电大2012会计制度设计-04任务.docx

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1、04任务一、 辨析题1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的随意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的随意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经根据甲公司发票账单支付了购货款并获得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。答：这种说法是正确的。根据会计准那么及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可干脆计入未支配利润，未

2、支配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。答：这种说法是错误的。未支配利润是企业未作支配的利润。它在以后年度可接着进展支配，在未进展支配之前，属于全部者权益的组成部分。未支配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。4. 在企业会计准那么第12号债务重组施行后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计过失更正。答：这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更而不是属于会计过失更正。5. 债务重组损失、非流淌资产处置损失、公益性捐赠、特别损失等都属

3、于营业外支答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来标准。虽然这些业务都是通过“营业外支出账户来核算，但由于不同业务有着差异化的限制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。6. 一般状况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部限制制度，不用设计单独的内部限制制度。答：这种说法是错误的。假设不单独设计资产减值损失业务的内部限制制度，会降低公司的资产质量，损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的标准运作。7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进展分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、一般股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。答：这种说法是正确的

4、。根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进展分类可以充分发挥各投资主体的优势，使社会资源配置更加合理；有利于投资构造和产业构造的合理化；有利于中央、地方、企业和个人在国民收入支配过程中比例合理、利益协调。8. 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用限制、费用分析制度等三方面的核心内容。答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必需要考虑到凭证记录、费用限制、费用分析制度这三方面的内容，才能使期间费用的核算和限制科学合理，行之有效。9. 将自营建立工程领用的材料反映为借记“根本消费本钱账户，贷记“原材料账户。答：这种说法是错误的。领用工程物资时：借：在建工程，贷：工

5、程物资；领用本企业原材料时：借：在建工程，贷：原材料，应交税费应交增值税(进项税额转出)10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进展核算。答：这种说法是错误的。溢价发行股票以实际获得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入股本账户，溢价部分(即超出股票面值的部分)扣除托付证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金、股票印制本钱等后的数额登记资本公积账户。发放内部职工股的现金股利应通过应付股利进展核算。二、 阐述题1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收

6、入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准那么的企业会计准那么第22号金融工具确认和计量及其应用指南规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常状况下，企业发行的债券、因购置商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债；该准那么还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价为0，因此，将上述标准应用于“核销应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。2.下面是某公司在差旅费方面的内部限制制度，对其

7、出差报销标准和审批手续进展分析。1住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。2出差补助 按出差起止时间每天补助20元。3车船票 按出差规定的来回地点、里程，凭票据核准报销。4市内交通费 限制在人均每天10元以内，凭票据报销。5其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、 费等，限制在人均每天50元以内，凭票据报销。6报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。7特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答：对上面某公司在差旅费方面的内部限制制度，出差报销标准和审批手续逐条进展分析如下：住宿标准应区分员工级别及地域差异予以

8、报销： 1国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。2出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特别状况需经主管财务工作的副总或其托付人签字批准。实际住宿费未到达规定限额标准的，按二者差额的50赐予出差者嘉奖。 3员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费2. 关于出差

9、补助出差补助应区分本县市、本省、外省、特区、境内、境外出差 3. 关于车船票车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同状况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60的补贴。 4. 关于市内交通费 出差期间每人每日享受10元交通补贴，原那么上不得发生出租车费用。特别状况需请示分管副总，报销时须在发票上注明动身地、目的地5. 关于其他杂费 餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一支配住宿，那么可实报实销。 费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填

10、费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。6. 关于报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 7. 关于特别规定根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原那么上不得乘坐飞机，特别状况需填写乘坐飞机申请表报主管副总同意前方能报销。3.某企业在前期将某项内部研发工程开发阶段的支出计入当期损益，而当期根据企业会计准那么第6 号无形资产的规定，该项支出符合无形资产确实认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：会计政策变更：是指企业对一样交易或者事项由原来承受的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更表达的更多的

11、是会计根底、会计处理方法、会计处理原那么的变更。会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为根底所作的推断。其更多表达的是年限、金额等方面的变更。但是有些事项我们还是很难区分的，如今这里做一些归纳业 务会计政策变更会计估计变更1因新准那么的发布，短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量由本钱与市价孰低改为公允价值 2持有至到期投资重新分类为可供出售金融资产3因新准那么的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法 4存货由历史本钱改为本钱与可变现净值孰低计量 5原来属于固定资产如今因出租变更为投资性房地产6投资性房地产的后续计量由本钱形式改为

12、公允价值形式 7发出存货计价方法的变更 8因新准那么的发布，完成合同法变更为完工百分比法 9因执行新会计准那么对子公司的长期股权投资由权益法改为本钱法核算 10已执行新会计准那么，本钱法-权益法1%-30%11已执行新会计准那么，本钱法-权益法80%-30%12已执行新会计准那么，权益法-本钱法40%-80%13已执行新会计准那么，权益法-本钱法40%-1%14低值易耗品摊销由一次摊销变更为分次摊销15固定资产、无形资产的折旧年限、净残值率、摊销年限的变更等 16分期付款购置固定资产原来承受历史本钱计量，如今改为公允价值计量 17资产减值打算原来根据分类来计提，现改为根据单项计提 18公允价值

13、的计算方法的变更 19所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法 20研发费用原来确认管理费用，如今确认为无形资产 21在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并法改为权益法核算 22因或有事项确认的意料负债根据最新证据进展调整 此题中该事项的会计确认发生变更，即前期将开发费用确认为一项费用，而当期将其确认为一项资产。该事项中会计确认发生了变更，所以该变更属于会计政策变更。 4. 某有限责任公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这试分析这种做法符合公司成立有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗？注册资本和实收资本有什么关系？答：注册资本是根据公司法的规定设定

14、公司所需的资本额的规定，即注册资本是法律上规定的强迫性要求。实收资本是指投资人根据企业章程或合同、协议的约定，实际投入到企业中的各种资产的价值，也就是说实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果。所以注册资本与实收资本二者不是同一个概念，但在现行制度下，它们在金额上又是相等的。 当然他们各有其特点。注册资本企业要进展经营，必需要有确定的本钱.我国民法通那么中明确规定，设立企业，法人必需要有必要的财产。我国企业法人登记管理条例也明确规定，企业申请开业，必需具备符合国家规定并与其消费经营和效劳规模相适应的资金数额。我国公司法也将股东出资到达法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。公司法对各类公司

15、注册资本的最低限额有明确规定。有限责任公司的注册资本最低限额为：以消费经营为主的公司人民币50万元；以商品批发为主的公司人民币50万元；以商业零售为主的公司人民币30万元；科技开发、询问、效劳性公司人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的，由法律、行政法规另行规定。股份注册资本的最低限额为人民币1 000万元。股份注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、法规另行规定。实收资本全部者向企业投入的资本，在一般状况下无需归还，可以长期周转运用。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一样。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企

16、业的注册资金应当与实有资金相一样。企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金运用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自变更注册资金或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处分。此外，还有一点应留意，就是企业可以承受不同的方式筹集资本，既可以一次筹集，也可以分次筹集。分次筹集时，全部者最终一次投入企业的资本必需在营业执照签发之日起6个月以内缴足。因此，在某一特定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资本的数额。例如此题中公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的。5. 某单位选购员王强出差回来到会计部报销差旅费

17、。他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。如今，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和会计根底工作标准的有关规定？为什么？答：唐勇这样处理不符合会计根底工作标准的有关规定。根据会计根底工作标准的第二节第四十八条六规定，职工的公出借款单如预借选购资金、预借差旅费的借款收据，必需刚好进展账务处理，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应当另开收据或退还借款单副联，不得退复原借款收据指借款记账联。唐勇这样处理，说

18、明企业对王强出差前的借款业务，没有刚好进展相关账务处理，既不符合会计根底工作标准的规定，也不利于疼惜企业资产的平安性和完好性。6. 企业原承受双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产运用的实际状况，企业确定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：会计政策变更：是指企业对一样交易或者事项由原来承受的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更表达的更多的是会计根底、会计处理方法、会计处理原那么的变更。会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为根底所作的推断。其更多表达的是年限、金额等方面的变更。该事项前后承受的两种计提折旧方

19、法都是以历史本钱作为计量根底，对该事项的会计确认和列报工程也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变更。因此，该事项属于会计估计变更。7. 在对某股份全部者权益工程进展检查时觉察“盈余公积法定盈余公积账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，觉察是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的缺乏并进展相应的账务调整。答：主营业务收入，指企业从事某种主要消费、经营活动所获得的营业收入。简洁的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的工程内容主营的业务内容就是主营业务收入。它的账户贷方登记企业销售商品，供应劳

20、务的而获得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。营业外收入指企业发生的与消费经营无干脆关系的各项收入。它主要包括以下内容：1固定资产盘盈2处置固定资产净收益3非货币性交易收益4出售无形资产收益5罚款净收入6因债权人缘由确实无法支付的帐款7教化费附加返还款。通过“营业外收入科目核算。该科目可按营业外收入工程进展明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。作为营业外收入，必需同时具备两个特征：一是意外发生，企业无力加以限制；二是间或发生，不重复出现。 此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的5万元罚款，明显是属于营业外收入，通过“盈余公积

21、法定盈余公积账户来核算是不妥的，这不符合新会计准那么规定。 正确的账务处理应当如下： 借：银行存款 50000 贷：营业外收入 500008. 试分析出以下的流程图各属于什么销售方式？为什么？答：这是提货制销售方式的流程图。提货制：购货单位的选购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，选购员获得专用发票后，到结算柜办理结算手续，选购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据选购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进展核对，并据以入账。9.华电集团未经国家发改委核准，开工建立了云南鲁地拉水电、内蒙古卓资等11个电源工程；江苏望亭油改工

22、程的实际建立规模超过核准规模66万千瓦，以上12个工程的总装机容量为1242万千瓦。由于自有资金缺乏，截至2021年年底，该集团有20个工程的70.17亿元资金未到位，主要靠银行贷款补足。试分析自有资金缺乏而由银行贷款弥补的危害与风险。答：企业由于自有资金缺乏，常常要靠举债筹集其所需的资金，企业假设消费经营活动能正常进展，可以刚好归还其债务本息，就不致造成财务风险，而且企业还能从举债经营中获得盈利；但是假设缺乏按时归还债务的打算和实力，企业便会陷入“举债再举债债上加债的恶性循环之中，以致危及企业的生存。所以对企业自有资金和银行贷款的分析，主要是探讨其负债的构造。负债的构造分析，主要是探讨负债总

23、额(流淌负债长期负债)与全部者权益、长期负债与全部者权益之间的比例关系，前者反映了上市公司自有资金负债率，后者那么反映了企业的负债经营状况。相应地，有两个衡量指标，即：自有资金负债率=负债总额/全部者权益，负债经营率=长期负债/全部者权益。自有资金负债率，也称为企业投资平安系数，用来衡量投资者对负债归还的保障程度。自有资金负债率越大，债权人得到的保障就越小，银行及原料供应商就会持慎重看法，甚至中止信贷或停顿原料供应，并加紧督促企业还款，这样一来，已经负债累累的企业，将可能陷入资金逆境而举步困难。自有资金负债率越小，债权人得到的保障就越大，股东及企业外的第三方对公司的信念就越足，并情愿甚至主动要

24、求借款给企业。当然，凡事需有个度，假设自有资金负债率过小，说明企业过于保守，没有充分利用好自有资金，挖掘潜力还很大。自有资金负债率的最正确值为100，即负债总额=全部者权益。此外，对这一指标的分析，也要同行业间横向比，同企业不同报告期末纵向比，另外，还要结合公司其它状况来综合分析。负债经营率，一般用来衡量企业的独立性和稳定性。企业在开展的过程中，通过长期负债，如银行贷款、发行债券、借款等，来筹集固定资产和长期投资所需的资金，是一条较好的途径。但是，假设长期负债过大，利息支出很高，一旦企业陷入经营逆境，如货款收不回、流淌资金缺乏等状况，长期负债就会变成企业的包袱。为了防止投资这样的企业，在我们分

25、析时，需关注企业的利润，甚至是生产经营活动的现金流量净额，当其缺乏以支付当期利息，甚或已经相当惊惶时，我们就需特别留意了。从理论上说，负债经营率一般在1/4-1/3之间较为相宜。比率过高，说明企业的独立性差，比率低，说明企业的资金来源较稳定，经营独立性强。对资产构造和负债构造的分析，可以从二个不同的角度谛视了一家企业是如何来开展其经营活动的。资产构造的分析可以或许驾驭该企业的资产分布状况，以及企业的经营特点、行业特点、转型简洁度和技术开发换代实力；而负债构造的分析那么可以理解企业开展所需资金的来源状况，以及企业资金利用潜力和企业的平安性、独立性及稳定性。综上所述，要分析华电集团自有资金缺乏而由

26、银行贷款弥补的危害与风险，还是要通过该集团的其他材料主要分析它的负债构造，即分析自有资金负债率、负债经营率再综合其它状况才能得出结论。三、 作品题1.某企业打算承受固定资产捐赠，捐赠方无法供应当项固定资产的价值，请你对该项业务的内部限制方法和核算方法做出设计。答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部限制制度总体措施是：1权责支配和职责分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理。2固定资产获得根据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。3固定资产业务各环节的限制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收运用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。4固定资产本钱核算、计提折

27、旧和减值打算、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内限制度设计要点应包括：1获得与验收2运用3维护4改造5清查6处置。该项业务的核算方法应包括以下内容：1承受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法供应当固定资产的有关凭证，应按以下依次确定入账价值：同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该承受捐赠的固定资产的意料将来现金流量现值，作为入帐价值。2移交手续和验收手续是否合法。3该投资企业承受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值帐户，贷记“资本公积其他资本

28、公积帐户。2. DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本为6000万股，每股面值1元；资本公积资本溢价500万元，盈余公积300万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票300万股并注销。试设计该上市公司股票回购的操作流程。答：上市公司股票回购的操作流程是：1.召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、期限等。2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。3.董事会发布召开股东大会的公告。4.召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进展独立表决。5.发布股东大会决议。6.发布股票回购的独立财务参谋报告。注销

29、，从而削减注册资本，自董事会决议发布之日起十日内通知债权人并于三十日内在指定报纸或其它媒体上至少公告三次。假设回购本公司股票后作为库存股，必需事先制定股份转让方法并予以公告。8.报经政府管理部门及证券监管部门审核批准，批准后发布董事会公告。9.根据董事会公告进展股票回购交易。国有股回购在十五个工作日之内完成，流通股回购在三十个工作日之内完成。10.公司购回本公司股票后，假设注销该部分股份，必需在十个工作日内完成，并向工商行政管理部门申请办理注册资本的变更手续。假设是作为库存股，必需在十个工作日内完成登记手续。11.公司回购本公司股票后，在五个工作日内向中国证监会申报并公告执行状况，逾期未执行完

30、毕的，假设需要接着回购，应当重新提请董事会和股东大会，作出决议。3. 试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)。答：选购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为： 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的仓库； 进货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三、四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账； 供货单位凭收货单第三、四联和自身开

31、具的发票到进货单位财会部门收款，进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。4. 某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润照旧停留在两年前的程度。这种状况迫使企业总经理决心变更管理费用的限制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用限制方法。答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：1选择恰当的管理费用预算限制制度。2对相应的管理费用实行限额报销法。3根据费用开

32、支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。4定期编制管理费用分析表，通过比较方案数和实际数，分析差异产生的缘由，将其作为奖惩根据，便于改进工作。1.选择恰当的管理费用预算限制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际状况进展取舍。费用预算限制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际状况可以选择零基预算限制制度。零基预算不以现有费用程度为根底，而是犹如新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费用工程开支的大小及必要性进展细致分析、权衡，断定其开支的合理性和优先依次，并根据消费经营的客观需要与确定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个工程进

33、展择优支配，从而进步资金的运用效益，节约费用开支。其根本做法是：首先划分基层预算单位；其次对基层预算单位的业务活动方案的目的性以及需要开支的费用逐项进展考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作详细分析，并提出“一揽子业务方案，然后，对每项业务活动方案进展“费用效益分析，权衡得失，排出优先依次，并把它们分成等级；最终根据消费经营的客观需要与确定期间内资金供应的实际可能，断定纳入预算的费用工程可以到达几级，并将纳入预算中的费用工程进展加工、汇总，形成综合性的费用预算。2.对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管

34、可以精确地意料其干脆推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的奢侈。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过50元，每天生活补贴不超过20元等等。总额限制法是规定在确定期间内(如每日、每周或每月)业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费 用的额度那么不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等。限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人员缺乏主动性，工

35、作效率也会下降。再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。3.根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费用审批制度是费用业务内部限制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任， 企业必需建立与之相匹配的费用开支审批制度。如报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据作全面审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管指导批准，财务经理审核后，才能报销。如一些特别规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损部门的人员出差，一律不准乘坐飞机。 公司董事会成员因工作需要住宿费超

36、过200元标准的经财务总监批准后可以报销等4.管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用分析表，通过比较费用方案数与实际数，分析差异产生的缘由，并将其作为奖惩根据，以便改进将来工作。 管理费用分析表年 月 金额：元工程行次上期实际本期方案本期实际工 资职工福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销工会经费职工教化经费劳动保险费待业保险费询问费审计费诉讼费排污费绿化费土地运用费技术转让费技术开发费无形资产摊销业务款待费坏账损失存货盘亏、毁损和报废税 金制表人审核人5. 某企业打算发行股票筹资，请结合证券法以及股本业务内部限制和核算方法设计的一般要求，设计出该项业务的会计管理制度。答：

37、该企业打算发行股票筹资的会计管理制度包括1股份设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资本总额应到达国家规定的最低标准。2股东应根据公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例必需符合规定。3可以将发行股票的面值与超面值缴入局部分别列示。3公司必需根据规定设置股本备查簿，登记股本总额、股份总额、每股面值等。4股本在资产负债表上必需按不同类别分别列示。5国有企业改制中是否存在有将国有支持低价折股、低价出售或无偿分给个人的状况。7股本增减变动是否符合国家有关法律、法规。6. ABC有限责任公司由甲、乙、丙共同出资设立，注册资本200万元。其中，甲占60%，以现金120万元投资，

38、款项已存入银行；乙占25%，以一台设备投资，按投资协议约定的价值为50万元，已办理产权转移手续；丙占15%，以一批原材料投资，按投资合同约定的价值为30万元，材料已验收入库。该公司成立3年后，经股东会表决通过，确定用资本公积和盈余公积各50万元转增资本，已办妥相关手续。在第4年，因经营环境发生重大变更，经股东会表决通过，确定削减其注册资本100万元。在报经批准并履行必要的公告义务后，该公司以银行存款支付减资款。根据以上状况，为该公司设计实收资本业务的会计核算制度。答：实收资本业务的内部限制制度在设计时需留意以下两点： 第一,凡涉及实收资本的增减业务,应当经过规定的受权批准程序. 第二,实收资本

39、业务应当有明确的职责分工,充清晰确责任. 根据上述公司的特点实收资本业务内部限制和核算制度应包括以下内容(1)企业设立时,应保证明际收到投资者的投资与注册资本和出资协议一样。2企业增资扩股时，应保证新参与的投资者缴纳的出资额的核算是正确的，计入实收资本的金额为其应当拥有的企业投资比例，而且没有损害原有投资者利益的状况发生。3企业资本公积、盈余公积转增资本符合公司法的规定。4削减资本须履行必要的程序经国家有关部门批准或由董事会批准，可宣告减资。减资后注册资本不得低于法定的最低限额。公司削减注册资本必需编制资产负债表及财产清单，并在作出削减注册资本确定后的10日内通知债权人，30日内在报纸上至少公

40、告3次。债权人在确定时期内有权要求公司清偿债务或提出相应的担保。 5根据企业章程规定的出资比例、出资方式和出资数额，以及出资者实际投入企业的资本数额作为确认标准，通过“实收资本账户核算。7. 某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部限制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转实力不断下降。为了彻底变更这一不利企业长期开展的状况，公司确定对收入业务的内部限制制度进展设计。你认为应当从哪些方面对该企业进展收入业务内部限制方法的设计。答：该企业应从以下方面进展会计制度设计：1将涉及企业收入的销售、信誉管理、发货、会计等部门的相应岗位进展适当的

41、职责别离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。2正确的受权审批。在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必需经过审批。3充分的凭证和完备的记录手续。4销货凭证必需预先进展编号。5按月寄出对账单。6设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进展核查。05任务一、 辨析题1.实行单轨制责任会计核算形式时，其所运用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满意财务会计与责任会计对会计信息的需求。答：这种说法是正确的。因为单轨制会计核算形式是将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一

42、套账簿同时进展责任会计与财务会计的核算。在这种核算形式下，企业必需根据对各责任中心进展考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它可以防止双轨制会计核算下本钱计算工作的重复。2. 财务主管可以干脆翻开全部数据库文件进展操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件构造；不得伪造、非法涂变更更、成心毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。答：这种说做法有错误。为了保证会计电算化系统平安牢靠运行，必需对系统的操作做出严格的限制，对各运用人员明确划分运用操作权限，形成适当的分工牵制，健全内部限制制度任何人不得干脆翻开数据库文件进

43、展操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库文件构造。3. 从企业的角度分析，内部转移价格发生变更，企业的利润总额也会发生变更。答：这种说法是错误的。内部转移价格又称调拨价格,就是指企业内各部门之间由于互相供应产品、半成品或劳务而引起的互相结算、互相转账所需要的一种计价标准。内部转移价格实行了“价格的形式使各单位的经济活动处于交易的“买“卖双方对于供应产品或劳务的消费部门来说表示收入，对于运用这些产品或劳务的购置部门那么表示本钱。进步或调低内部转移价格，对于消费和购置部门来说，内部利润一增一减，其数额相等，但方向相反。从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变，变动的只是企业内部

44、各单位的收入或利润的支配份额。4. 计算时机计系统一般包括岗位有计算时机计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作答：这种说做法正确。以现代信息技术、计算机技术和网络技术为根底和根本工具的会计系统称为计算时机计信息系统.计算时机计系统除了包含手工会计的全部账务处理系统外，同时还涉及计算机操作及维护工作，以及数据输入计算时机计系统前的数据打算手工处理与档案管理等。所以，计算时机计系统一般包括岗位有计算时机计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作。5. 对企业来说，几乎全部的本钱都是可控本钱，而对企业内部责任中心而言，那么既有可

45、控本钱又有不行控本钱。答：这种说法是正确的。责任中心是指担当确定经济责任，并享有确定权利的企业内部(责任)单位。责任中心可划分为本钱中心、利润中心和投资中心。本钱的可控与不行控是以特定的责任中心和特定的时期作为动身点的，这与责任中心所处管理层次的上下、管理权限及限制范围的大小和经营期间的长短有干脆关系。所以对于企业来说，几乎全部的本钱都是可控的，单对企业下属各层次、各部门乃至个人来说，那么既有各自的可控本钱，又有各自的不行控本钱。某些从短期看属于不行控的本钱，从较长期间看，又称为了可控本钱。一般来说本钱中心的变动本钱大多是可控本钱，固定本钱大多是不行控本钱。一般来说，干脆本钱大多是可控的，而间接本钱大多是不行控的。6. 现阶段的会计信息化是计算时机计，即利用计算机信息技术完全代替人工记账、算账、报账以及替代由人工完成的对会计信息的分析和推断答：这种说做法有错误。应当说现阶段的会计信息化是计算时机计，即利用计算机信息技术代替人工记账、算账、报账以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和推断。并不是 “完全代替和“替代。终归数据的输入及输入前的数据打算，还有审计时，查对原始凭证等都需要手工处理的。7.内部结算中心、厂内