财经法规第三章第一节知识点.docx

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1、第三章税收法律制度【考情分析】本章是全书最难也是最重要的一章，从考试上看，历年所占的分值比重为2530分左右；从应用上看，及我们今后的工作联络严密。 本章内容较多，虽然许多学问在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关学问做了铺垫。 本章从经济和法律两个角度分别对“税进展了阐述，实体法和程序法均有涉及。 本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管，须要考生精确理解税收及税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的根底。第一节税收概述一、税收的概念及分类一税收概念及作用1.税收的

2、概念税收，是国家为实现国家职能，凭借政治权利，根据法定标准，无偿获得财政收入的一种特定支配方式。它表达了国家及纳税人在征税、纳税的利益支配上的一种特别关系，是确定社会制度下的一种特定支配关系。2.税收的作用1税收是国家组织财政收入的主要形式；2税收是国家调控经济运行的重要手段；3税收具有维护国家政权的作用；4税收是国际经济交往中维护国家利益的牢靠保证。二税收的特征税收三性1.强迫性2.无偿性国家获得税收收入既不需归还，也不需对纳税人付出任何对价。【提示】税收的无偿性是税收“三性的核心。3.固定性包括时间上的连续性和征收比例的固定性。三税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所

3、得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。1流转税类以流转额为征税对象增值税、消费税、营业税和关税等。2所得税类收益税以各种所得额为课税对象企业所得税、个人所得税。3财产税类以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象房产税、车船税、城镇土地运用税等。【课外阅读】广义上，土地是一种财产，对土地课税在外国属于财产税，但是根据我国宪法规定，城镇土地的全部权归国家，单位和个人对占用土地只有运用权而无全部权，因此现行的城镇土地运用税本质上是对占用土地资源或行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。4资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象资源税等。5行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对

4、象印花税、车辆购置税、城市维护建立税、契税、耕地占用税等。2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。1工商税类由税务机关负责征收管理绝大部分。2关税类由海关负责征收管理。进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税3.根据税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。1中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建立税等。2地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如营业税、城市维护建立税、房产税、车船税

5、、契税、土地增值税等。【提示】营业税不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税3中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按确定的比例共享税收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、资源税、对证券股票交易征收的印花税等。计税标准不同进展的分类，可分为从价税、从量税和复合税。1从价税是以征税对象价格为计税根据。例：增值税、营业税等。2从量税是以征税对象的实物量作为计税根据。例：耕地占用税。3复合税是既征收从价税，又征收从量税。例：消费税中的卷烟和白酒。分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得

6、税财产税类房产税、车船税、城镇土地运用税资源税类资源税行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建立税、契税、耕地占用税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权限中央税关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建立税地方税营业税、城市维护建立税、房产税、车船税、契税、土地增值税中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税、对证券股票交易征收的印花税计税标准从价税增值税、营业税从量税耕地占用税复合税消费税中的卷烟和白酒二、税法及构成要素一税收及税法的关系1.税法的概

7、念税法，是国家制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律标准的总称。2.税收及税法的关系理解功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。1税收实体法针对某一详细税种例如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。1国内税法一般是根据属人或属地原那么，规定一个国家的内部税收制度。2国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收标准性文件。1税收法律狭义的税法法2税收行政法规条例，暂行条例3税收规章方法，施行细那么4税收标准性文件效

8、力排序：法律行政法规部门规章标准性文件三税法的构成要素税法的构成要素11项征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最根本要素。多项选择1.征税人“征税主体代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。包括各级税务机关和海关。2.纳税义务人纳税人“纳税主体依法干脆负有纳税义务的自然人包括个体经营者、法人和其他组织。3.征税对象课税对象纳税的客体，也就是对什么征税，是区分不同税种的重要标记。4.税目是指税法中规定的征税对象的详细工程，是征税的详细根据，它规定了征税对象的详细范围。5.税率

9、税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重及否的重要标记。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。1比例税率，是指对同一征税对象，不管数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。2定额税率固定税额，是指对单位征税对象规定固定的税额，而不实行百分比的形式。3累进税率，是按征税对象数额的大小，划分为假设干等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。全额累进税率：全部数额到达哪一级，就按哪一级的税率征税。超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为假设干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次进步，每一纳税人的征税对象依所属等

10、级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得。超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分假设干级距，分别规定相应的差异税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。代表税种：土地增值税6.计税根据计税标准计算应纳税额的根据1从价计征。以计税金额为计税根据。应纳税额=计税金额适用税率2从量计征。以计税数量为计税根据。应纳税额=计税数量单位适用税额3复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。应纳税额=计税数量单位适用税额+计税金额适用税率7.纳税环节税法规定的征税对象在从消费到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在消费和流

11、通环节纳税、所得税在支配环节纳税等。8.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。包括按期纳税和按次纳税。9.纳税地点纳税人详细缴纳税款的地点。10.减免税国家对某些纳税人和征税对象赐予激励和照看的一种特别规定。1减税和免税减税是对应纳税款少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征；类型：一种是税法干脆规定的减免税工程；另一种是依法赐予确实定期限内的减免税措施，期满之后仍应按规定纳税。2起征点对征税对象到达确定数额才开始征税的界限。计税根据数额达不到起征点的不征税，到达起征点的根据计税根据全额征税。3免征额征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分计征税款。【留意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦到达起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。11.法律责任对违背国家税法规定的行为人实行的处分措施。法律责任包括行政责任和刑事责任，纳税人和税务人员违背税法规定，都将依法担当法律责任。【留意】没有民事责任。【本节重点驾驭】