国公民李某2021年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为( )元。A.255 B.360 14.中国某高校学生赵某，2021年7月暑假期间，参及勤工俭学活动取得收入2000元，赵某当月应缴纳的个人所得税为( )元。A.0 B.240 C.320 15.某作家完成了一部短篇小说，2021年6月份第一次出版

6、获得稿酬5000元，7月份该小说再版获得稿酬700元。该作家当年应缴纳的个人所得税为( )元。A.700 B.658 16.2021年8月，周某转让一项商标权，取得收入30000元，周某当月就该项所得应计算缴纳的个人所得税为( )元。 17.张某2021年3月出租自有居住用房，取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除工程合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。张某当月应缴纳的个人所得税为( )元。 18.对个人转让自用( )以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 19.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照( )工程计征个人所得税。20.根据个人所得

7、税法律制度的规定，一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月( )内向主管税务机关申报个人所得并缴纳税款。 二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于居民企业的有( )。C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中属于企业不征税收入的有( )。 C.财政拨款 3.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的以下支出准予在计算应纳税所得额时据实扣除的有( )。 4.根据企业所得税法律制度的规定，企

8、业的以下支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。A.非广告性质的赞助支出 5.根据企业所得税法律制度的规定，以下资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有( )。 6.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的以下所得中，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。7.根据企业所得税法律制度的规定，以下表述中正确的有( )。A.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和制止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额B.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和制止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额C.企业购置并

9、实际使用规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免8.根据企业所得税法律制度的规定，以下关于固定资产加速折旧的表述中，不正确的有( )。A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产可以进展加速折旧B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以进展加速折旧C.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%D.采取加速折旧方法的，可以采取年限平均法或者年数总和法9.根据企业所得税法律制度的规定

10、，以下表述中，不正确的有( )。B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的90%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额C.一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得免征企业所得税D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根底上，按照研究开发费用的100%加计扣除10.根据企业所得税法律制度的规定，以下关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有( )。A.企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度C.

11、登记注册地在境外的居民企业，以登记注册地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税11.根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人和非居民纳税人划分的标准有( )。12.以下各项中，不能列入到工资、薪金所得工程计算缴纳个人所得税的有( )。B.执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴13.根据个人所得税法律制度的规定，以下选项中，说法正确的有( )。A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得承包、承租经营所得，应按“个体工商户生产、经营所得工程缴纳个

12、人所得税B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“工资、薪金所得缴纳个人所得税C.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，不缴纳个人所得税D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按照“工资、薪金所得缴纳个人所得税14.根据个人所得税的相关规定，以下各项所得中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税的有( )。 D.担任本公

13、司董事，取得董事费收入15.根据个人所得税法律制度的规定，以下不属于稿酬所得的工程有( )。16.根据个人所得税法律制度的规定，以下说法正确的有( )。A.个人转让上市公司的股票，减按50%征收个人所得税B.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税C.个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价D.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库17.个人取得以下各项所得，在计算个人所得税时，允许从收入中扣除20%或者800元费用的有( )。18.根据个人所得税法律制度的

14、规定，以下说法正确的有( )。A.个人将其所得通过中国境内非营利的国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，在计算个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除B.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的局部，准予在税前的所得额中扣除C.个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除D.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除19.根据个人所得税的有关规定，以下个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费

15、用4800元后的余额，为应纳税所得额的有( )。A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员D.在中国境内无住所而在中国境内某私营企业工作取得工资、薪金所得的外籍人员20.根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。A.国债利息所得B.烈属的所得C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴三、判断题1.企业不得将手续费及佣金支出计入

16、回扣、业务提成、返利、进场费等费用。( )2.企业为投资者或职工支付的商业保险费，可以在企业所得税前扣除。( )3.企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除。( )4.企业为建造固定资产发生借款的，在固定资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入固定资产的本钱，固定资产交付使用后发生的借款利息，可以在发生当期在企业所得税前扣除。( )5.企业应当自固定资产投入使用之月起计提折旧。( )6.企业从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得，自获利年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。( )7.对民族自治地

17、方内国家限制和制止行业的企业，可以由民族自治地方的自治机关根据当地实际情况决定减征或者免征企业所得税。( )8.我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息，应按照规定代扣代缴企业所得税。( )9.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在企业所得税前扣除。( )10.企业在纳税年度内亏损的，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。( )11.对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或者累计居住不超过183日的个人，不在中国境内缴纳个人所得税。( )12.个人在办理内部退养手续后至法定退

18、休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得，不能及其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得合并，应分别由支付单位代扣代缴个人所得税。( )13.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“劳务报酬所得工程计征个人所得税。( )14.个人取得全部退职费收入的应纳税款，应由其原雇主在支付退职费时负责代扣并于次月10日内缴入国库。( )15.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的局部，应就超过局部按照“偶然所得工程征收个人所得税。( )16.个人取得劳务报酬所得，一次收入超过20000元的，可以实行加成征收个人所得税。( )17.在个体工商户的生产经营中，企业及关联企业之间的业务往来，应当按

19、照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其个人所得税应纳税所得额的，主管税务机关有权进展合理调整。( )18.个人独资企业和合伙企业既是个人所得税的纳税义务人，又是企业所得税的纳税义务人。( )19.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、根本医疗保险费、根本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。( )20.企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停顿生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。( )四、不定项选择题1.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2021年生产经

20、营情况如下：(1)外购用于生产服装的原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税为51万元;支付运输费用20万元，取得运费发票。(2)销售服装取得不含增值税收入2800万元，及收入配比的销售本钱为1200万元。(3)出租机器设备取得租金收入200万元，取得国债利息收入100万元。(4)财务费用100万元，其中含向非金融企业借款600万元所支付的全年利息48万元(金融企业同期同类贷款年利率为6%)(5)管理费用150万元，其中业务招待费50万元。(6)销售费用200万元，其中广告费130万元。(7)营业外支出300万元，其中通过公益性社会团体向贫困地区捐款140万元。其他相关资料：

21、该企业2021年缴纳营业税金及附加53.36万元;该企业不在“营改增试点范围;取得的相关票据均通过主管税务机关认证;该企业适用的企业所得税税率为25%，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，分别答复以下问题。(1)该企业应缴纳增值税( )万元。A.421.6 B.423.6 C.425 (2)该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为( )万元。A.14 B.15 C.30 (3)该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠为( )万元。 (4)该企业2021年应缴纳企业所得税( )万元。 2.中国公民张某系一公司职员，2021年16月收入

22、情况如下：(1)每月取得工资收入6000元。(2)3月份取得特许权使用费所得50000元。(3)4月从上市公司取得分配的股息、红利所得20000元。(4)将一栋自有的居住用房出租，每月按照市场价格收取租金6000元，每月支付相关税费339元，另外4月份发生修缮费1500元。(5)6月份在美国出版一本英文著作，获得稿酬收入折合成人民币30000元，已在国外缴纳了个人所得税3000元。根据上述资料，按要求答复以下问题：(1)张某取得工资收入应缴纳的个人所得税为( )元。A.145 B.645 (2)张某取得特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为( )元。A.8000 B.10000 C.12000

23、(3)张某取得上市公司分配的股息、红利所得应缴纳的个人所得税为( )元。 (4)张某出租住房应缴纳的个人所得税为( )元。 (5)张某在美国取得的稿酬收入应在我国补缴的个人所得税为( )元。 参考答案及解析一、单项选择题1【解析】选项: 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但及其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;选项B:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得及其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除

24、现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。3【解析】企业发生的及其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。发生额的60306018(万元)销售(营业)收入5=(3000+2)5=15.01(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为15.01万元。4【解析】企业缴纳的增值税属于价外税，不能在企业所得税前扣除。5【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的局部，准予扣除;超过的局部，准予在以后纳税年度结转扣

25、除。广告费和业务宣传费扣除限额=(4000+1000)15750(万元)，实际发生额为900万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为750万元。6【解析】企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得缺乏以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。7【解析】选项属于减半征收企业所得税的工程。8【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的根底上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该企业2021年应缴纳企业所得税=(2000-100)25475(万元)。9【解析】企业及其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原那么，或者企业实施其他不具

26、有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进展纳税调整。10【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。11【解析】不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地;利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业机构、组织所在地作为所得来源地;特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。12【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员

27、当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得工程征收个人所得税。13【解析】李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：1200012=1000(元)，适用的税率为3%，速算扣除数为0。李某当月应缴纳的个人所得税=120003360(元)。14【解析】个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得工程缴纳个人所得税。赵某应缴纳的个人所得税=(2000-800)20240(元)。15【解析】同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。该作家当年应缴纳的个人所得税=5000(1-20%)20%(1-30%)=560(元)。16

28、【解析】周某应缴纳的个人所得税=30000(1-20%)204800(元)。17【解析】张某应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)10120(元)。18【解析】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。19【解析】个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照偶然所得工程计征个人所得税。20【解析】一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报个人所得并缴纳税款。二、多项选择题1【解析】依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内

29、所得的企业，属于非居民企业。2【解析】选项B属于免税收入。3【解析】选项D：企业发生的及生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定限额以内的局部，准予扣除，超过局部不得扣除。4【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费可以在企业所得税税前扣除。5【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在企业所得税前扣除。6【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。7【解析】选项B：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和制止

30、并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额;选项D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。8【解析】选项C：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;选项D：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。9【解析】选项B：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;选项C：一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的局部，免征企

31、业所得税;超过500万元的局部，减半征收企业所得税;选项D：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根底上，按照研究开发费用的50%加计扣除。10【解析】登记注册地在境外的居民企业，以实际管理机构所在地为纳税地点。11【解析】个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人划分标准是住所标准和居住时间标准。12【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些工程包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。13【解

32、析】选项B：个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得工程征收个人所得税;选项C：外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税。14【解析】个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费及个人工资收入合并，统一按照工资、薪金所得工程缴纳个人所得税。15【解析】选项B：属于特许权使用费所得;选项C

33、：属于劳务报酬所得。16【解析】选项A：个人转让境内上市公司的股票，暂不征收个人所得税;选项C：个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款，原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。17【解析】劳务报酬所得和特许权使用费所得，收入不超过4000元的，计算应纳税所得额时，允许扣除800元的费用;收入超过4000元的，扣除20%的费用。18【解析】选项A：个人将其所得通过中国境内非营利的国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的局部，可以从其应纳税所得额中扣

34、除。选项B：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。19【解析】选项D不适用以每月收入额减除费用4800元的标准。20【解析】选项B属于减税工程。三、判断题1.2.【解析】除企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身平安保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。3.【解析】企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。4.5.【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧。6.【解析】企业从事国家重点扶持的公共根

35、底设施工程投资经营的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。7.【解析】对民族自治地方内国家限制和制止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。8.9.【解析】母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税前扣除。10.【解析】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。11.【解析】对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日，或者

36、在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或者累计居住不超过183日的个人，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者在中国境内机构负担的工资、薪金所得缴纳个人所得税。12.【解析】个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得，应及其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。13.【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户生产、经营所得工程计征个人所得税。14.【解析】个人取得全部退职费收入的应纳税款，应由其原雇主在支付退职费时负责代扣并于次月7日内缴入国库。15.【解析】个人取得

37、单张有奖发票所得超过800元的，应全额按照“偶然所得工程征收个人所得税。16.【解析】个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的，可以实行加成征收个人所得税。17.18.【解析】个人独资企业和合伙企业适用企业所得税法，是个人所得税的纳税义务人。19.20.【解析】企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停顿生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。四、不定项选择题1.(1)B【解析】该企业应缴纳增值税=280017(51+207%)=423.6(万元)。(2)B【解析】销售(营业)收入的5=(2800+200)5=15(万元)，实际发生额的605060

38、30(万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为15万元。(3)A【解析】企业通过公益性社会团体向贫困地区捐款140万元，在年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额=2800-1200+200+100-100-150-200-300-53.36=1096.64(万元)，公益性捐赠的扣除限额=1096.6412131.60(万元)，因此通过公益性社会团体向贫困地区捐款140万元，只能在税前扣除131.60万元。(4)C【解析】(1)国债利息收入100万元免征企业所得税;(2)可税前扣除的财务费用=100-48+600688(万元);(3)广告费

39、税前扣除限额=(2800+200)15450(万元)，实际发生额为130万元可以据实扣除，可税前扣除的销售费用为200万元;(4)该企业2021年应纳税所得额=2800-1200+200-88-150+50-15-200-300+140-131.60-53.36=1052.04(万元);(5)该企业2021年应缴纳企业所得税=1052.0425263.01(万元)。2.(1)C【解析】张某取得的工资收入应缴纳的个人所得税=(6000-3500)101056=870(元)。(2)A【解析】张某取得特许权使用费所得应缴纳的个人所得税=50000(1-20%)208000(元)。(3)B【解析】张某

40、取得上市公司分配的股息、红利所得应缴纳的个人所得税=2000050%202100(元)。(4)B【解析】张某出租住房1、2、3、6月合计应缴纳的个人所得税=(6000-339)(1-20%)10%4=1811.52(元);张某出租住房4月份应缴纳的个人所得税=(6000-339-800)(1-20%)10388.88(元);张某出租住房5月份应缴纳的个人所得税=(6000-339-700)(1-20%)10396.88(元);张某出租住房应缴纳的个人所得税=1811.52+388.88+396.88=2597.28(元)。(5)A【解析】张某在美国取得的稿酬所得应在我国补缴的个人所得税=30000(1-20%)20%(1-30%)-3000=360(元)。