电大中级财务会计二形成性考核册答案.docx

《电大中级财务会计二形成性考核册答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电大中级财务会计二形成性考核册答案.docx（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中级财务会计作业1习题一一、目的，练习应交税费的二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际本钱核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2021年5月发生如下经济业务：1.向B公司选购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已阅历收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位本钱150元；该产品需同时交纳增值税及消费税。产品已经发出，货款已托付银行收取，相关手续办理完毕。3.转让一项专利的全部权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为800

2、00元、累计摊销75000元。4.收买农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税施行条例规定收买农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.托付D公司加工一批原材料，发出材料本钱为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，打算干脆对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款及D公司结算。6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入运用，款项已通过银行存款支付。7.公司在建的办公大楼因施工须要，领用原材料一批，本钱50000元。8

3、.月底对原材料进展盘点，盘亏金额4000元，缘由待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。盘亏的原材料,由于缘由尚未确认.无法确定增值税是否须要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 相关会计分录：1、借：原材料 901 860 应交税费应交增值税进项税额 153 140贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税销项税额 170 000应交消费税 100 000同时：借：主营业务本钱 750 000 贷：库存商品 750 0003、借：银行存款

4、 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费应交营业税 7504、借：原材料 69 600 应交税费应交增值税进项税额 10 400贷：银行存款 80 0005、借：托付加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 借：托付加工物资 27 500 应交税费应交增值税进项税额 4 250 贷：银行存款 31 750 借：库存商品 127 500 贷：托付加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000 应交税费应交增值税进项税额 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 5

5、00 贷：原材料 50 000 应交税费应交增值税进项税额转出 8 5008、借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费应交增值税进项税额转出 680 习题二共0条评论.甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的本钱200万元，已提跌价打算15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票本钱150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权

6、已计提30%的坏账打算，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位：万元甲公司债务人借：应付账款乙公司 350存货跌价打算 15 贷：主营业务收入 180 可供出售金融资产本钱 15 公允价值变动 10 投资收益 5借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益 10借：主营业务本钱 200 贷：库存商品 200乙公司债权人借：库存商品 180交易性金融资产 30坏账打算 105 贷：应收账款 350习题三一、简答题辞退福利及职工养老金有何区分？答：企业可能

7、出现提早终止劳务合同、辞退员工的状况。根据劳动协议，企业须要供应一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不管职工本人是否情愿，企业确定解除及职工的劳动关系而赐予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为激励职工自愿承受裁减而赐予的补偿，职工有权利选择接着在职或者承受补偿离任。 辞退福利及职工养老金的区分：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提早终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或到达法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时供应的长期效劳。二、试述或

8、有负债披露的理由及内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因此不予确认。或有负债微小可能导致经济利益流出企业的不予披露； 在涉及未决诉讼、未决仲裁的状况下，假设披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和缘由。 否那么，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，详细包括： 第一，或有负债的种类及其形成缘由，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外供应担保等形成的或有负债。 第二，经济利益流出不确定性的说明。 第三，或有负债意料产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法

9、意料的，应当说明缘由。中级财务会计作业2习题一一、目的：练习借款费用的核算二、资料2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于消费线工程建立，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：1工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金获得存款利息收入4万元。22009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日复原施工。第二季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4万元。32009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该

10、项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。42021你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。5至2021年末、该项工程尚未完工。三、要求1.推断2021年特地借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2021年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、特地借款于2009年1月1日借入，消费线工程建立于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化符合开始资本化的条件，计入在建工程本钱。同时，由于工程在2009年4月1日-7月

11、2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2021年末尚未完工，所以，2021年特地借款利息应予资本化的期间为：2009年1月1日3月31日2009年7月3日12月31日2、2021年第一季度：特地借款利息100081/420未用特地借款转存银行获得的利息收入=4应予资本化的特地借款利息金额20-4162021年第一季度：特地借款利息100081/420未用特地借款转存银行获得的利息收入=4应予费用化的特地借款利息金额20-4162021年第三季度：特地借款利息100081/420应予费用化的特地借款利息金额=10008交易性证券投资收益=92

12、021年第四季度：计算特地借款的资本化利息特地借款利息100081/420交易性证券投资收益=0应予资本化的特地借款利息金额20-020计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=5006占用一般借款的累计支出加权平均数2003/12 50占用一般借款应予资本化的利息金额8063 本季应予资本化的利息金额 20+323会计分录第一季度：借：在建工程 16应收利息或银行存款 4 贷：应付利息 20第二季度：借：财务费用 16应收利息或银行存款 4 贷：应付利息 20 第三季度：应收利息或银行存款 9 贷：应付利息 20 第四季度：借：在建工程 23习题二一、 目的：练习应付债券的核算二、 资

13、料2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元不考虑发行费用，债券折价承受实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。三：要求1.承受实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。应付债券利息费用计算表 单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余本钱15 366 680400 000768 3

14、34 368 33415 735 014400 000400 000400 000400 000400 000400 000400 000400 000400 00020 000 000合计4 000 0008 633 32046333202、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。2021年1月2日发行债券：借：银行存款 15 366 680 应付债券利息调整 4 633 320 贷：应付债券面值 20 000 0002021年6月30日计提及支付利息计提利息借：财务费用 768 334 贷：应付利息 400 000 应付债券利息调整 368 334支付利息借：应付

15、利息 400 000 贷：银行存款 400 0002021年12月31日2021年12月31日的会计处理及一样2021年1月2日还本付息：借：应付债券面值 20 000 000应付利息 400 000 贷：银行存款 20 400 000习题三一、见教材P208简述借款费用资本化的各项条件。1资产支出已经发生 这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建立固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者担当带息债务形式发生的支出。 2借款费用已经发生 这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而特地借入款项的利息、折价或溢价的摊销、扶植费用和汇兑差额。 3为使资产到达预定可运用状态所必要的购

16、建活动已经开始 为使资产到达预定可运用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建立活动，如主体设备的安装、厂房的实际建立等。但不包括仅仅持有资产，却没有发生为变更资产形态而进展建立活动的状况，如只购置建筑用地但未发生有关房屋建立活动就不包括在内。二、 见教材P224简述意料负债及或有负债的联络及区分。意料负债和或有负债有何区分及联络：联络：或有负债和意料负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有将来不确定的事务的发生或不发生加以证明。从性质上看，它们都是企业担当的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。区分：意料负债是企业担当的现时义务，或有负债是企业担当的潜在义务

17、或不符合确认条件的现时义务；意料负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能且金额可以牢靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能、“微小可能，或者金额不行靠计量的；意料负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；意料负债须要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据状况可能性大小等来确定是否须要在会计报表附注中披露。中级财务会计形成性考核册作业三习题一一、目的：练习分期收款销售的核算二、资料2008年1月2日T公司承受分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，根据约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款25

18、5万元。现销方式下，该设备售价1200万元，本钱900万元。三、要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表承受实际利率法，表格请参考教材12-1。此题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%；3.编制T公司2021年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。2021年1月2日T公司 发出商品并获得销项增值税时：借：长期应收款 15 000 000 银行存款 2 550 000贷： 主营业务收入 12 000 000 应交税费应交增值税销项税额 2 550 000 未确认融资收益 3 000 000同时，结转销售本钱： 借：主营业务本

19、钱 9 000 000 贷：库存商品 9 000 000 设备未实现融资收益计算表 2008 年1月2日 金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额2008年1月2日 12 000 0002008年12月31日3 000 000951 6002 048 400995 1602009年12月31日3 000 000789 1622 210 8387 740 7622010年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042011年12月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 2242012年12月31日3 000 000220 7

20、762 779 2240合 计15 000 0003 000 00012 000 0002021年12月31日，收到本期货款300万元150/5=300万元，同时分摊融资收益95.16万元1 2007.93%=95.16万元借：银行存款 3 000 000贷：长期应收款乙公司 3 000 000同时，借：未确认融资收益 951 600贷：财务费用 951 600习题二一、目的：练习所得税费用的核算二、资料2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并运用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按

21、税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用承受资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。三、要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税根底；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税及应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。1本年末A公司固定资产的账面价值=300 000-45 000=255 000元 固定资产的计税根底=300 000-57 000=243 000元2本年末A公司固定资产的账面

22、价值大于其计税根底 ，产生应纳税短暂性差异。应纳税短暂性差异=255 000-243 000=12 000元那么：递延所得税负债=12 00025%=3 000元3A公司本年度的纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+45 000-57 000 =1 984 000元 2007年度A公司应交所得税=1 984 00025%=496 000元4因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496 000-450 000=4 6000元 借：所得税费用 49000 贷： 应交税费应交所得税 46 000 递延所得税负债 3 000习题三习题三一、见教材P236及独资企业或合伙企业相比

23、，公司制企业全部者权益的会计核算有何不同？独资企业、合伙企业及公司制企业的区分主要是法律投资主体的区分，而在会计核算上并无太大差异，最大的差异可能就是在股东利润支配的账务处理上。 全部者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的全部者权益及公司制企业的全部者权益有着明显不同的特征。独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为实力，企业的资产全部归个人全部，全部者权益表现为干脆的业主权益。一般来说，业主干脆经营并管理企业，对企业的重大经营决策及人事支配、盈利支配等具有确定权；同时，对企业的债务负

24、全部责任，当企业的财产缺乏以清偿其债务时，业主必需将个人的财产用来清偿企业债务，即企业的全部者要对企业的债务负无限清偿责任。独资企业的全部者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向企业投入资本、从企业提款，还是从企业经营中获得利润，都可干脆归于业主资本账户。但在会计核算上必需明确区分独资企业及业主个人的经济活动。合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务担当无限连带责任的营利性组织。其全部者权益最终表达为各合伙人的资本。法律未对合伙企业盈利支配作出限制，在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金。合伙企业

25、的全部者权益也无须区分为资本投入和经营中因盈利而产生的积累。一般来说，合伙人共同参及企业的经营和管理，各合伙人对企业的经营决策、人事支配、盈利支配等，是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应的确定权，并相应地对企业的债务负全部责任，当企业的财产缺乏以清偿其债务时，合伙人有责任以个人财产来清偿企业债务，如其中某一合伙人无力担当其应担当的责任时，其他合伙人有代其担当的责任，即合伙企业的合伙人对企业的债务负有无限连带清偿的责任。因此合伙企业无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设的“业主资本账户。及独资企业不同的是，追加投资和从企业提款必需符合合伙合同的规定，征得其他合伙人

26、的同意。二、见教材P258试述商品销售收入的确认条件？企业销售商品应当同时满意5个条件,1企业把及商品全部权有关的主要风险和酬劳同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购置方担当.2企业在销售以后不再对商品有管理权也无法接着限制.3销售的商品可以牢靠的计量它所形成的金额.4销售商品所形成的经济利益可以干脆或间接的流入企业.5销售商品时,相关的已发生的本钱或将发生的本钱也必需可以牢靠的去计量.中级财务会计形成性考核册作业4习题一答案一、目的：练习会计过失更正的会计处理二、资料Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积

27、。09年12月公司在内部审计中觉察以下问题并要求会计部门更正：1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品承受五成摊销法。2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售本钱1100万元未予结转。要求：编制更正上述会计过失的会计分录1、属于本期过失借：周转材料 150 000 贷：固定资产 150 000借：累计折旧 30 000 贷：管理费用

28、 305 000借：周转材料在用 150 000 贷：周转材料在库 150 000借：管理费用 75 000 贷：周转材料摊销 75 00023、属于前期重大过失借：以前年度损益调整 250 000 贷：累计摊销 250 000借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：库存商品 11 000 000借：应交税费应交所得税 2 812 500 贷：以前年度损益调整 2 812 500借：利润支配未支配利润 8 437 500 贷：以前年度损益调整 8 437 500借：盈余公积 843 750 贷：利润支配未支配利润 843 750习题二一、目的：练习现金流量表的编制二、资料2021年Z公

29、司的有关资料如下：（1） 资产负债表有关工程： 金额：元工程年初金额年末余额应收账款1000034000预付账款015000存货97607840应付账款67005400预收账款04000应交税费应交所得税16006002本年度的其他补充资料如下：1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。3.商品销售本钱100000元、进项增值税为15660元。4.本年确认坏账损失1000元。5

30、.所得税费用6600元。三、要求根据上述资料，计算Z公司2021年度现金流量表中以下工程的金额列示计算过程：1.销售商品、供应劳务收到的现金。 2.购置商品、承受劳务支付的现金。 3.支付给职工以及职工支付的现金。 4.支付的各项税费. 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。 销售商品、供应劳务收到的现金=180 000+30 600+10 000-34 000+4 000 -0-1 000 =189 600元购置商品、承受劳务支付的现金=100 000+15 660+6 700-5 400+5 400-6 700+7 840-9 760=113 740元支付给职工以及为职工支付

31、的现金=18 000+2 000=20 000元支付的各项税费=1 600-600=1 000元购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 =12 000+1 000+81 900=94 900元习题三1、什么是会计政策变更？试举两列说明。会计政策变更，是指企业对一样的交易或者事项由原来承受的会计政策改用另一会计政策的行为。国家的法律、法规或行业规定，影响会计政策变更：如，2007年新企业所得税法使我国境内企业的所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法。为了更好的反映会计信息，企业对会计政策进展变更：如，某企业将投资性房地产从本钱形式计量改为公允价值形式计量。2、试简要说明编制利润表的

32、本期营业观及损益满计观的含义及其差异.答：“本期营业观指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果，以前年度损益调整工程及不属于本期经营活动的收支工程不列入利润表。也就是说“本期营业观认为只有当期决策可控的变更和事项才应当被包括在收益中。 而“损益满计观那么认为净收益应当反映企业当期内除了股权交易事项以外的全部引起股东权益增减变动的事项。即本期利润表应包括全部在本确认的业务活动所引起的损益工程。根据这一观点，全部当期营业活动引起的收入、费用等工程，如营业外收支、特别净损失、以前年度损益调整等均纳入利润表。 “损益满计观信息披露充分，可以全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观那么强调公司当期主营业务的经营状况，突出反映公司的核心盈利实力。两者的差异在于对及本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。