电大审计学网上作业参考答案.docx

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1、01任务【2007年综合题】2 W公司主要从事小型电子消费品的消费和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易承受自动化信息系统以下简称系统和手工限制相结合的方式进展。系统自206年以来没有发生变更。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司207年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的W公司及其环境的状况，部分内容摘录如下：1在206年度实现销售收入增长10%的根底上，W公司董事会确定的207年销售收入增长目的为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬程度根据上述目的的完成状况上下浮动。W公司所处行业207年的平

2、均销售增长率是12%。2W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于207年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流淌频繁，除会计主管效劳期超过4年外，其余人员的平均效劳期少于2年。3W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争猛烈。为稳固市场占有率，W公司于207年4月将主要产品C产品的销售下调了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D产品C产品的改良型号，市场表现良好，方案在208年全面扩大产量，并在208年1月停顿C产品的消费。为了加快资金流转，W公司于208年1月针对C产品开始施行新一轮的降价促销，平均降价幅度到达10%。4W公司销售的产品

3、均由经客户认可的外部运输公司施行运输，运费由W公司担当，但运输途中风险仍由客户自行担当。由于受能源价格上涨影响，207年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。5207年度W公司主要原料的价格及上年根本持平，供应商也没有大的变更，但由于技术要求发生变更，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料本钱比C产品上升了3%。6除了于206年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款特地用于扩建现有的一条消费线，以满意D产品的消费须要。该消费线总投资6500万元，206年12月开工，207年7

4、月完工投入运用。假设不考虑利息收入参考答案事项序号是否可能说明存在重大错报风险是/否理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次财务报表层次/认定层次交易或账户名称和认定1是公司管理层为了到达治理层确定的高于行业平均增长率8%的销售增长率，且管理层的薪酬及销售增长目的挂钩，所以有可能会虚增收入认定层次营业收入/发生应收账款/存在2是公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任实力的会计人员，均可能存在重大错报风险财务报表层次3是C产品在207年的毛利率为8.1%18500-17000/18500100%，但是在208年1月将价格下调了10%后，C产品的可变现净值将小于其本钱，很有

5、可能存在高估存货本钱的风险认定层次存货/计价和分摊资产减值损失/完好性4是207年的产品总销量大于206年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费只上升了4.3%1200-1150/1150100%，可能存在低估207年运输费用的风险。207年运输费用没有较大的变更，可能说明销售量变更不大，高估销售收入认定层次销售费用/完好性应付账款/完好性营业收入/发生 应收账款/存在5否6是工程在7月份已经完工，但是资本化了10个月250/300/12的利息，很有可能高估了固定资产的本钱、低估了207年的财务费用认定层次固定资产/计价和分摊 财务费用/完好性02任务【资料】2021年1月15日上午9时，

6、审计人员对NL公司的库存现金进展突击审计。经过清点，实际库存状况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为元，2021年1月1日至盘点日止收入元，支出元。2021年12月31日库存现金账面余额元。【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。参考答案：库存现金盘点表被审计单位：NL公司

7、 页次： 索引：盘点日期：2021年1月15日 编制人： 日期： 复核人： 日期工程金额备注一2021年1月15日账面结余额 加:至盘点时收入 减:至盘点时支出 其中白条1200元(二)盘点时账面应存合计(三)盘点时实存数 加:本年1月1日至盘点时支出 减:本年1月1日至盘点时收入(四)推算上年12月31日实存数(五)上年12月31日账面余额(六)盈亏差额77手续不够完备03任务【资料】审计人员通常根据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目的，根据审计目的设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目的，并列举了部分本质性程序。 一审计目的A.所记录的选购交易和事项已发生，且及被审计单

8、位有关。B.全部应当记录的选购交易和事项均已记录。C.及选购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.选购交易和事项已记录于恰当的账户。E.选购交易已记录于正确的会计期间。二本质性程序1.将选购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3.从购货发票追查至选购明细账。4.从验收单追查至选购明细账。5.将验收单和购货发票上的日期及选购明细账中的日期进展比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的选购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述资料分析并答复以下问题：1根据题中给出的审计目的，指出对应的相关认定

9、。2针对每一审计目的，选择相应的本质性程序。参考答案：相关认定审计目的本质性程序发生所记录的选购交易已发生，且及被审计单位有关1、6、7完好性全部应记录的选购交易和事项均已记录3、4精确性及选购交易有关的金额及其他数据已恰当记录1分类选购交易已记录于恰当的账户2截止选购交易已记录于正确的会计期间504任务【资料】ABC会计师事务所已于12月6日承受某制造公司的托付，对其年度财务报表进展审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进展了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离任，因此11月25日的存货盘点未经注册会计师现场视察，马某辞职也是公司变更托付ABC

10、事务所的主要缘由。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期接近，但11月25日盘点时的全部资料均可供应复核。ABC会计师事务所的注册会计师深化理解及测试了该公司存货的内部限制状况，认为是比较健全有效的；具体检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的工程，抽点的工程经追查永续盘存记录，未觉察重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。 【要求】假设财务报表中其它工程的审计均没有觉察重大错报，请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告试说明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告的理由。答参考答案：这种状况下注册会计师不能签发无保存

11、意见的审计报告。因为视察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师施行盘点，在存货占总资产比重相当大的状况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期接近不能成为注册会计师无法施行视察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更托付，使得ABC会计师事务所注册会计师可以视察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更托付应引起留意，以免其中有诈，因为马某的辞职缺乏以导致被审单位变更托付另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次施行存货监盘。可支配在12月31日或之后进展，否那么不得签

12、发无保存意见的审计报告。05任务【资料】岳华会计事务所在石油龙昌6007722003年年报审计报告中，出具了说明性说明。报告指出，公司购置的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业集团未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其供应借款担保1530万元。 截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正主动督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年

13、，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发对公司的欠款已制定了还款方案，按方案2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进展了修改，修改后的审计报告为标准无保存意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。摘自中国证券报2005年2月3日， 万宁【要求】请根据上述背景材料思索和分析以下问题：1石油龙昌年报审计意见变更的根据是什么？2这种变更是否为审计失败？3上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？参考答案:(1) 根据中国注册会计师独立审计准那么的规定，注册会计师只

14、有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附说明说明的无保存意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003年度出具带说明性说明的无保存审计意见中的强调事项及中国注册会计师独立审计准那么规定的相关要求不符。须要变更年报审计意见.(2) 审计失败就是指审计人员未能觉察财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、标准审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述变更并不是审计失败. (3) 上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。06任务【资料】2021年1月20日

15、M会计师事务所完成了对ABC公司2021年会计报表的批阅业务。在批阅过程中，审计人员理解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司承受的会计准那么和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进展了重点询问。ABC公司管理层告知审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按本钱进展期末计价，审计人员觉察其存货已存在减值迹象。 【要求】请根据上述材料分析和答复以下问题：1审计人员对所批阅财务报表假设提出无保存结论，应当同时满意什么条件？ 2假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的批阅结论？ 3假定应出具保存结论的批阅报告，请代审计人员出具批阅报告。答：1、对所批阅财务报表提出无保存结论，应

16、当同时满意以下条件： (1) 审计人员没有留意到任何事项使其信任财务报表没有根据适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (2) 审计人员已经根据批阅准那么的规定方案和施行批阅工作，在批阅过程中未受到限制。2、假设留意到某些事项使其信任财务报表没有根据适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在批阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保存结论。假设这些事项对财务报表的影响特别重大和广泛，以致于认为仅提出保存结论缺乏以提

17、示财务报表的误导性或不完好性，注册会计师应当对财务报表提出否认结论，即财务报表没有根据适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。3、批阅报告ABC股份全体股东：我们批阅了后附的ABC股份以下简称ABC公司财务报表，包括2021年12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在施行批阅工作的根底上对这些财务报表出具批阅报告。我们根据中国注册会计师批阅准那么第2101号财务报表批阅的规定执行了批阅业务。该准那么要求我们方案和施行批

18、阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获得有限保证。批阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据施行分析程序，供应的保证程度低于审计。我们没有施行审计，因此不发表审计意见。ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的本钱计价。由ABC公司管理层编制并经过我们批阅的计算表显示，假设根据企业会计准那么规定的本钱及可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将削减X元，净利润和股东权益将削减X元。根据我们的批阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有留意到任何事项使我们信任财务报表没有根据适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。XY

19、Z会计师事务所盖章中国注册会计师：签名并盖章中国注册会计师：签名并盖章中国市2021年1月20日房屋租赁合同 出租方甲方：XXX，男/女，XXXX年XX月XX日诞生，身份证号码XXXXXXXX承租方乙方：XXX，男/女，XXXX年XX月XX日诞生，身份证号码XXXXXXXX甲、乙双方就房屋租赁事宜，达成如下协议： 一、甲方将位于XX市XX街道XX小区X号楼XXXX号的房屋出租给乙方居住运用，租赁期限自XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，计X个月。二、本房屋月租金为人民币XX元，按月/季度/年结算。每月月初/每季季初/每年年初X日内，乙方向甲方支付全月/季/年租金。三、乙方租赁期间，水费、电

20、费、取暖费、燃气费、 费、物业费以及其它由乙方居住而产生的费用由乙方负担。租赁完毕时，乙方须交清欠费。四、乙方不得随意损坏房屋设施，如需装修或改造，需先征得甲方同意，并担当装修改造费用。租赁完毕时，乙方须将房屋设施复原原状。 五、租赁期满后，如乙方要求接着租赁，那么须提早XX个月向甲方提出，甲方收到乙方要求后X天内答复。犹如意接着租赁，那么续签租赁合同。同等条件下，乙方享有优先租赁的权利。 六、租赁期间，任何一方提出终止合同，需提早XX个月书面通知对方，经双方协商后签订终止合同书。假设一方强行中止合同，须向另一方支付违约金 元。七、发生争议，甲、乙双方友好协商解决。协商不成时，提请由当地人民法院仲裁。八、本合同连一式X份，甲、乙双方各执X份，自双方签字之日起生效。 甲方：乙方：