电大期末考试审计案例研究.docx

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1、 中央播送电视高校2006-2007学年度第一学期“开放本科期末考试(开卷)会计专业 审计案例探讨 试题一、推断并说明理由题(不管推断结果正确及否，均须要说明理由，每 题 6分，共 30分) 1.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进展的屡次年度计报表审计，应保持一样的重要性程度。 答案:X 理由: :影响重要性程度的因素许多，如审计人员的审计阅历、内部限制及审计风险的评估结果等。由于这些因素是不断变更的，所以，重要性程度也是随之不断变更的。 2.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论干脆目的在于确定是否须要执行其他分析性复合审计程序

2、。 答案:X 理由: 直 接目的在于确定是否须要追加其他审计程序。 3.为了证明已发生的销售业务是否均已登记人账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案:X 理由: 证明“已发生的销售业务是否均已“登记人账，是为了证明是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证和“账两方面人手审查。 4.将来料加工的存货列人盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 答案: 理由:注册会计师对销售本钱承受倒挤法，将存货虚增时，销售本钱必定虚减，本年利润将会虚增。 5.被审计单位2005年变更原坏账打算核算方法变干脆转销法为备低法，注册会计师提其在报表附注中披露会计过失更正状况。 答案:理由:被审计单位 2005年变更原

3、坏账打算核算方法变干脆转销法为备低法，属于会计政策变更。二、 单项案例分析题(每题 15分，共 30分1.对未收到回函的应收账款应承受的替代程序有哪些 答:可以承受的替代程序有:核对相关发票;出库单;货运凭证;顾客定单;销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。2. 对于躲避注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议答:(1)加强职业后续教化。一般来说，注册会计师人才的素养是由会计师资格教化质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教化质量三个方面的因素综合确定的。 目前国内的事务所比较留意注册会计师的资格考试

4、环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为兴盛的国家、地区到国际“五大会计公司，都无一例外地将注册会计师职业后续教化摆到了极其重要的地位。而我国目前的标准性条约职业后续教化根本准那么，对后续教化的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教化的详细落实。因此，我们建议一方面要对相关法规进展修订，另一方面事务所要主动主动地开展后续教化，尤其应增加法制意识和诉讼案例的培训，进步事务所以及审计人员的自身法律修养。 (2)会计师事务所的审计业务和询问业务确定要分开。为防止利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最好不要对一家公司同时开展以上两种业务。目前，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的要求

5、下，也渐渐在拆分其询问业务。 3)成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。目前我国注册会计师行政处分的裁定和施行权归属于省级以上人民政府的财政部门(省级以上注册会计师协会处理 日常工作);民事制裁和刑事制裁的裁定和施行权归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的开展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术困难程度很高时，法院将难以独立对一案件作出合理界定。例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是成心、还是过失，在对供应虚假会计信息人员量刑时，是特别重要的。前者不仅要担当民事赔偿责任，而且

6、要担当刑事责任;而后者要根据过失的大小确定不同的民事责任。这即使对专业人士有时也是难以确认的。因此，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告一样，成为庭审的有力证据。在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时，也经常主动参考行业自律机构的意见，作为法律责任认定的重要根据。三、综合案例分析题(此题 40分) 资料XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保存意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的I.注册会计师于2001年 5月离任，参与 B会计师事务所，转所手续至 2002年 J月办理完毕。20

7、02年 1月，XYZ公司确定改聘 B会计一师事务所审计 2001年度会计报表，并及其签订了审计业务约定书:在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所及 A会计师事务所联络，以理解相关状况，B会计师事务所委派 I一注册会计师担当XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年 2月出具了无保存意见审计报告。 要求:请根据上述资料简要答复: 1会计师事务所通常实行什么方式理解期初余额的状况理解的主要内容有哪些 (2)B会计师事务所对期初余额通常应当施行哪些主要审计程序 (3)针对A会计师事务所对XYZ公司200。年度会计报表审计意见中的保存事项B会计师事务所对XYZ公司200

8、1年度会计报表出具无保存意见的前提是什么 4)L注册会计师能否签署 XYZ公司2001年度会计报表的审计报告请说明详细缘由。 答:(1)B会计师事务所通常应向A会计师事务所调阅审计档案的方式理解期初余额的状况。注册会计师应理解的主要内容包括:第一，通过协商查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获得有关期初余额的审计证据。应考虑前任注册会计师的专业胜任实力和独立性，以推断前任获得审计证据的充分、适当性。第二、理解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保存意见的审计报告。并查清缘由.特别关注其中及本期会计报表有关的部分。(2)B会计师事务所对期初余额通常施行的主要审计程序包括: 第一，分析被审

9、计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用; 第二，分析上期期末余额是否正确结转至本期; 第三，向A会计师事务所调阅审汁工作底稿，获得有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会汁师的专业胜任实力和独立性，以推断前任获得审计证据的充分、适当性; 第四，理解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保存意见的审计报告，并查清缘由、特别关注其中及本期会计报表有关的部分。 第五，照施行上述审计程序仍不能获得充分、适当的审计证据 .应通过询问被审计单位管理当局，批阅上期会计记录及相关资料，通过对本期会计报表施行的审计程序进展证明.补充溢施适当的本质性测试审计程序等程序来认定期初余额; 第六，形成审计结论确定对本期审计意见的影响。 3)B会计师事务所对 XYZ公司2001年度会计报表出具无保存意见的前提是A会计师事务所对2000年度会计报表听出具的保存意见的事项对本期会计报表的影响已消退，方可出无保存意见的审计报告。 (4)L注册会计师不能签署 XYZ公司 2001年度会计报表的审计报告。这是由于 I一注册会计师的转所手续至 2002年 5月份才办理完毕，而 XYZ公司会计报表的审计报告于2002年4月竿发;所以，L注册会计师不能在 B会计师事务所执业并签发审计报告。